2017內部審計實(shí)務(wù)考試復習題及答案

　　【習題】具有心理學(xué)科經(jīng)歷的一位新任審計人員建議設計一份問(wèn)卷來(lái)調查公共汽車(chē)司機對于部門(mén)經(jīng)營(yíng)，加班，行使小時(shí)÷里程數等的態(tài)度。以前內部審計師從未使用過(guò)類(lèi)似的問(wèn)卷，首席審計執行官是否應該同意設計并使用這種問(wèn)卷(　)?

　　A.不應該，審計工作應該僅限于可觀(guān)數據，以確保審計的獨立性不被損害

　　B.不應該，審計部門(mén)缺少設計這種問(wèn)卷的知識

　　C.應該，該數據與理解事故和故障的原因有關(guān)

　　D.應該，問(wèn)卷是一種比觀(guān)察和會(huì )談更加客觀(guān)的收集證據的方式

　　【答案】C

　　【解析】A不正確。使用問(wèn)卷與數據的客觀(guān)性不矛盾，也不會(huì )損害審計的獨立性。B不正確。該審計人員具有心理學(xué)科學(xué)學(xué)歷，表明審計部門(mén)不缺少設計這種問(wèn)卷的知識。D不正確。沒(méi)有證據說(shuō)明問(wèn)卷比觀(guān)察和會(huì )談更具有客觀(guān)性。

　　【習題】一個(gè)規模非常小的內部審計部門(mén)的首席審計執行官剛接到管理當局的請求，要對一個(gè)極端復雜而首席審計執行官和內部審計部門(mén)沒(méi)有該方面專(zhuān)業(yè)技術(shù)領(lǐng)域實(shí)施審計。這項審計業(yè)務(wù)屬于內部審計部門(mén)的職責。管理當局已表示，因為涉及高水平的風(fēng)險，希望在近期盡快開(kāi)展該項業(yè)務(wù)。首席審計執行官如下反映中(　)違反了《標準》?

　　A.與管理當局討論向外部尋求該復雜領(lǐng)域審計服務(wù)的可能性

　　B.為審計組增加一名外部顧問(wèn)，協(xié)助實(shí)施審計業(yè)務(wù)

　　C.因為涉及高風(fēng)險領(lǐng)域，接受該項審計業(yè)務(wù)并馬上開(kāi)展工作

　　D.與管理當局討論該項審計業(yè)務(wù)的時(shí)限，以確定是否有充分時(shí)間去增長(cháng)適當的相關(guān)知識

　　【答案】C

　　【解析】A不正確。如果內部審計師沒(méi)有擁有所需的知識和技能，也無(wú)法在適當的時(shí)間內進(jìn)行培訓，外購服務(wù)是恰當的做法。B不正確。如果審計師沒(méi)有擁有的知識和技能，也無(wú)法在適當的事件進(jìn)行培訓，增加一名顧問(wèn)則是恰當的做法。C正確�！稑藴省�1210條規定，內部審計部門(mén)應保證內部審計師所擁有的專(zhuān)業(yè)熟練性和教育背景符合所實(shí)施審計業(yè)務(wù)的要求。如果內部審計師沒(méi)有這方面的技術(shù)，在這種情況下計劃和實(shí)施審計業(yè)務(wù)將會(huì )違反上述規定，也會(huì )影響審計工作的開(kāi)展和審計目標的實(shí)現。D不正確。確定是否有足夠的時(shí)間和能力去增長(cháng)該方面是恰當的做法。內部審計師應該進(jìn)行終身學(xué)習，因此讓他們擴展其知識和技能并非是不合理的。

　　【習題】以下(　)屬于內部審計部門(mén)質(zhì)量保證和改進(jìn)程序，而不是作為首席審計執行官的其他職責?

　　A.首席審計執行官向外部審計師提供信息和允許其接觸內部審計的底稿，以便他們了解和確定依賴(lài)內部審計工作的程度

　　B.管理層批準闡明內部審計活動(dòng)的宗旨、權力和職責的正式章程

　　C.每年至少一次評價(jià)每一位內部審計師的業(yè)績(jì)

　　D.在每項審計業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程中，實(shí)施對內部審計師工作的監督

　　【答案】D

　　【解析】A是首席審計執行官在協(xié)調外部審計師工作方面的責任。B是首席審計執行官的責任，而非內部審計部門(mén)質(zhì)量保證和改進(jìn)程序。C為了人事管理和職業(yè)發(fā)展進(jìn)行個(gè)人業(yè)績(jì)評估是首席審計執行管的責任。D進(jìn)度是持續檢查的方法之一，屬于內部審計部門(mén)質(zhì)量保證和改進(jìn)程序。

　　【習題】首席審計執行官在制定審計計劃時(shí)，大多采用風(fēng)險評估的方法，因為它提供了(　)。

　　A.一種系統化的評估程序，并結合了對可能不利情形的專(zhuān)業(yè)判斷

　　B.一種對組織有潛在不利影響事項的清單

　　C.組織內可審計活動(dòng)的清單

　　D.某事件或活動(dòng)對組織造成不利影響的可能性

　　【答案】A

　　【解析】因為風(fēng)險評估可以提供建立在專(zhuān)業(yè)判斷基礎上的系統化的評估程序，因此首席審計執行官在制定審計計劃時(shí)往往會(huì )采用風(fēng)險評估。B不對，這樣一個(gè)清單會(huì )使首席審計執行官相信進(jìn)行風(fēng)險評估有必要，但沒(méi)有提供相應方法。C不對，在風(fēng)險評估中要運用到，但不是運用風(fēng)險評估的基本原因。D不對，是風(fēng)險的定義，不是采用風(fēng)險評估的原因。

　　【習題】在以下各項環(huán)境控制風(fēng)險中，更可能是在獨立微機環(huán)境下而不是主機環(huán)境下產(chǎn)生的是(　)。

　　A.由于使用購入的盜版軟件而侵犯版權

　　B.未經(jīng)授權訪(fǎng)問(wèn)數據

　　C.由于不充分的數據保存政策而導致可利用數據的缺乏

　　D.以上三項都是

　　【答案】D

　　【解析】A由于軟件安裝方便，可能使用盜版軟件而侵權。B由于微機的訪(fǎng)問(wèn)控制相對薄弱，更可能未經(jīng)授權訪(fǎng)問(wèn)數據。C由于微機數據保存和備份政策不夠完善，更可能導致數據缺乏。

　　【習題】運輸部門(mén)將汽車(chē)保管與維修記錄儲存在其主管辦公室一臺未經(jīng)聯(lián)網(wǎng)計算機的數據庫中，以下在評估數據庫信息準確性方面最為恰當的審計程序是(　)。

　　A.從數據庫中收取記錄樣本并與相關(guān)文件進(jìn)行核對

　　B.向目前的系統中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結果與預期結果相核對

　　C.通過(guò)測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過(guò)程

　　D.使用程序來(lái)追蹤程序指令在系統中如何以及以何種順序進(jìn)行處理

　　【答案】A

　　【解析】A正確，通過(guò)從數據庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件核對，可以直接檢查樣本數據的準確性，并以此推斷整個(gè)數據庫數據的準確性。B不正確，可以測試數據處理程序的準確性，但無(wú)法評估數據信息本身的準確性。

　　C不對，可以測試業(yè)務(wù)處理過(guò)程的準確性，但無(wú)法評估數據信息本身的準確性。D不對，只能測試數據是否被正確處理，但無(wú)法評估數據信息本身的準確性。

　　【習題】某家大型公司的內部審計部門(mén)已為下年度指定了工作計劃和預算。該計劃包括如下幾個(gè)方面：所有審計業(yè)務(wù)按先后順序排列的清單、審計人員、詳細的費用預算以及每項審計業(yè)務(wù)的開(kāi)始日期。以下(　)說(shuō)明了該項計劃的主要缺陷?

　　A.沒(méi)有考慮到管理部門(mén)對特別項目進(jìn)行審計的要求

　　B.實(shí)現經(jīng)營(yíng)利益的機會(huì )被忽略了

　　C.沒(méi)有提供衡量工作的標準和工作的計劃結束日期

　　D.實(shí)施審計所需要的知識、技能和紀律被忽略了

　　【答案】C

　　【解析】A該因素在確定業(yè)務(wù)先后順序時(shí)候需要考慮。

　　B通過(guò)檢查審計人員業(yè)務(wù)先后排序情況，可以實(shí)現經(jīng)營(yíng)利益。C實(shí)務(wù)公告指出，內部審計部門(mén)的目標應該在具體的計劃和范圍內得以實(shí)現，應附帶衡量標準和實(shí)現日期。D不對，在為每項業(yè)務(wù)安排審計人員的時(shí)候已經(jīng)考慮該方面問(wèn)題了。

　　【習題】(　)將主要負責向審計委員會(huì )提供內部審計與其他機構就確認服務(wù)和咨詢(xún)活動(dòng)協(xié)調工作，以便在專(zhuān)業(yè)和組織方面收益的信息?

　　A.外部審計師

　　B.首席審計執行官

　　C.首席執行官

　　D.每個(gè)確認和咨詢(xún)機構

　　【答案】B

　　【解析】A不對通過(guò)協(xié)調內部審計與其他內外部門(mén)在專(zhuān)業(yè)和組織的報告責任方面的工作，來(lái)實(shí)現機構利益最大化是首席審計執行官的責任，這意味著(zhù)首席審計執行官應將相關(guān)情況形成報告并報告審計委員會(huì )。B正確。首席審計執行官提供給審計委員會(huì )有關(guān)信息，包括協(xié)調工作，其他控制和監控功能錯漏方面。C不對，首席執行官通常不會(huì )負責這些工作。如與內部審計確認和咨詢(xún)業(yè)務(wù)有關(guān)的計劃、協(xié)調和實(shí)施工作，或者與其他確認和咨詢(xún)機構的協(xié)調工作。D不對。并非所有確認和咨詢(xún)機構都在組織上向審計委員會(huì )負責，他們可能沒(méi)有機會(huì )直接向審計委員會(huì )報告。

　　【習題】對于電子商務(wù)而言，以下(　)不是潛在的安全問(wèn)題?

　　A.交易團體的正確標識

　　B.計算機病毒的擴散

　　C.決定誰(shuí)有權做出交易決策

　　D.支付數據的確認

　　【答案】B

　　【解析】A不正確。對交易團體的正確標識屬于交易身份的標識和驗證，與電子商務(wù)的安全相關(guān)。B正確。病毒雖然也和計算機系統的安全相關(guān)，但不是電子商務(wù)特有的。C不正確。決定誰(shuí)有權做出交易決策是電子交易的授權機制，與電子商務(wù)的安全相關(guān)。D不正確。對支付數據的確認是電子交易的必要流程之一，也與電子商務(wù)的安全相關(guān)。

　　【習題】某組織使用電子數據交換和聯(lián)機系統，因而其采購訂單、驗收報告和發(fā)票都沒(méi)有紙制文檔，內部審計師希望確定是否發(fā)票都是在貨物已經(jīng)驗收后才按照經(jīng)過(guò)批準的價(jià)格付款，那么合適的審計程序是(　)

　　A.對主要供應商進(jìn)行抽樣統計，追蹤向特定發(fā)票付款的金額

　　B.運用通用審計軟件對付款進(jìn)行抽樣，核對計算機中儲存的采購訂單，發(fā)票和驗收報告是否一致

　　C.對應付賬款進(jìn)行貨幣單位抽樣并直接向供應商函證金額

　　D.運用通用審計軟件抽查某一天的所有收貨，追查其驗收報告直至支票的簽發(fā)

　　【答案】B

　　【解析】A不對，只能證明向主要供應商的付款是否與發(fā)票金額相符，無(wú)法證明是否發(fā)票是在貨物已經(jīng)驗收后才按照批準價(jià)格付的款。B正確，由于使用了使用電子數據交換和聯(lián)機系統，而且采購訂單、驗收報告和發(fā)票都沒(méi)有紙制文檔，因此應當運用通用審計軟件進(jìn)行抽樣，核對上述三項內容，從而確定是否發(fā)票是在貨物已經(jīng)驗收后才按照批準價(jià)格付的款。C不對，只能證明有關(guān)應付賬款是否與供應商進(jìn)行了正確結算，但無(wú)法確定是否發(fā)票是在貨物已經(jīng)驗收后才按照批準價(jià)格付的款。D不對，根據某一天的情況無(wú)法對全面情況作出全面準確的結論。

　　【習題】在下述管理要求中，(　)屬于《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》所闡述的正常保證業(yè)務(wù)范圍?

　　A.對管理層的計劃進(jìn)行獨立評估，作為提出審計建議的依據

　　B.就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評估

　　C.分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會(huì )

　　D.進(jìn)行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準

　　【答案】A

　　【解析】答案A正確。其余的都是咨詢(xún)活動(dòng)。

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