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銀行審計的重點(diǎn)
地方審計機關(guān)肩負著(zhù)維護地方金融安全的職責，那么地方審計機關(guān)在銀行審計當中，應該關(guān)注那些重點(diǎn)呢?一起來(lái)看看!
一、內部控制方面
銀行的內部控制是防范金融風(fēng)險，是保障銀行健康運行的前提和保障。審計中應充分了解銀行的組織框架、發(fā)展戰略、公司章程、業(yè)務(wù)決策規則、流程及各項管理制度的建設情況、執行情況，分析審計風(fēng)險，確定重要性水平。目前審計中發(fā)現各銀行盡管在財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理等內部控制制度方面制定了多項指導意見(jiàn)和管理辦法，但在執行中仍然存在很多問(wèn)題：有些內部控制制度存在缺陷，有些制度沒(méi)有嚴格執行，有些執行不到位，特別是在貸款程序、風(fēng)險防控、信息科技等方面問(wèn)題突出;部分貸款方式、程序不合規，審核程序流于形式;有的商業(yè)銀行重業(yè)務(wù)開(kāi)展輕貸款管理，貸前審查不嚴、把關(guān)不夠、貸中檢查不認真、貸后檢查不到位，導致部分信貸資料不真實(shí)、不齊全。如有的貸款一發(fā)放就產(chǎn)生欠息情況，有的貸款戶(hù)提供虛假的銀行承兌匯票，有的稅票經(jīng)核實(shí)已經(jīng)作廢，有的信貸資料已經(jīng)提示存在“銀票資金嚴重挪用、資金流緊張、到期銀票兌付困難”等風(fēng)險狀況，銀行仍然為這些貸款戶(hù)發(fā)放了貸款。
二、信貸資產(chǎn)方面
貸款是銀行的一項基本業(yè)務(wù)，也是銀行最重要的資產(chǎn)。審計的目標即審查貸款業(yè)務(wù)的合規性和合法性，包括貸款程序、貸款主體資格、貸款用途、信用情況、利率合規情況審查，擔保貸款還應對擔保人的擔保資格、擔保能力進(jìn)行核查，其中重點(diǎn)對貸款展期、不良貸款、銀行承兌匯票、貼現及銀票墊款進(jìn)行審查。同時(shí)，將貸款業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)審計相結合，重點(diǎn)關(guān)注銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，對其業(yè)務(wù)貿易背景的真實(shí)性、資金用途進(jìn)行必要的延伸審計。
近年來(lái)的審計情況表明，目前銀行貸款業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題仍然占據銀行審計問(wèn)題的大頭，主要問(wèn)題為：一是未能?chē)栏駡绦匈J款五級分類(lèi)制度，部分不良信貸資產(chǎn)沒(méi)有真實(shí)反映，粉飾年度財務(wù)報表。如通過(guò)辦理貸款展期、“貸新還舊”、貸款重組等手段，轉化逾期貸款，掩飾不良貸款。有的貸款公司已走破產(chǎn)清理的司法程序，已形成潛在損失;二是改變貸款用途，如將貸款轉定期存款，貸款轉銀行承兌匯票保證金，有的貸款人通過(guò)多次轉賬等手段，改變貸款用途，用于房地產(chǎn)行業(yè)、股權投資、歸還銀票墊款或是購買(mǎi)理財產(chǎn)品等;三是為無(wú)真實(shí)貿易背景的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌或商業(yè)承兌匯票，手段多為企業(yè)向銀行貼現后將資金通過(guò)轉到其關(guān)聯(lián)企業(yè)賬戶(hù)，最終回流到出票人的存款賬戶(hù)，達到套取銀行貼現資金的目的;四是違規發(fā)放貸款，部分借款人、擔保人關(guān)系關(guān)聯(lián)，有的擔保人貸款已經(jīng)逾期，根本不具備擔保條件;有的審前調查不盡職，向不符合貸款條件的借款人發(fā)放貸款;五是部分銀行將信貸資金業(yè)務(wù)轉化為同業(yè)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)，規避監管機構對信貸規模的監控。
三、資金業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)方面
隨著(zhù)國內金融市場(chǎng)日益完善，各類(lèi)金融產(chǎn)品層出不窮，銀行的資金業(yè)務(wù)逐步成為其利潤增長(cháng)的重要通道。銀行資金業(yè)務(wù)具有涉及產(chǎn)品類(lèi)別多、更新快、環(huán)節過(guò)程復雜、交易手段靈活等特點(diǎn)，給審計工作增加了難度，也帶來(lái)更多新的挑戰。其業(yè)務(wù)主要包括：同業(yè)間存放和拆借、投資、衍生金融工具交易、流動(dòng)性管理、利率管理等。審計的目標是檢查各類(lèi)資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和資金管理風(fēng)險性，業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規和授權規定。重點(diǎn)對主要賬戶(hù)、敏感業(yè)務(wù)、異常事項等重大項目進(jìn)行詳細審計，包括現金業(yè)務(wù)、同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)、主要融通業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)等。
審計反映的主要問(wèn)題有：與他行達成協(xié)議，通過(guò)買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)和賣(mài)出回購資產(chǎn)交易，達到做大年末資產(chǎn)和負債規模;通過(guò)購買(mǎi)信托受益權、定向資產(chǎn)管理計劃投資模式發(fā)放貸款，規避?chē)倚刨J規�？刂�，且有的貸款改變用途。理財業(yè)務(wù)方面，利用銀行貸款資金購買(mǎi)理財產(chǎn)品;未嚴格按照權責發(fā)生制核算原則，理財收入核算不實(shí);部分銀行在未取得債券投資基金托管業(yè)務(wù)資格的情況下，開(kāi)展同業(yè)機構理財、公司理財業(yè)務(wù);部分理財產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)中沒(méi)有明確對投資范圍、投資資產(chǎn)種類(lèi)和各投資資產(chǎn)種類(lèi)的投資比例，風(fēng)險披露透明度不高;有的理財產(chǎn)品未與投資資產(chǎn)一一對應等問(wèn)題。
四、投資業(yè)務(wù)方面
銀行投資業(yè)務(wù)包括股權投資和債券投資。審計目標是對其業(yè)務(wù)流程即投資決策過(guò)程、執行過(guò)程、業(yè)務(wù)核算、管理等環(huán)節的真實(shí)性、合法性和效益性的審查。重點(diǎn)審查投資業(yè)務(wù)批準程序，是否經(jīng)過(guò)集體決策，關(guān)聯(lián)交易的公允性，風(fēng)險控制與投資收益的匹配性，財務(wù)核算的真實(shí)性和完整性。反映的主要問(wèn)題有：因歷史原因部分銀行以前年度的股權投資、拆借資金難以收回，長(cháng)期掛賬，影響會(huì )計信息的真實(shí)完整性;因企業(yè)改制等原因，有的銀行固定資產(chǎn)有賬無(wú)實(shí);違反市場(chǎng)公允原則，向股東發(fā)放優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款條件的信用貸款;有的投資開(kāi)發(fā)項目采用“化整為零”的方式，規避公開(kāi)招標等。
五、信息科技方面
現代商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理是與先進(jìn)的計算機技術(shù)的高度融合，金融行業(yè)信息系統的安全性、完整性及有效性直接影響到國家財產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)目標的真實(shí)反映，因此如何促進(jìn)銀行業(yè)加強信息系統安全控制，防范信息技術(shù)漏洞帶來(lái)的風(fēng)險，保證業(yè)務(wù)數據、財務(wù)數據的真實(shí)性、完整性，日漸成為審計監督的關(guān)注重點(diǎn)。審計目標：一是了解信息系統的業(yè)務(wù)流程控制、信息系統的設計、運行和維護情況;二是了解數據輸入、輸出及數據處理情況，檢查信息系統的安全控制。商業(yè)銀行的主要子系統包括：核心業(yè)務(wù)系統、信貸管理系統、資金管理系統、信用卡發(fā)卡系統、財務(wù)管理系統、管理會(huì )計系統等。
反映的主要問(wèn)題有：核心業(yè)務(wù)系統中部分信息與財務(wù)管理系統信息不匹配，摘要字段表述設計有誤;信貸管理系統中五級分類(lèi)查詢(xún)結果表與信貸流水表中對部分貸款的形態(tài)認定在同一時(shí)點(diǎn)不能統一;新舊核心業(yè)務(wù)信息系統的對接不嚴密，在新系統上線(xiàn)當日全部貸款均重復記入兩次等問(wèn)題;個(gè)別銀行軟件開(kāi)發(fā)公司員工利用征信審批系統的漏洞，非法操作，擅自違規為客戶(hù)開(kāi)立信用卡，造成逾期透支;有的銀行僅在異地建立數據備份，尚未建立應用級災備等。
六、財務(wù)管理及財務(wù)收支方面
財務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節，也是銀行審計的重要部分，審計目標即檢查銀行財務(wù)決算報表是否真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，重點(diǎn)：一是其審計財務(wù)報告是否真實(shí)反映了金融機構發(fā)生的主要經(jīng)濟事項;二是各項收入、支出及成本核算是否按照財務(wù)準則的要求;三是風(fēng)險與效益、成本與收益是否匹配。主要審計問(wèn)題表現為：一是少計收入或應轉未轉營(yíng)業(yè)外收入;二是多計或少計費用和支出，如信用卡透支余額未按照五級分類(lèi)標準劃分，少計提資產(chǎn)減值準備;三是在費用中列支福利性支出，如在“公雜費”、“業(yè)務(wù)管理費”、“宣傳費”中列支各種名目的節假日福利，為促銷(xiāo)業(yè)務(wù)答謝客戶(hù)購買(mǎi)的購物卡等;四是違規取財務(wù)顧問(wèn)費、咨詢(xún)費等;五是違反國家有關(guān)政策，超標準繳納補充養老保險費、補充醫療保險費;六是財務(wù)核算不規范等問(wèn)題。
國有融資公司審計重點(diǎn)是什么
一、了解被審計單位及其環(huán)境
在業(yè)務(wù)承接階段，首先應該了解行業(yè)的發(fā)展狀況及與企業(yè)相關(guān)的法律等其他外部因素，委托的目的、時(shí)間要求等，經(jīng)初步風(fēng)險評價(jià)后決定是否承接該業(yè)務(wù)。
其次，了解被審計單位的性質(zhì)。
二、了解業(yè)務(wù)流程，評價(jià)控制的設計并確定控制是否得到執行
了解被審計單位是否建立并執行了相關(guān)的融資租賃制度，比如《融資租賃業(yè)務(wù)風(fēng)險管理實(shí)施辦法》、《融資租賃業(yè)務(wù)管理制度及操作流程》等
三、根據測試結論，確定對實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響
在對融資租賃企業(yè)年報審計的實(shí)質(zhì)性審計程序中，審計的重點(diǎn)是應收融資租賃款、未確認融資收益、減值準備及披露事項，其他科目與一般企業(yè)審計程序相近或類(lèi)似。
現代金融業(yè)審計工作的重點(diǎn)環(huán)節是什么
一、國有商業(yè)銀行的審計
根據《審計法》第十八條的規定，審計機關(guān)對國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)、負債、損益進(jìn)行審計，主要審查各項資產(chǎn)形成、運用和管理，各項負債形成、償還和管理，所有者權益各項目增減變動(dòng)和管理的真實(shí)、合法和效益情況及損益的真實(shí)、合法情況。
1.通過(guò)對國有商業(yè)銀行的審計，摸清家底，特別是資產(chǎn)質(zhì)量和損益的真實(shí)情況，促進(jìn)國有商業(yè)銀行安全、有效運行。
2.通過(guò)對國有商業(yè)銀行的審計，揭露問(wèn)題，促進(jìn)國有商業(yè)銀行規范經(jīng)營(yíng)，維護金融秩序。
3.通過(guò)對國有商業(yè)銀行的審計，促進(jìn)建立健全內部控制制度，加強經(jīng)營(yíng)管理，增強自我約束機制，不斷提高經(jīng)濟效益，使國有商業(yè)銀行成為真正的商業(yè)銀行。
二、證券公司的審計
審計機關(guān)對證券公司資產(chǎn)、負債、損益進(jìn)行審計，對于整頓和規范證券市場(chǎng)秩序，促進(jìn)證券業(yè)的健康發(fā)展，防范和化解金融風(fēng)險十分必要，意義重大。
三、信托投資公司的審計
審計機關(guān)對信托投資公司資產(chǎn)、負債、損益進(jìn)行審計，是防范和化解金融風(fēng)險的需要，是加強管理、規范經(jīng)營(yíng)的需要。通過(guò)審計，查清信托投資公司的整體情況，對于清理整頓信托投資公司，完善管理法規，界定業(yè)務(wù)范圍，奠定了良好基礎。
四、國有保險機構的審計
審計機關(guān)對國有保險機構資產(chǎn)、負債、損益進(jìn)行審計，目標是真實(shí)、合法和效益。
審計機關(guān)對國有保險機構進(jìn)行審計具有十分重要的意義：
1.通過(guò)審計，監督國有保險機構正確執行《保險法》和國家經(jīng)濟、金融方針、政策，促進(jìn)國有保險機構的健康發(fā)展。
2.通過(guò)審計，揭露國有保險機構在經(jīng)營(yíng)中的違規違紀行為，保護國有資產(chǎn)的安全，嚴肅查處弄虛作假的行為。
3.通過(guò)審計，促進(jìn)國有保險機構改善經(jīng)營(yíng)管理，健全內部控制制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)加強經(jīng)濟核算，堵塞漏洞，增收節支。
銀行內部審計重要的審計措施
審計目標與范圍的明確
銀行內部審計的首要任務(wù)是明確審計目標與范圍。這要求內部審計部門(mén)深入了解銀行的業(yè)務(wù)運營(yíng)、風(fēng)險管理和內部控制體系，從而準確識別出審計的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節。審計目標應緊密?chē)@銀行的經(jīng)營(yíng)戰略和監管要求，確保審計工作的針對性和有效性。范圍上，內部審計應覆蓋銀行的所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)和風(fēng)險領(lǐng)域，包括但不限于信貸業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、關(guān)聯(lián)交易、人員管理、高管離任審計以及監管委托事項等。通過(guò)明確審計目標與范圍，內部審計能夠更有效地為銀行的穩健運營(yíng)提供保障。
風(fēng)險評估與重要審計領(lǐng)域的確定
在明確審計目標與范圍的基礎上，內部審計部門(mén)需進(jìn)行風(fēng)險評估，以確定哪些領(lǐng)域存在較高的風(fēng)險，從而優(yōu)先安排審計資源。風(fēng)險評估應綜合考慮銀行業(yè)務(wù)的復雜性、風(fēng)險敞口的大小以及監管要求的嚴格程度等因素。通過(guò)風(fēng)險評估，內部審計能夠識別出重要審計領(lǐng)域，如信用風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、操作風(fēng)險等，并針對這些領(lǐng)域制定詳細的審計計劃。這有助于內部審計在有限的資源下，實(shí)現審計效果的最大化。
審計程序與方法的選擇
內部審計部門(mén)在選擇審計程序與方法時(shí)，應充分考慮審計目標的特定性和審計對象的復雜性。傳統的審計方法，如查閱賬簿、憑證抽查等，仍然具有一定的適用性，但在面對新型金融業(yè)務(wù)和復雜風(fēng)險時(shí)，內部審計需要采用更為先進(jìn)和科學(xué)的審計方法。例如，利用數據分析工具對大量交易數據進(jìn)行挖掘和分析，以發(fā)現潛在的異常和風(fēng)險點(diǎn)。同時(shí)，內部審計還可以采用交叉和穿透式檢查方法，通過(guò)跨部門(mén)、跨業(yè)務(wù)、跨風(fēng)險的審計方式，揭示問(wèn)題之間的內在聯(lián)系和深層次原因。
內部控制系統的評價(jià)與測試
內部審計部門(mén)應對銀行的內部控制系統進(jìn)行全面評價(jià)和測試，以確保其有效性和合規性。評價(jià)過(guò)程中，內部審計應關(guān)注內部控制制度的完整性、合理性和執行情況，通過(guò)測試關(guān)鍵控制點(diǎn)的運行效果，評估內部控制系統在防止、發(fā)現并糾正重大錯報方面的運行有效性。對于發(fā)現的問(wèn)題和缺陷，內部審計應及時(shí)提出改進(jìn)建議，并督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改。這有助于提升銀行的內部控制水平，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。
審計抽樣與數據分析的應用
在審計過(guò)程中，內部審計部門(mén)應合理運用審計抽樣和數據分析技術(shù)，以提高審計效率和準確性。審計抽樣允許內部審計在有限的資源下，對大量交易和業(yè)務(wù)進(jìn)行有代表性的審查，從而發(fā)現潛在的問(wèn)題和風(fēng)險。數據分析技術(shù)則能夠幫助內部審計快速處理和分析大量數據，揭示數據之間的關(guān)聯(lián)性和異常點(diǎn)。通過(guò)審計抽樣和數據分析的應用，內部審計能夠更準確地識別出問(wèn)題所在，為銀行的風(fēng)險管理提供有力支持。
審計溝通與報告機制
內部審計部門(mén)應建立有效的溝通與報告機制，確保審計信息的及時(shí)傳遞和反饋。在審計過(guò)程中，內部審計應與被審計單位保持密切溝通，了解業(yè)務(wù)情況和風(fēng)險點(diǎn)，同時(shí)將被審計單位的問(wèn)題和意見(jiàn)及時(shí)反饋給管理層。審計結束后，內部審計應編制詳細的審計報告，對審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行客觀(guān)、準確的描述，并提出具體的改進(jìn)建議。報告應及時(shí)提交給管理層和相關(guān)部門(mén)，以便他們了解審計結果并采取相應的整改措施。
審計后續跟蹤與整改監督
內部審計部門(mén)應對審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行后續跟蹤和整改監督，確保問(wèn)題得到及時(shí)有效的解決。在審計報告提交后，內部審計應關(guān)注被審計單位的整改進(jìn)展情況，定期或不定期地進(jìn)行回訪(fǎng)和檢查。對于整改不力的單位或個(gè)人，內部審計應及時(shí)向管理層報告，并提出相應的處理建議。通過(guò)審計后續跟蹤與整改監督，內部審計能夠確保審計成果得到有效利用，推動(dòng)銀行的持續改進(jìn)和發(fā)展。
審計質(zhì)量與效率的提升策略
為了提高審計質(zhì)量和效率，內部審計部門(mén)應采取一系列策略。首先，加強審計隊伍建設，提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。其次，優(yōu)化審計流程和方法，減少不必要的審計環(huán)節和重復勞動(dòng)。再次，加強審計信息化建設，利用先進(jìn)的審計軟件和工具提高審計效率。最后，建立審計質(zhì)量評價(jià)體系，對審計項目進(jìn)行全面、客觀(guān)的評價(jià)，以發(fā)現和改進(jìn)審計工作中的不足。這些策略的實(shí)施有助于提升內部審計的質(zhì)量和效率，為銀行的穩健運營(yíng)提供更有力的保障。
審計人員培訓與職業(yè)道德要求
內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德是保障審計質(zhì)量的重要因素。因此，內部審計部門(mén)應加強對審計人員的培訓和職業(yè)道德教育。培訓內容包括審計理論、審計方法、風(fēng)險管理等方面的知識，以提高審計人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。職業(yè)道德教育則要求審計人員保持客觀(guān)、公正、廉潔的職業(yè)操守，嚴格遵守審計紀律和保密規定。通過(guò)培訓和職業(yè)道德教育，內部審計能夠培養出一支高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的審計隊伍，為銀行的內部審計工作提供有力的人才保障。
審計技術(shù)與工具的利用與發(fā)展
隨著(zhù)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，審計技術(shù)和工具也在不斷更新和升級。內部審計部門(mén)應積極關(guān)注審計技術(shù)和工具的發(fā)展動(dòng)態(tài)，及時(shí)引進(jìn)和應用先進(jìn)的審計技術(shù)和工具。例如，利用大數據分析、人工智能等技術(shù)手段提高審計效率和準確性；利用云計算、區塊鏈等技術(shù)手段提高審計數據的存儲和傳輸安全性。同時(shí)，內部審計還應加強與外部審計機構和專(zhuān)業(yè)人士的合作與交流，共同推動(dòng)審計技術(shù)和工具的創(chuàng )新與發(fā)展。這有助于內部審計更好地適應銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和風(fēng)險管理的需求。
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