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2017內部審計實(shí)務(wù)考試模擬題及答案解析
1、一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價(jià)。供水部門(mén)跟蹤未計量的水以確認沒(méi)有開(kāi)出賬單的量。最近，該部門(mén)發(fā)布了以下用水報告：
業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實(shí)際 第一季度目標
更換的水表數量 475 400 360 1235 1425
報告的泄露次數 100 100 85 285
修理的泄露次數 100 100 85 285 100%
未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據關(guān)于未被計量用水的業(yè)務(wù)報告，內部審計師能得出以下哪項結論?
A.應該改變操作標準。
B.對未計量用水進(jìn)行進(jìn)一步審計調查沒(méi)有根據。
C.可能沒(méi)有糾正偏離目標的情況。
D.已建立的操作標準被理解和遵守
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒(méi)有證據表明操作標準不適當。
B.正確。根據《實(shí)務(wù)公告》2320-1.3：分析性審計程序有助于內部審計師確定需要進(jìn)行后續工作程序的情況。因為三月份符合標準，所以二月份的偏離情況可能已被糾正，因此不能為進(jìn)一步的審計工作提供依據。
C.不正確。二月份的偏離情況顯然已被糾正。
D. 不正確。實(shí)際未被計量的用水百分比要高于目標，因此，未達到目標。
2、以下哪一項程序為信用審批職能的有效性提供了最佳證據?
A.向信用經(jīng)理詢(xún)問(wèn)該職能的有效性。
B.檢查應收賬款核銷(xiāo)的發(fā)展趨勢。
C.觀(guān)察處理過(guò)程。
D.檢查一個(gè)客戶(hù)定單樣本中的信用審批證據。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。信用經(jīng)理的回答缺乏客觀(guān)性——一個(gè)有證明力證據應具有的關(guān)鍵屬性。
B. 正確。授信職能的作用在于在接受賒銷(xiāo)時(shí)使核銷(xiāo)風(fēng)險最小化。檢查核銷(xiāo)趨勢可以提供核銷(xiāo)最小化的信息。
C. 不正確。觀(guān)察提供了關(guān)于信用部門(mén)員工遵守流程的證據。但是，由于他們知道正處于被觀(guān)察狀況，所以很可能以他們認為應該的方式，而不是以其日常的方式操作。
D. 不正確。信用額度可能設置得過(guò)高或沒(méi)有定期修正。存在的審批環(huán)節不能發(fā)現這些問(wèn)題。
3、利用分析性復核來(lái)證實(shí)各種運營(yíng)費用的準確性可能不是最恰當的方法，如果
A.內部審計師注意到一些涉及這些賬戶(hù)的具體舞弊的強烈信號。
B.運營(yíng)費用與其他運營(yíng)費用相應地變化，但是和利潤無(wú)關(guān)。
C.內部審計師希望找到本年度的較大的、不尋常的或者不重復發(fā)生的交易事項。
D.運營(yíng)情況比較穩定，在上一年度中沒(méi)有發(fā)生很大變化.
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。如果內部審計師已經(jīng)懷疑存在舞弊，則采用更加有針對性的審計方法是適當的。
B. 不正確。分析性復核只需要將賬戶(hù)之間、賬戶(hù)與獨立數據之間聯(lián)系起來(lái)，不要求與利潤聯(lián)系起來(lái)。
C.不正確。在確認是否發(fā)生了大額、非重復發(fā)生或非正常交易時(shí)，分析性復核是有用的。
D. 不正確。相對穩定的運營(yíng)數據對分析性復核的應用來(lái)說(shuō)是很好的比較基礎。
4、以下哪項技術(shù)能用于估計抽樣計劃的標準離差?
A.比率估計
B.試點(diǎn)樣本
C.發(fā)現抽樣
D.回歸
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。比率估計是變量抽樣的一種類(lèi)型。它不足一項估計標準離差的技術(shù)。
B. 正確。內部審計師利用試點(diǎn)樣本估計總體的標準離差，這使內部審計師能估計樣本可以達到的置信區間，因此幫助內部審計師決定選擇多大的樣本量。
C. 不正確。發(fā)現抽樣是抽樣的一種類(lèi)型，而不是一項估計標準離差的技術(shù)。
D. 不正確。內部審計師利用回歸分析來(lái)反映賬戶(hù)余額或其他總體。
5、在以下哪種抽樣方法中,總體中每個(gè)樣本項目金額的變化性會(huì )影響樣本量?
A.屬性抽樣
B.發(fā)現抽樣
C.每單位均值抽樣
D.貨幣單位抽樣
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試，因此在決定樣本量時(shí)，不用考慮貨幣金額變量。
B. 不正確。發(fā)現抽樣的目標是抽取個(gè)體項目直到抽出至少一個(gè)有特定特征例如舞弊信息的個(gè)體項目。
C. 正確。變化程度影響標準離差。標準離差越大，要求的樣本量越大以達到一定的精確度和置信水平。
D. 不正確。貨幣單位抽樣通過(guò)以單位元作為抽樣單位來(lái)中和變化程度。
6、對某制造公司進(jìn)行審計的一個(gè)目的是證實(shí)是否所有修復工作都由生產(chǎn)工程師進(jìn)行檢查。為達到這一目的，以下哪一項審計程序將提供最佳證據?
A.追蹤返工日志樣本到采取的補救措施
B.追蹤檢查日志樣本到返工定單
C.追蹤返工定單樣本到返工日志
D.追蹤返工定單樣本到檢查日志
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。該程序只考慮需要采取補救措施的返工工作。不是所有工程師檢查的返工定單都需要采取補救措施。
B. 不正確。因為該程序開(kāi)始于被檢查過(guò)的返工工作，所以它無(wú)助于發(fā)現沒(méi)有被檢查的工作。
C. 不正確。該測試有助于證實(shí)所有返工工作都記錄在返工日志中，但是沒(méi)有為檢查工作提供證據。
D.正確。所有工作已經(jīng)完成的最佳證據是一系列返工定單表格，并且關(guān)于檢查工作內容的最佳證據是檢查日志中的記錄。為確定是否檢查了所有返工工作，審計師需要從完成的返工工作這一總體出發(fā)(即返工定單表格)，追蹤到關(guān)于接受檢查的證據(即檢查日志)。
7、屬性抽樣適用于以下哪項內容?
A.估計存貨的貨幣價(jià)值
B.對應收賬款進(jìn)行抽樣余額核實(shí)
C.檢查發(fā)票，核實(shí)付款批準情況
D.檢查發(fā)票，估算新增資產(chǎn)的價(jià)值
【正確答案】：C
【答案解析】：屬性抽樣是針對內部控制的。
8、一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價(jià)。供水部門(mén)跟蹤未計量的水以確認沒(méi)有開(kāi)出賬單的量。最近，該部門(mén)發(fā)布了以下用水報告：
業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實(shí)際 第一季度目標
更換的水表數量 475 400 360 1235 1425
報告的泄露次數 100 100 85 285
修理的泄露次數 100 100 85 285 100%
未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據上述水表更換項目的業(yè)務(wù)報告，內部審計師將得出以下哪項結論?
A.已建立的操作標準被理解和遵守。
B.應該每三年更換一次水表。
C.應該分析和糾正偏離目標的情況。
D.在該季度，可能已經(jīng)采取了必要的糾正措施。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。被更換的水表實(shí)際數量要少于目標數，因此，未達到目標。
B. 不正確。根據上述信息無(wú)法得出這個(gè)結論。
C.正確。未達到目標，需要采取糾正措施。根據《實(shí)務(wù)公告》2100-1.1，內部審計師應該參與評價(jià)和完善控制的有效性。確定是否識別、分析了偏離操作標準的情況，并將此與有關(guān)責任部門(mén)進(jìn)行溝通，是完成此工作職能的方法之一。
D. 不正確。因為實(shí)際更換數量未達到目標，所以顯然沒(méi)有采取糾正措施。
9、以下哪項最完整地描述了工作底稿的適當內容?
A.目的、標準、技術(shù)和結論
B.審計目標、程序和結論。
C.目標、程序、事實(shí)、結論和建議
D.審計對象、目的、抽樣信息和分析。
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。這個(gè)答案不完整，因為它忽略了審計證據和建議。
B. 不正確。這個(gè)答案不完整，因為它忽略了事實(shí)(審計證據)和建議。
C. 正確。這是最完整的選項。
D. 不正確。這個(gè)答案不完整，因為它忽略了審計證據、目標、結論和建議。
10、某審計師應用單位平均數抽樣方法來(lái)估算某一階段醫療衛生福利申請所涉及的總金額。已記錄的申請金額為40萬(wàn)美元，而理想的樣本準確度為2萬(wàn)美元。如果抽樣結果產(chǎn)生的置信區間為38萬(wàn)美元至41萬(wàn)美元，那么已實(shí)現的準確度為：
A.20000美元
B.15000美元
C.10000美元
D.30000美元
【正確答案】：A
【答案解析】：己記錄的申請金額為40萬(wàn)美元，而理想的樣本準確度為2萬(wàn)美元，如果抽樣結果產(chǎn)生的置信區間為38萬(wàn)美元至41萬(wàn)美元，那么己實(shí)現的準確度為2萬(wàn)美元。
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