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環(huán)保專(zhuān)項資金績(jì)效審計方法
環(huán)境保護專(zhuān)項資金在推動(dòng)環(huán)境污染防治，改善環(huán)境質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用，審計部門(mén)擔負著(zhù)監督環(huán)境項目及資金使用績(jì)效、保護生態(tài)環(huán)境的責任。開(kāi)展環(huán)保專(zhuān)項資金審計應從哪些方面入手呢?一起來(lái)看看!
一、確定環(huán)保專(zhuān)項資金績(jì)效審計的內容
環(huán)保專(zhuān)項資金具有管理部門(mén)多、金額較大、使用分散等特點(diǎn)，應確定圍繞資金分配、撥付、使用及監督管理等環(huán)節開(kāi)展審計，側重不同績(jì)效內容進(jìn)行分析評價(jià)。
(一)以合規性、公平性為主，對專(zhuān)項資金支出預算與審批情況進(jìn)行審查。 審查環(huán)保主管部門(mén)是否履行專(zhuān)項資金預算管理職能，事權部門(mén)是否及時(shí)提出預算年度安排計劃、建立項目庫、對項目進(jìn)行可行性論證、編報專(zhuān)項預算草案等;審查財政部門(mén)是否組織項目預算評審，檢查評審過(guò)程、評審意見(jiàn)及批復的預算是否合規合理，是否將收取的排污費全部納入財政預算，并安排用于環(huán)境污染防治和環(huán)境監管能力建設。審查資金結余情況，揭示預算編制與評審中存在的問(wèn)題。
(二)以合規性、效率性為主，對專(zhuān)項資金執行情況進(jìn)行審查。 審查是否按預算和規定程序撥付資金，財政部門(mén)是否及時(shí)下達并撥付環(huán)保污染防治類(lèi)項目專(zhuān)項資金，能力建設類(lèi)項目專(zhuān)項資金是否及時(shí)、足額撥付項目單位。審查預算執行過(guò)程中有無(wú)調整預算、改變資金用途等情況，揭示資金撥付不規范、不及時(shí)、擠占挪用等問(wèn)題。
(三)以效果性、環(huán)境性為主，對實(shí)施的項目、專(zhuān)項資金使用情況進(jìn)行審查。 審查項目單位是否按規定組織實(shí)施項目、按時(shí)完成項目并組織竣工驗收，有無(wú)擅自改變建設內容、降低建設標準、壓縮投資規模等情況，有無(wú)虛報項目、套取資金、擠占挪用及改變資金用途等違規違紀問(wèn)題。檢查已完成項目投入運行的環(huán)境治理能力和效果，對專(zhuān)項資金支持項目產(chǎn)生的效果、效益和發(fā)揮的作用等進(jìn)行評價(jià)。
(四)以政策(制度)的制定與實(shí)施為主，對專(zhuān)項資金監督管理情況進(jìn)行審查。 審查財政、環(huán)保部門(mén)是否制定完善了環(huán)保專(zhuān)項資金管理制度，重點(diǎn)關(guān)注項目驗收、績(jì)效評價(jià)、跟蹤檢查、信息公開(kāi)等方面的制度執行情況。對照制度規定和實(shí)際執行情況，分析差異及原因，揭示影響環(huán)保專(zhuān)項資金及項目績(jì)效的體制機制和制度上的問(wèn)題，提出審計建議，促進(jìn)提高資金使用效益。
二、開(kāi)展環(huán)保專(zhuān)項資金績(jì)效審計應采用的方法
(一)利用多種工作方式開(kāi)展審計調查，充分收集信息。 從環(huán)保專(zhuān)項資金預算入手，結合事權部門(mén)、財政部門(mén)各自的管理職能，采取查、看、問(wèn)、聽(tīng)等方式實(shí)施審計調查，獲取全面、真實(shí)、準確的數據資料。即審閱專(zhuān)項資金預算的編制、審批、執行、監管等有關(guān)文件資料，實(shí)地觀(guān)察工作現場(chǎng)或項目現場(chǎng)進(jìn)行取證，詢(xún)問(wèn)項目的建設、運營(yíng)以及產(chǎn)生的環(huán)境效益等有關(guān)情況，聽(tīng)取主管部門(mén)、項目單位等對專(zhuān)項資金管理的意見(jiàn)和建議。審計過(guò)程中，重點(diǎn)對事權部門(mén)履行環(huán)保專(zhuān)項資金管理職能的情況進(jìn)行審查，包括專(zhuān)項資金項目申報、可行性論證、初步評審與預算草案的編制等;對財政部門(mén)履行環(huán)保專(zhuān)項資金管理職能的情況進(jìn)行審查，包括環(huán)保專(zhuān)項資金支持項目的評審、預算批復、資金撥付、績(jì)效評價(jià)等。對收取的排污費、環(huán)保專(zhuān)項資金結余的情況進(jìn)行分析，對項目單位使用環(huán)保專(zhuān)項資金及項目實(shí)施的情況進(jìn)行抽查，綜合各方面情況，對環(huán)保專(zhuān)項資金管理制度和項目管理制度的建立與執行情況進(jìn)行深入分析，查找問(wèn)題和不足。
(二)靈活運用經(jīng)濟分析方法，開(kāi)展績(jì)效審計評價(jià)。 對獲取的數據信息，運用技術(shù)方法進(jìn)行再加工，形成分析性證據，用以衡量經(jīng)濟性、效率性、效果性等目標，得出績(jì)效審計所需的結論。在審查專(zhuān)項資金監督管理情況時(shí)，運用因素分析法，從政策(制度)產(chǎn)生的效果著(zhù)手，逆向思維、反查原因，分析影響政策效果的制定、執行等各環(huán)節因素，分清主次，并確定其中的因果關(guān)系，從而找出當前政策(制度)存在的不合理內容和執行過(guò)程中存在的不合理環(huán)節，提出關(guān)于制度本身和執行機制的改進(jìn)建議，提高審計建議的針對性和有效性。在延伸調查專(zhuān)項資金支持的項目情況時(shí)，運用比較分析法，將項目申報時(shí)確定的項目建設內容和預期目標作為參照評價(jià)標準，對比項目的實(shí)際建設情況和運營(yíng)實(shí)現的效果，發(fā)現項目目標的實(shí)現程度和偏差程度，從而得出項目是否達到目標及發(fā)揮應有效益的結論，以此評價(jià)項目的效果性、環(huán)境性。
(三)抓住關(guān)鍵環(huán)節，深入分析績(jì)效。 主要選取三個(gè)環(huán)節進(jìn)行重點(diǎn)分析：一是從現行政策規定入手進(jìn)行審查分析，揭示環(huán)保專(zhuān)項資金政策制定與實(shí)施方面存在的問(wèn)題。主要審查政策執行效果，反映政策執行不力、落實(shí)不到位等問(wèn)題;結合現實(shí)情況，分析政策執行中出現的新變化、新情況，對屬于政策本身的問(wèn)題還是政策執行的問(wèn)題做出審計判斷;找出現行政策中不完善、不合理、不銜接的內容，據此提出改進(jìn)政策與制度的審計建議。二是貫徹“用好增量、盤(pán)活存量”原則，圍繞專(zhuān)項資金分配、撥付環(huán)節，審查專(zhuān)項資金預算批復、執行效率、資金結余情況及形成原因，揭示影響專(zhuān)項資金預算執行效率和資金使用效率的問(wèn)題，防止出現資金沉淀和不必要的閑置浪費。三是以項目目標實(shí)現情況為導向，對項目的建設與運行情況進(jìn)行審查分析，突出項目的效果性、環(huán)境性，審查污染防治或環(huán)境監管能力建設項目是否實(shí)現建設和運營(yíng)目標、是否發(fā)揮環(huán)境效益，揭示項目建設管理不規范、環(huán)境效益發(fā)揮不夠等問(wèn)題，從促進(jìn)專(zhuān)項資金發(fā)揮作用、項目發(fā)揮環(huán)境效益角度提出意見(jiàn)和建議，為政府及相關(guān)部門(mén)決策服務(wù)，確保專(zhuān)項資金合規、高效使用。
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