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2023內部審計實(shí)務(wù)考試測試題及答案
在社會(huì )的各個(gè)領(lǐng)域，我們都不可避免地要接觸到試題，借助試題可以檢驗考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。你知道什么樣的試題才是規范的嗎？下面是小編整理的2023內部審計實(shí)務(wù)考試測試題及答案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
內部審計實(shí)務(wù)考試測試題及答案 1
1、某公司在全國有四家生產(chǎn)廠(chǎng)。關(guān)于生產(chǎn)、產(chǎn)品定價(jià)和戰略方向的主要決策由總部控制和協(xié)調。A、B是生產(chǎn)公司的主要產(chǎn)品的廠(chǎng)家，C、D是A、B的供應商。由于廠(chǎng)家之間相互依存，大量的生產(chǎn)、銷(xiāo)售和公司內部產(chǎn)品轉移由總部控制。每個(gè)廠(chǎng)家對自己的計算機系統負責，并下達生產(chǎn)所需的采購訂單。銷(xiāo)售訂單來(lái)自于遍及全國的銷(xiāo)售代表，并能直接傳遞到生產(chǎn)廠(chǎng)家處理，也可以通過(guò)總部傳遞到生產(chǎn)廠(chǎng)家進(jìn)行運輸和付款。所有銷(xiāo)售價(jià)格由總部決定。
審計師希望制定下列步驟的流程圖：(I)在總部接收銷(xiāo)售訂單信息的過(guò)程；(2)數據從工廠(chǎng)到運輸的傳遞過(guò)程；(3)工廠(chǎng)對傳遞信息的處理。審計師應該
A.從管理層設定銷(xiāo)售價(jià)格的決定開(kāi)始收集關(guān)于銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)的批準過(guò)程的內部文件，利用程序流程圖的復印件完成書(shū)面描述.制作連接所有細節的總流程圖。
B.從貨物運輸開(kāi)始.追溯交易事項至銷(xiāo)售代表接收訂單的原始過(guò)程。
C.從銷(xiāo)售代表接收訂單開(kāi)始，“穿行”總部和廠(chǎng)家的計算機處理過(guò)程和手工過(guò)程，直至貨物運出和開(kāi)出賬單。
D.取得工廠(chǎng)制作的銷(xiāo)售過(guò)程系統流程圖的復印件。與相關(guān)人員面談以確定是否存在任何變化，然后編制強調基本過(guò)程的總流程圖。
本題正確答案C
2、如果審計師決定采用整體測試技術(shù)替代函證來(lái)測試賬戶(hù)余額，審計師將收集審計證據來(lái)測試以下哪一項?
�、�.存在性，
�、�.計價(jià)
�、�.計算機軟件正確計算利息收入
�、�.錄人系統中的付款記錄與計算機程序處理的賬戶(hù)余額相匹配
A.Ⅲ和Ⅳ B.Ⅰ和Ⅱ C.Ⅰ和Ⅲ D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅲ
本題正確答案A
3、一項審計業(yè)務(wù)目的是確定公司應付賬款是否包含所有重要的債務(wù)。以下哪一項審計程序與上述目的最不相關(guān)?
A.檢查有關(guān)期末現金支付的支持性證明材料，并且證實(shí)債務(wù)發(fā)生的期限。
B.向與公司有經(jīng)常生意往來(lái)的供貨商發(fā)送函證函(包括余額為零的賬戶(hù))。
C.從應付賬款清單中選擇一個(gè)樣本，驗證驗收報告、采購訂單和發(fā)票。
D.追蹤臨近期末的驗收報告到相關(guān)的供貨商發(fā)票和應付賬款清單。
本題正確答案C
4、運用屬性抽樣時(shí).審計師不得不做出很多決定�！靶省背Ｓ脕�(lái)描述影響樣本量的任何因素；“效果”用來(lái)描述統計樣本結果能更精確估計真實(shí)的總體誤差率的可能性。假定審計師預計控制程序的失敗率是0.5%。
審計師要決定是用90%還是用95%的置信水平，以及是否將可容忍的控制失敗率設在3%還是4%。下列哪項關(guān)于屬性抽樣的效率和效果的陳述是正確的?
A.降低置信水平到90%，并減少可容忍的控制失敗率到3%，將導致效率和效果的提高。
B.可容忍的失敗率從4%減少到3%將提高審計效率。
C.置信水平增加到95%，可容忍的控制失敗率降低到3%.將提高審計的效果。
D.置信水平增加到95%將提高審計的效率。
本題正確答案C
5、包括制度合規性的環(huán)境控制審計已經(jīng)實(shí)施并得出了結論。在退出會(huì )議上將對可能采取的糾正措施進(jìn)行討論。
環(huán)境部門(mén)經(jīng)理說(shuō)今年的預算中沒(méi)有安排對危險廢品庫進(jìn)行必要維修和修繕所需的資金。這一缺陷阻礙了管理部門(mén)遵循已建立的關(guān)于安全管理危險廢品的控制制度，并且也不能遵循章程規定。審計師應該
A.無(wú)視明顯的預算資金限制，堅持進(jìn)行維修和修繕。
B.同意糾正措施可以延遲到第二年，待預算提供資金之后再采取措施。
C.采取臨時(shí)的但顯然不完善的糾正措施以改善當前狀況。 D.請高級管理層參與決策。
本題正確答案D
6、環(huán)境部門(mén)經(jīng)理提出一個(gè)最低限度的建議，該方法既可安全管理危險廢品，同時(shí)又遵循了公司現行的制度。審計師則傾向于既糾正缺陷又提高運營(yíng)的方法，并且相信公司有責任遵循制度規定。審計師應該如何處理這種分歧?
A.接受經(jīng)理所提的糾正措施。 B.將討論提交給高級管理層。并附上支持審計師觀(guān)點(diǎn)的基礎研究報告。
C.向審計委員會(huì )報告部門(mén)管理層存在的不當行為。
D.在短期內接受環(huán)境部門(mén)經(jīng)理所提的糾正措施，但堅持要求環(huán)境部門(mén)經(jīng)理同意：一旦情況允許，立即采取審計師提出的措施。
本題正確答案A
7、關(guān)于審計證據的說(shuō)法下列哪項是正確的?
A.親自觀(guān)察為應收賬款存在提供最可信證據。 B.購貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據。
C.在樣本基礎上得出有關(guān)總體的適當結論要求樣本是總體的代表。 D.原件的復印件和原件一樣可信。
本題正確答案C
8、如果利用電子資金轉賬(EFT)系統來(lái)支付供貨商貨款，審計師使用以下哪一項計算機輔助審計程序來(lái)確定是否存在重復支付的問(wèn)題?
�、�.找到那些E盯系統將相同的金額支付給同一供貨商的交易
�、�.用未經(jīng)授權的供貨商代碼來(lái)抽取EFt交易
�、�.測試EFT交易的合理性
�、�.搜尋采購訂單號碼重復的EFT交易
A.只有Ⅰ和Ⅱ B.只有Ⅰ和Ⅳ
C.只有Ⅱ和Ⅲ D.只有Ⅲ和Ⅳ
本題正確答案B
9、一份有關(guān)一家制造公司廢物處理職能的經(jīng)營(yíng)性審計報告應該強調
A.廢品處理職能的效率和效果，包括要求采取糾正措施的任何發(fā)現。
B.廢料存貨是否被當作流動(dòng)資產(chǎn)加以報告。
C.廢料的實(shí)物盤(pán)存量是否與賬面記錄量一致。 D.廢料存貨是否按成本和市價(jià)孰低法計價(jià)。
本題正確答案A
10、以下有關(guān)數據庫管理系統應用環(huán)境的表述哪一項是錯誤的?
A.數據被多個(gè)用戶(hù)使用 B.數據被程序或系統之間的傳輸文檔共享
C.數據的實(shí)際結構獨立于用戶(hù)的需要 D.數據的定義獨立于任何一個(gè)程序
本題正確答案D
內部審計實(shí)務(wù)考試測試題及答案 2
一、單項選擇題
1、下列各項中，屬于對控制的監督的是( )。
A.授權與批準
B.業(yè)績(jì)評價(jià)
C.內審部門(mén)定期評估控制的有效性
D.職權與責任的分配
【答案】C
【解析】對控制的監督可能包括：對運營(yíng)報告的復核和核對、與外部人士的溝通、其他未參與控制執行人員的監控活動(dòng)、以及信息系統所記錄的數據和實(shí)物資產(chǎn)的核對等。在對被審計單位對控制有效性的內部監督進(jìn)行了解和其有效性進(jìn)行測試時(shí)，注冊會(huì )計師還可以特別考慮如下因素：管理層是否定期將會(huì )計系統中記錄的數額和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對；管理層是否為保證內部審計活動(dòng)有效性而建立了相應的控制；管理層是否建立了相關(guān)內部控制以保證自我評價(jià)和定期系統評價(jià)的有效性；管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監督性控制能夠在一個(gè)集中的地點(diǎn)有效進(jìn)行，以監督分散地點(diǎn)控制。
2、下列各項中，注冊會(huì )計師應當以書(shū)面形式與治理層溝通的是( )。
A.注冊會(huì )計師識別出的舞弊風(fēng)險
B.注冊會(huì )計師確定的關(guān)鍵審計事項
C.注冊會(huì )計師識別出的值得關(guān)注的內部控制缺陷
D.未更正錯報
【答案】C
【解析】注冊會(huì )計師應當以書(shū)面形式向治理層通報值得關(guān)注的內部控制缺陷。
3、下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是( )。
A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機或壓力
B.實(shí)施舞弊的機會(huì )
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度
【答案】A
【解析】舞弊者具有舞弊的動(dòng)機是舞弊發(fā)生的首要條件。
4、下列有關(guān)細節測試的樣本規模的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.誤受風(fēng)險與樣本規模反向變動(dòng)
B.誤拒風(fēng)險與樣本規模同向變動(dòng)
C.可容忍錯報與樣本規模反向變動(dòng)
D.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小
【答案】B
【解析】誤受風(fēng)險與樣本規模反向變動(dòng)、誤拒風(fēng)險與樣本規模反向變動(dòng)。
5、下列各項審計程序中，注冊會(huì )計師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是( )。
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執行
【答案】A
【解析】控制測試采用審計程序有詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查和重新執行。實(shí)質(zhì)性程序采用的審計程序有觀(guān)察、檢查、詢(xún)問(wèn)、重新計算、函證、分析程序。
6、在審計集團財務(wù)報表時(shí)，下列工作類(lèi)型中，不適用于重要組成部分的是( )。
A.特定項目審計
B.財務(wù)信息審閱
C.財務(wù)信息審計
D.實(shí)施特定審計程序
【答案】B
【解析】對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會(huì )計師應當執行下列一項或多項工作:(1)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計；(2)針對與可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項實(shí)施審計；(3)針對可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實(shí)施特定的審計程序。
7、下列各項中，不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是( )。
A.財務(wù)報表審計
B.財務(wù)報表審閱
C.預測性財務(wù)信息審核
D.對財務(wù)信息執行商定程序
【答案】D
【解析】鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì )計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)，包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執行商定程序等。
8、下列審計程序中，通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險是( )。
A.測試會(huì )計分錄和其他調整
B.復核會(huì )計估計是否存在偏向
C.評價(jià)重大非常規交易的商業(yè)理由
D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書(shū)面聲明
【答案】D
【解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無(wú)論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結果如何，注冊會(huì )計師都應當設計和實(shí)施審計程序，用以：①測試日常會(huì )計核算過(guò)程中作出的會(huì )計分錄以及編制財務(wù)報表過(guò)程中作出的其他調整是否適當；② 復核會(huì )計估計是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風(fēng)險；③對于超出被審計單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。
9、下列有關(guān)審計證據質(zhì)量的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.審計證據的適當性是對審計證據質(zhì)量的衡量
B.注冊會(huì )計師可以通過(guò)獲取更多的審計證據彌補證據質(zhì)量的缺陷
C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下，需要獲取的審計證據的數據受審計證據質(zhì)量的影響
D.審計證據的質(zhì)量與審計證據的相關(guān)性和可靠性有關(guān)
【答案】B
【解析】注冊會(huì )計師需要獲取的審計證據的數量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響(評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據可能越多)，并受審計證據質(zhì)量的影響(審計證據質(zhì)量越高，需要的審計證據可能越少)。然而，注冊會(huì )計師僅靠獲取更多的審計證據可能無(wú)法彌補其質(zhì)量上的缺陷。
10、下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師無(wú)需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境
B.對小型單位，注冊會(huì )計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境
C.注冊會(huì )計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策
D.注冊會(huì )計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度
【答案】D
【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是一個(gè)連續和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計過(guò)程的始終。注冊會(huì )計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。評價(jià)對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當， 關(guān)鍵是看注冊會(huì )計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。如果了解被審計單位及其環(huán)境獲得的信息足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險， 設計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，那么，了解的程度就是恰當的。當然，要求注冊會(huì )計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。
11、下列有關(guān)前任注冊會(huì )計師與后任注冊會(huì )計師的溝通的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.后任注冊會(huì )計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會(huì )計師進(jìn)行溝通
B.后任注冊會(huì )計師與前任注冊會(huì )計師的溝通應當采用書(shū)面方式
C.后任注冊會(huì )計師應當在取得被審計單位的書(shū)面同意后，與前任注冊會(huì )計師進(jìn)行溝通
D.前任注冊會(huì )計師和后任注冊會(huì )計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿
【答案】C
【解析】后任注冊會(huì )計師進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提是征得被審計單位的同意。后任注冊會(huì )計師應當提請被審計單位以書(shū)面方式允許前任注冊會(huì )計師對其詢(xún)問(wèn)作出充分答復。
12、下列關(guān)于書(shū)面聲明的作用的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A. 書(shū)面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據
B. 書(shū)面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項
C. 書(shū)面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據
D. 書(shū)面聲明提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，可能影響注冊會(huì )計師就具體認定獲取的審計證據的性質(zhì)和范圍
【答案】D
【解析】管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會(huì )計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質(zhì)和范圍。
13、下列關(guān)于檢查風(fēng)險的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.檢查風(fēng)險是指注冊會(huì )計師未能通過(guò)審計程序發(fā)現錯報，因而發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的風(fēng)險
B.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零
C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險
D. 檢查風(fēng)險的高低取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性
【答案】A
【解析】檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會(huì )計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現這種錯報的風(fēng)險。
14、下列關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區別的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A. 財務(wù)報表審計所需的審計證據的數量多于財務(wù)報表審閱
B. 財務(wù)報表審計采用的證據收集程序少于財務(wù)報表審閱
C. 財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱
D. 財務(wù)報表審計提出結論的方式與財務(wù)報表審閱不同
【答案】B
【解析】財務(wù)報表審計證據收集程序多于財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)。
15、下列有關(guān)識別重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.注冊會(huì )計師應當從定性和定量?jì)蓚�(gè)方面識別重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定
B.注冊會(huì )計師通常將超過(guò)報表整體重要性的賬戶(hù)認定為重要賬戶(hù)
C.在確定重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮控制的影響
D.在識別重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定時(shí)，注冊會(huì )計師應當確定重大錯報的可能來(lái)源
【答案】C
【解析】在識別重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定時(shí)，注冊會(huì )計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價(jià)控制的有效性。
16、下列選項中，有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內存在預期關(guān)系的大量交易
B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認定
C.對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊會(huì )計師對重大錯誤風(fēng)險評估的影響
D.注冊會(huì )計師無(wú)需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實(shí)質(zhì)性分析程序
【答案】B
【解析】針對特別風(fēng)險的控制，可以實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項 B 錯誤。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內存在可預期關(guān)系的大量交易，選項 A 正確。對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊會(huì )計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響，選項 C 正確。
17、在執行企業(yè)內部控制審計時(shí)，下列有關(guān)評價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯誤的是( )
A.如果某項內部控制缺陷存在補償性控制，注冊會(huì )計師不應將該控制缺陷評價(jià)為重大缺陷
B.注冊會(huì )計師在評價(jià)控制缺陷是否可能導致錯報時(shí)，無(wú)需量化錯報發(fā)生的概率
C.注冊會(huì )計師在評價(jià)控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時(shí)，應當考慮本期或未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶(hù)余額或各類(lèi)交易涉及的交易量
D.注冊會(huì )計師評價(jià)控制缺陷的嚴重程度時(shí)，無(wú)需考慮錯誤是否已經(jīng)發(fā)生
【答案】A
【解析】即使存在補償性控制，在滿(mǎn)足一定的條件下也有可能評估為重大缺陷。
18、下列關(guān)于與會(huì )計估計相關(guān)的錯報的說(shuō)法中，正確的是( )
A.當審計證據支持注冊會(huì )計師的點(diǎn)估計時(shí)，該點(diǎn)估計與管理層的點(diǎn)估計之間的差異構成錯報
B.如果會(huì )計估計的結果與上期財務(wù)表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務(wù)報表存在錯報
C.如果管理層的點(diǎn)估計在注冊會(huì )計師的區間估計內，表明管理層的點(diǎn)估計不存在錯報
D.會(huì )計估計具有主觀(guān)性，與會(huì )計估計相關(guān)的錯報是判斷錯誤
【答案】A
19、下列情形中考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執行的重要性的是( )。
A.首次接受委托的審計項目
B.以前年度調整較少的項目
C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場(chǎng)競爭壓力
D.存在值得關(guān)注的內部控制缺陷
【答案】B
【解析】如果存在下列情況，注冊會(huì )計師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執行的重要性：(1)連續審計項目，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競爭壓力和業(yè)績(jì)壓力等；(3)以前期間的審計經(jīng)驗表明內部控制運行有效。
20、 職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì )計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì )計師審慎評價(jià)審計證據
C.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì )計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作
D.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì )計師對引起疑慮的情形保持警覺(jué)
【答案】C
【解析】所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會(huì )計師假設管理層是不誠信的，而是指注冊會(huì )計師應當以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲取證據的有效性，并對相互矛盾的證據，以及引起對文件記錄或責任方提供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據保持警覺(jué)。
21、下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A. 多數經(jīng)營(yíng)風(fēng)險最終都會(huì )產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導致重大錯報風(fēng)險
B. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險通常不會(huì )對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響
C. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險可能對認定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響
D.注冊會(huì )計師在評估重大錯報風(fēng)險時(shí)，沒(méi)有責任識別或評估財務(wù)報表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
【答案】B
【解析】經(jīng)營(yíng)風(fēng)險可能對某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認定層次重大錯報風(fēng)險或財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。
22、下列關(guān)于注冊會(huì )計師在審計結束時(shí)運用分析程序的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.總體復核階段分析程序針對的重大錯報風(fēng)險通常集中在財務(wù)報表層次
B.在結束階段使用分析程序使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同
C.在結束階段實(shí)施的分析程序是為了對特定賬戶(hù)余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平
D.在結束階段實(shí)施分析程序是為了在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
【答案】C
【解析】在總體復核階段實(shí)施的分析程序并非為了對特定賬戶(hù)余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平。
23、下列各項中，屬于預防性控制的是( )。
A.財務(wù)主管定期盤(pán)點(diǎn)現金和有價(jià)證券
B.董事會(huì )復核并批準由管理層編制的財務(wù)報表
C.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算
D.管理層分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績(jì)與預算的差異，并針對超過(guò)規定金額的差異調查原因
【答案】B
【解析】選項 ACD 是檢查性控制
二、多項選擇題
1、下列各項中，屬于統計抽樣特征的有( )。
A.隨機選取樣本項目
B.評價(jià)非抽樣風(fēng)險
C.運用概率論評價(jià)樣本結果
D.運用概率論計量抽樣風(fēng)險
【答案】ACD
【解析】統計抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：①隨機選取樣本項目；②運用概率論評價(jià)樣本結果，包括計量抽樣風(fēng)險。
2、下列各項中，屬于注冊會(huì )計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則的有( )。
A.誠信
B.保密
C.客觀(guān)和公正
D.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注
【答案】ABCD
【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨立性、客觀(guān)和公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。
3、下列各項中，屬于被審計單位設計和實(shí)施內部控制的責任主體的有( )。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負責被審計單位內部控制審計的注冊會(huì )計師
【答案】ABC
【解析】設計和實(shí)施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對內部控制負有責任。
4、在審計集團財務(wù)報表時(shí)，下列各項工作中，應當由集團項目組執行的有( )。
A.確定對組成部分執行的工作類(lèi)型
B.了解合并過(guò)程
C.對重要組成部分實(shí)施風(fēng)險評估程序
D.對不重要的組成部分在集團層面實(shí)施分析程序
【答案】ABD
【解析】如果組成部分注冊會(huì )計師對重要組成部分財務(wù)信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會(huì )計師實(shí)施的風(fēng)險評估程序，而不是由集團項目組執行。
5、下列各項因素中，影響會(huì )計估計的估計不確定性程度的有( )。
A.會(huì )計估計對假設變化的敏感性
B.管理層在作出會(huì )計估計時(shí)是否利用專(zhuān)家工作
C.是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認可的計量技術(shù)
D.是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數據
【答案】ACD
【解析】與會(huì )計估計相關(guān)的估計不確定性的程度受下列因素的影響：①會(huì )計估計對判斷的依賴(lài)程度；②會(huì )計估計對假設變化的敏感性；③是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認可的計量技術(shù)；④預測期的長(cháng)度和從過(guò)去事項得出的數據對預測未來(lái)事項的相關(guān)性；⑤是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數據；⑥會(huì )計估計依據可觀(guān)察到的或不可觀(guān)察到的輸入數據的程度。
6、下列各項中，注冊會(huì )計師在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時(shí)，應當考慮的有( )。
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險
C.審計證據適用的期間或時(shí)點(diǎn)
D.計劃獲取的保證程度
【答案】ABD
【解析】P173 依據：在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮下列因素：①確定的重要性水平；②評估的重大錯報風(fēng)險；③計劃獲取的保證程度。
7、下列各項中，注冊會(huì )計師在執行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時(shí)可以對其確定多個(gè)金額的有( )
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【答案】BC
【解析】根據被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)根據被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預期將影響財務(wù)報表使用者依據財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策。實(shí)際執行的重要性，是指注冊會(huì )計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過(guò)財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。
8、下列要素中，注冊會(huì )計師在評價(jià)被審計單位控制環(huán)境時(shí)應當考慮的有( )。
A.對誠信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通與落實(shí)
B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
C.人力資源政策與實(shí)務(wù)
D.對勝任能力的重視
【答案】ABCD
【解析】控制環(huán)境包括：對誠信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通與落實(shí)；對勝任能力的重視；治理層的參與程度；管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結構及職權與責任的分配；人力資源政策與實(shí)務(wù)。
9、下列各項中，屬于被審計單位設計和實(shí)施內部控制的責任主體的有( )。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負責被審計單位內部控制審計的注冊會(huì )計師
【答案】ABC
【解析】設計和實(shí)施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對內部控制負有責任。
10、評估特別風(fēng)險時(shí)考慮的情況()
A.交易的復雜程度
B.交易是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易
C.是否涉及異�；虺稣＝�(jīng)驗過(guò)程
D.考慮控制的抵消效果
【答案】ABC
【解析】在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時(shí)，注冊會(huì )計師應當至少考慮下列事項： (1) 風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險； (2) 風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會(huì )計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注； (3) 交易的復雜程度； (4) 風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易； (5) 財務(wù)信息計量的主觀(guān)程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性； (6) 風(fēng)險是否涉及異�；虺稣＝�(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。
11、在內部控制審計中增加強調事項段的情形()
A.日后存在對內控有影響的重大事項
B.內部控制自我評價(jià)要素不完整
C.存在重要缺陷
D……
【答案】AB
【解析】如果存在下列情況，注冊會(huì )計師應當考慮在內部控制審計報告中增加強調事項段： (1) 如果確定企業(yè)內部控制評價(jià)報告對要素的列報不完整或不恰當，注冊會(huì )計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，說(shuō)明這一情況并解釋得出該結論的理由。 (2) 如果注冊會(huì )計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類(lèi)期后事項對內部控制有重大影響，注冊會(huì )計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，描述該事項及其影響，或提醒內部控制審計報告使用者關(guān)注企業(yè)內部控制評價(jià)報告中披露的該事項及其影響。
三、簡(jiǎn)答題
1、ABC 會(huì )計師事務(wù)所的 A 注冊會(huì )計師負責審計多家被審計單位 2016 年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：
(1)A 注冊會(huì )計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過(guò)、且在執行審計工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項，以及針對每一事項是否將其確定為關(guān)鍵審計事項及理由，但未記錄與治理層通過(guò)、但不構成重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項的理由。
(2)A 注冊會(huì )計師聘請外部專(zhuān)家對乙公司的商譽(yù)減值測試進(jìn)行評估，將專(zhuān)家的工作底稿復印件作為審計工作底稿，原件由專(zhuān)家保存。
(3)A 注冊會(huì )計師對丙公司發(fā)運單實(shí)施細節測試時(shí)，在審計工作底稿中記錄了發(fā)運單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識別特征。
(4)A 注冊會(huì )計師對丁公司某張大額采購發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，通過(guò)稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票查詢(xún)系統進(jìn)行了驗證，因未發(fā)現異常，未在審計工作底稿中記錄查詢(xún)過(guò)程。
(5)2016 年3月20 日，A 注冊會(huì )計師出具了戊公司 2016 年度審計報告。因管理層在財務(wù)報表報出前修改了財務(wù)報表，A 注冊會(huì )計師與 2017 年4月3日修改了審計報告，修改部分增加了補充審計報告日期。2017 年 5 月 31 日，A 注冊會(huì )計師將全部審計工作底稿歸檔。
要求：針對上述事項(1)至(5)項，逐項指出A 注冊會(huì )計師的做法是否恰當。如不恰當，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】(1)恰當。
(2)不恰當。外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計工作底稿的一部分。
(3)不恰當。應當以發(fā)運單的編號作為識別特征。
(4)不恰當。注冊會(huì )計師應當在審計工作底稿中記錄審計的過(guò)程。
(5)不恰當。審計工作底稿的歸檔應當在審計報告日后 60 天內歸檔，原審計報告日為 3 月 20 日，5 月 31 日將全部審計工作底稿歸檔不符合歸檔標準。
2、會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內容摘錄如下：
(1)項目合伙人對會(huì )計師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責。項目質(zhì)量控制復核可以減輕但不能替代項目合伙人的責任。
(2)執行業(yè)務(wù)時(shí)，應當由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執行的工作。
(3)除內部專(zhuān)家外，項目組成員應當在執行業(yè)務(wù)過(guò)程中嚴格遵守會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。
(4)質(zhì)量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，連續檢查三年；對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。
(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)，如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案，應當將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。
要求：(1)至(5)項，逐項指出 ABC 會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內容是否恰當。如不恰當，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】
(1)不恰當。項目質(zhì)量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任。
(2)恰當。
(3)不恰當。內部專(zhuān)家可能是會(huì )計師事務(wù)所的合伙人或員工，因此要遵守所在會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。
(4)不恰當。會(huì )計師事務(wù)所應當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(cháng)不得超過(guò)3年。
(5)恰當。
3、會(huì )計事務(wù)所的 A 注冊會(huì )計師負責審計甲公司 2016 年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
(1)2017 年 1 月 5 日，A 注冊會(huì )計師對甲公司庫存現金實(shí)施了監盤(pán)，并與當日現金日記賬余額核對一致，據此認可了年末現金余額。
(2)A 注冊會(huì )計師對甲公司人民幣結算賬戶(hù)的完整性存有疑慮，A 注冊會(huì )計師檢查了管理層提供的《已開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)清單》，結果滿(mǎn)意。
(3)A 注冊會(huì )計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來(lái)的其他重要信息寄發(fā)了詢(xún)證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致，注冊會(huì )計師認為函證結果滿(mǎn)意。
(4)甲公司利用銷(xiāo)售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶(hù)結算貸款，指派出納保管該賬戶(hù)交易密碼。A 注冊會(huì )計師檢查了該賬戶(hù)的交易記錄和相關(guān)財務(wù)報表列報，獲取了甲公司的書(shū)面聲明，結果滿(mǎn)意。
(5)甲公司年末余額為零的社保專(zhuān)戶(hù)重大錯報風(fēng)險很低，A 注冊會(huì )計師核對了銀行對賬單，未對該賬戶(hù)實(shí)施函證，并在審計工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。
(6)為驗證銀行賬戶(hù)交易入賬的完整性，A 注冊會(huì )計師在檢驗銀行對賬單的真實(shí)性后，從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對，結果滿(mǎn)意。
要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A 注冊會(huì )計師的做法是否恰當。如不恰當，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】
(1)不恰當。在非資產(chǎn)負債表日進(jìn)行監盤(pán)時(shí)，應將監盤(pán)金額調整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動(dòng)情況實(shí)施程序。
(2)不恰當�！兑验_(kāi)立銀行結算賬單清單》是管理層提供的，可靠性不強。注冊會(huì )計師應當親自到中國人民銀行或基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行查詢(xún)并打印《已開(kāi)立銀行結算賬單清單》。
(3)不恰當。收到銀行的回函不應甲公司的賬面余額核對，銀行存款函證是以銀行對賬單上的金額向銀行函證的。
(4)不恰當。利用個(gè)人銀行賬戶(hù)結算貨款可能存在舞弊，僅通過(guò)檢查交易記錄和列報并獲取書(shū)面聲明不足以應對該風(fēng)險。
(5)恰當。
(6)恰當。
四、綜合題
1、甲公司是ABC 會(huì )計師事務(wù)所的常年審計客戶(hù)，主要從事電器設備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，A 注冊會(huì )計師負責甲公司 2016 年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為300 萬(wàn)元，實(shí)際執行的重要性為210 萬(wàn)元。
資料三：
A 注冊會(huì )計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：
(1)A 注冊會(huì )計師認為甲公司的收入確認存在特別風(fēng)險，擬實(shí)施具有不可預見(jiàn)性，包括走訪(fǎng)客戶(hù)，函證銷(xiāo)售條款和銷(xiāo)售金額等，并與管理層溝通了這些程序的具體內容。
(2)A 注冊會(huì )計師擬信賴(lài)甲公司與存貨采購相關(guān)的內部控制，采用非統計抽樣的方法，從 2016 年第 4 季度的采購交易中選取樣本實(shí)施測試。
(3)A 注冊會(huì )計師評估認為與薪酬相關(guān)的重大錯報風(fēng)險較低，擬在了解相關(guān)內部控制后直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不實(shí)施控制測試。
(4)A 注冊會(huì )計師擬利用評估專(zhuān)家對甲公司的商譽(yù)減值測試進(jìn)行評估，由專(zhuān)家負責評價(jià)其使用的主要原始數據的相關(guān)性、準確性和完整性，A 注冊會(huì )計師負責評價(jià)：1)專(zhuān)家工作涉及使用的重要假設和方法的相關(guān)性和合理性。2)專(zhuān)家工作結果的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據的一致性。
要求：針對資料三第(1)至(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的內容是否恰當，如不恰當，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】
(1) 不恰當
注冊會(huì )計師不應與管理層溝通擬實(shí)施的具有不可預見(jiàn)性的審計程序的具體內容
(2) 不恰當
注冊會(huì )計師確定的總體不恰當/不完整
(3) 是
(4) 不恰當
注冊會(huì )計師應當負責評價(jià)專(zhuān)家工作涉及使用重要的原始數據的相關(guān)性、完整性和準確性
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