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扶持企業(yè)專(zhuān)項資金的審計方法
由于相關(guān)部門(mén)在資金撥付前的申報審批程序不嚴謹，資金撥付后的監督管理體系不完善，申報企業(yè)也存在虛報冒領(lǐng)、項目進(jìn)展緩慢、資金管理不規范等問(wèn)題，使得企業(yè)扶持的專(zhuān)項資金得不到最大效益的使用。那么如何對扶持企業(yè)的專(zhuān)項資金進(jìn)行審計呢?
一、扶持企業(yè)專(zhuān)項資金的主要用途
一是用于投資補助和獎勵。投資補助，是指政府部門(mén)對符合條件的企業(yè)投資項目給予的投資資金補助，一般政府給與的投資補助不高于總投資額度的30%。獎勵，是政府部門(mén)對表現突出，業(yè)績(jì)優(yōu)秀，具有重大創(chuàng )新貢獻企業(yè)的一種鼓勵政策，獎勵額度視具體情況而定。二是用于貸款貼息。貼息，是指政府部門(mén)對符合條件、使用了中長(cháng)期銀行貸款的投資項目給予的貸款利息貼息。
二、扶持企業(yè)專(zhuān)項資金在分配、管理和使用中存在的問(wèn)題
一是項目資金的申報審批方面。在申報、審批、分配過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)經(jīng)常出現申報審批程序不規范、分配依據不充分、資料審核不嚴格的問(wèn)題，專(zhuān)項資金的分散管理也會(huì )導致同一項目多頭申報等問(wèn)題的出現。
二是項目資金的管理?yè)芨斗矫�。在審計過(guò)程中，筆者發(fā)現財政資金管理部門(mén)撥付專(zhuān)項資金的時(shí)間與上級部門(mén)的撥付時(shí)間經(jīng)常出現很長(cháng)的間隔，是相關(guān)項目的申報審批時(shí)間過(guò)長(cháng)還是存在擠占挪用的問(wèn)題，需要審計人員進(jìn)行分析。部分政府承諾的相關(guān)配套資金沒(méi)有到位，而企業(yè)本身也會(huì )存在投入不足的問(wèn)題，這就會(huì )造成項目難以啟動(dòng)或未按期完工，以及未正常運營(yíng)等影響資金的撥付使用。
三是項目資金使用效果方面。首先部分企業(yè)在申報專(zhuān)項資金時(shí)提供虛假的申報資料，比如虛假的土地使用證明和相關(guān)財務(wù)材料;其次部分企業(yè)的財務(wù)管理不規范，存在專(zhuān)項資金扶持項目沒(méi)有設立獨立賬目，無(wú)法核算項目的投資額度的問(wèn)題;專(zhuān)項資金也沒(méi)有專(zhuān)款專(zhuān)用，用于其他不相關(guān)的支出，擠占挪用專(zhuān)項資金，或者存在貪私分、利益輸送問(wèn)題;最后項目承擔單位在建設過(guò)程中，沒(méi)有按照申報材料的內容和投資強度進(jìn)行建設，不進(jìn)行相關(guān)的報批程序，隨意改變。
三、扶持企業(yè)專(zhuān)項資金審計中應把握的幾個(gè)環(huán)節
一是做好審前調查，充分把握資金總量和結構。企業(yè)扶持資金計劃一般由項目主管部門(mén)和財政部門(mén)聯(lián)合申報、聯(lián)合審查、聯(lián)合下達。審計人員首先要到相關(guān)部門(mén)掌握項目審批和資金計劃情況，從項目名稱(chēng)、項目承擔單位、項目主要建設內容、實(shí)施年度、投資總量、投資資金來(lái)源、專(zhuān)項資金補貼方式等方面入手，形成系統性表格，為下一步審計夯實(shí)基礎。
二是確定重點(diǎn)審計單位和項目。企業(yè)一般以某項項目為載體來(lái)申請專(zhuān)項資金，部分企業(yè)根據同一項目不同的重點(diǎn)，通過(guò)變更項目名稱(chēng)等手段向不同的項目主管部門(mén)申請專(zhuān)項資金。審計人員可以利用計算機手段進(jìn)行篩選，結合審前調查統計出的資金計劃總體情況，按照區域、行業(yè)、專(zhuān)項資金補貼方式、補貼金額大小、獲得專(zhuān)項資金項數等對專(zhuān)項資金進(jìn)行綜合劃分。根據劃分，選擇一個(gè)試點(diǎn)區域進(jìn)行延伸審計，分析專(zhuān)項資金在企業(yè)申報、資金撥付及使用過(guò)程中的普遍現象和突出的問(wèn)題，從而確定要重點(diǎn)審計的專(zhuān)項資金涉及的項目和地區。
三是對企業(yè)和項目進(jìn)行延伸審計。從企業(yè)項目申請專(zhuān)項資金的申報資料入手，根據資料中注明的項目主要建設內容、實(shí)施年度、投資總量、投資資金來(lái)源，實(shí)地審查企業(yè)獲得專(zhuān)項資金項目的實(shí)際建設內容與申報材料是否一致，內容如有變更是否有報批程序，工程進(jìn)度是否符合實(shí)施年度計劃，投資強度能否達到要求。根據項目具體施工地點(diǎn)和建設內容，審查企業(yè)是否存在將一個(gè)大項目拆分成不同的小項目進(jìn)行申報，或者直接利用同一項目同時(shí)向多個(gè)部門(mén)申報專(zhuān)項資金情況的出現。資金補貼方式為貸款貼息的，審查企業(yè)的長(cháng)短期借款等賬目、憑證、銀行對賬單，查看是否有與申報資料相符合的貸款，貸款利息的支出是否合理，專(zhuān)項資金是否用于利息支出，有無(wú)挪作他用。貸款金額存在疑點(diǎn)的，可以向相關(guān)銀行作進(jìn)一步的調查取證。企業(yè)申報資料真實(shí)性的審查，不僅要考證申報項目的立項、環(huán)評和規劃資料的真實(shí)性，還要延伸審查為各企業(yè)制作資金申請報告、會(huì )計報表、可行性研究的有關(guān)中介機構，是否存在與企業(yè)串通編制虛假資料造成虛假申報套取、騙取專(zhuān)項資金的問(wèn)題，以及是否存在資金審核部門(mén)通過(guò)下屬機構、關(guān)聯(lián)機構以評估、服務(wù)等名義向企業(yè)亂收費亂攤派等問(wèn)題。
四是對專(zhuān)項資金的監督管理情況進(jìn)行審計調查。審計相關(guān)的業(yè)務(wù)主管部門(mén)和財政部門(mén)在資金分配下達中存在的問(wèn)題。財政部門(mén)撥付專(zhuān)項資金是否及時(shí)，取得上級財政部門(mén)的資金撥付文件，計算與本級資金撥付時(shí)間的間距，查清原因，是否存在資金閑置或挪作他用。在資金的實(shí)際分配過(guò)程中，審計切塊資金的分配是否有明確的評價(jià)、分配標準，是否組織專(zhuān)家評審，重大項目資金是否向政府有關(guān)部門(mén)匯報，對相關(guān)程序要進(jìn)行調查取證。審計專(zhuān)項資金撥付后，項目主管部門(mén)和財政主管部門(mén)是否依據相應的資金監督管理制度履行監管責任，是否掌握項目的啟動(dòng)、施工內容及進(jìn)度、竣工等過(guò)程，資金的撥付與工程進(jìn)度是否相符等。企業(yè)的項目出現無(wú)法達到相應施工進(jìn)度或改變建設內容的情況，監管部門(mén)有無(wú)采取措施進(jìn)行督促或收回相應資金。
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