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土地整理項目審計重點(diǎn)
土地整理工作具有專(zhuān)業(yè)性強、資金鏈長(cháng)、組織形式多樣、實(shí)施程序復雜等特點(diǎn)，這對審計人員提出了很高的要求。土地整理項目審計應該關(guān)注哪些重點(diǎn)呢?一起來(lái)了解了解!
一、項目管理情況
主要關(guān)注項目立項程序和“五制”(法人責任制、公開(kāi)制、招投標制、合同制、監理制)落實(shí)情況。一是關(guān)注立項決策程序是否合規。了解項目建設規模與項目環(huán)境是否相匹配;了解立項決策是否按照可行性研究和項目評估的科學(xué)結論進(jìn)行決策，是否不顧實(shí)際情況、不尊重科學(xué)結論隨意決策或擅自改變項目規模;關(guān)注有無(wú)超概算以提高建設標準，有無(wú)假借土地整理名義立項，實(shí)際建設城市廣場(chǎng)、城市地標等“形象工程”、“政績(jì)工程”的情況。二是關(guān)注招投標是否合規。了解設計單位、監理單位和施工單位的選擇是否經(jīng)過(guò)公開(kāi)招投標，是否在特定的公開(kāi)媒體上發(fā)布公開(kāi)招投標信息，信息是否準確全面，有無(wú)故意隱瞞信息內容;查看評標資料(包括影像資料)，了解評委是否臨時(shí)抽取，評標是否客觀(guān)公正，有無(wú)“暗箱操作”的情況。三是關(guān)注施工合同或協(xié)議的簽訂是否規范。了解合同或協(xié)議內容是否完備、工程是否正確、對項目質(zhì)量的要求是否明確、建設材料的品種規格質(zhì)量標準是否詳盡，是否存在建設中隨意變更設計、增加工作量、提高結算價(jià)款的情況。四是關(guān)注工程過(guò)程管理情況。了解項目是否建立健全管理制度，管理制度本身是否存在重大缺陷，關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制記錄是否真實(shí)完整，工程監理以及項目驗收制度等是否且得到有效執行。五是關(guān)注項目是否按既定的計劃、標準和方法進(jìn)行。了解項目作業(yè)流程是否符合相關(guān)專(zhuān)業(yè)的要求，有無(wú)不顧項目實(shí)施自然條件制約、違背客觀(guān)規律一味追求工程進(jìn)度，隨意改變建設內容、擴大規�；蛱岣邩藴�、監理人員履行職責不到位等而導致?lián)p失浪費的情況;了解在工程實(shí)施過(guò)程中有關(guān)設備和材料的變更、建筑經(jīng)濟政策的調整、補充合同的內容變化等情況是否正常、是否合理。
二、工程質(zhì)量情況
一是關(guān)注項目建設是否按批準的規劃設計和計劃完成。了解質(zhì)量是否符合設計標準，各項目工程量是否已經(jīng)驗收核實(shí);設計變更事項是否辦理了批準手續，有無(wú)自行變更設計、提高或降低建設標準、擴大或縮小建設規模、增減工程量而未報省國土廳批復等情況。二是關(guān)注有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。了解有無(wú)新建機站配套設施不能正常運轉，無(wú)法抽水等問(wèn)題;有無(wú)土地整理完成后地塊達不到質(zhì)量要求，無(wú)法耕種的情況;有無(wú)只建設農渠，未配套機站，使農渠無(wú)法發(fā)揮作用的情況;有無(wú)新建農渠達不到質(zhì)量要求，無(wú)法排放灌溉用水，導致部分田塊干涸的情況。三是關(guān)注有無(wú)偷工減料問(wèn)題。了解道路的長(cháng)度和寬度是否達標，生產(chǎn)路有無(wú)墊層，墊層厚度是否達標，溝渠和池塘清淤是否達標，所栽樹(shù)苗是否成活，品種、數量是否相符等情況。
三、新增耕地情況
土地整理項目的主要目的之一就是通過(guò)調整農地結構、歸并零散地塊、平整土地、改良林網(wǎng)道路溝渠等綜合建設工程，增加可利用土地面積和適宜耕地面積。如何確定土地整理項目新增耕地面積的大小是審計應關(guān)注的重要方面。一是要多實(shí)地走訪(fǎng)調查取證。要想獲取最真實(shí)的第一手資料，審計人員必須到項目涉及的各個(gè)村鎮進(jìn)行實(shí)地走訪(fǎng)調查，了解項目的建設情況與實(shí)施效果，核實(shí)土地平整是否按方案規定的區域和面積實(shí)施，新增耕地面積是否達到設計要求，工程質(zhì)量是否達標等。二是要實(shí)地查看與資料審查相結合。通過(guò)先行審閱項目申報立項、規劃設計、概算、合同和設計圖等資料，再實(shí)地查看項目現場(chǎng)的地形地貌，通過(guò)對比現場(chǎng)，了解項目立項是否真實(shí)合規、項目設計是否符合當地實(shí)際、項目規劃設計是否合理、項目新增面積是否達標。三是要利用先進(jìn)儀器現場(chǎng)勘測，獲取精確數據。傳統測量土地平整面積的方法是利用全站儀、水準儀或經(jīng)緯儀，但此類(lèi)方法通常耗時(shí)久，而且測量步驟繁瑣。在項目審計中，審計人員可嘗試利用先進(jìn)的GPS衛星定位儀器，通過(guò)先進(jìn)的科學(xué)衛星定位及測量技術(shù)，可以快速、高效、準確的計量出耕地面積和工程量，為審計提供科學(xué)準確的數據。
四、資金使用情況
一是關(guān)注財政部門(mén)資金撥付管理情況。要按照土地整理項目資金管理辦法，重點(diǎn)關(guān)注項目資金是否納入財政預算管理，財政部門(mén)是否建立項目專(zhuān)賬、單獨核算，項目資金是否按工程進(jìn)度及時(shí)撥付，撥款程序和手續是否合規，有無(wú)滯留、擠占甚至挪用項目資金等問(wèn)題。二是關(guān)注國土部門(mén)資金使用情況。重點(diǎn)關(guān)注項目資金使用的真實(shí)性和合法性，關(guān)注資金是否按照規定的范圍和用途使用，是否存在截留、擠占、挪用項目資金的問(wèn)題。關(guān)注支付給中介機構的費用是否嚴格執行合同規定，關(guān)注業(yè)主管理費是否按照有關(guān)規定開(kāi)支，有無(wú)濫發(fā)錢(qián)物、招待費超支、票據不合規等問(wèn)題。三是關(guān)注施工單位資金的真實(shí)用途。要按照“財政資金運行到哪里，審計就要關(guān)注到哪里”要求，以資金流為主線(xiàn)，延伸關(guān)注施工單位項目部資金使用情況，從項目部資金的使用情況來(lái)驗證項目建設資金的真實(shí)用途。要通過(guò)查閱施工單位項目部財務(wù)資料，并結合查詢(xún)銀行賬戶(hù)，重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)利用施工項目部賬戶(hù)套取項目資金用于其他項目建設、或將項目資金大額轉入個(gè)人賬戶(hù)、白條支付料工費、虛列建設成本套取資金等問(wèn)題。四是關(guān)注資金撥付手續的完備性。主要了解資金的撥付是否符合授權審批制度，有無(wú)隨意撥付資金影響資金調度導致影響工程進(jìn)度的情況，是否存在截留、轉移、挪用、擠占項目資金的問(wèn)題;有無(wú)自行隨意擴大建設規模、提高建設標準，以及弄虛作假、虛列支出套取工程款的問(wèn)題;核實(shí)決算審計前建設單位是否要按工程結算額留足15%價(jià)款。
五、項目的竣工決算情況
一是關(guān)注項目竣工決算資料的齊全性和真實(shí)性。了解有關(guān)財務(wù)報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內容填列是否完整、準確、真實(shí)，各表之間的數字是否一致相符;竣工情況說(shuō)明書(shū)所列項目?jì)热菔欠裾鎸?shí)全面。二是關(guān)注項目的工程造價(jià)。對非隱蔽工程如堡坎、便民路、田間路、蓄水池、池塘等工程量必須到現場(chǎng)進(jìn)行踏勘，并注意區分維修工程和新建工程;對隱蔽工程如田間道、池塘、溝渠清淤的土石方挖填方量必須以竣工驗收資料為主，同時(shí)通過(guò)踏勘現場(chǎng)、計算工程量、上機取費等方式對工程造價(jià)進(jìn)行核實(shí)，防止虛列、多計工程價(jià)款。三是關(guān)注各項工程建設和相關(guān)工作費用是否嚴格按照批準的預算內容及控制額度執行，有關(guān)預算調整事項是否辦理了批準手續;有無(wú)自行改變預算內容、擴大支出范圍、提高預算標準等問(wèn)題，有無(wú)用項目預算資金搞計劃外工程的問(wèn)題。四是關(guān)注項目費用支出情況。查看項目成本的各項費用支出是否符合規定的開(kāi)支范圍和標準，核算是否正確，內容是否真實(shí)，手續是否完備，項目專(zhuān)項支出與建設方日常經(jīng)費支出的界限是否清晰，有無(wú)虛列專(zhuān)項支出彌補日常經(jīng)費、擴大開(kāi)支范圍和標準等問(wèn)題;關(guān)注已竣工項目的結余資金，有無(wú)轉移挪用剩余物資、虛列往來(lái)欠款、隱匿結余資金的問(wèn)題。
六、項目使用效益情況
一是關(guān)注項目完工后的后期管護情況。查看項目的維護管理制度是否健全，有無(wú)因管理不善導致水利設施閑置、路橋工程毀損、難以發(fā)揮使用功效的情況。關(guān)注是否將開(kāi)發(fā)整理后凈增的耕地及時(shí)發(fā)包給當地村民耕種，有無(wú)造成新開(kāi)墾土地閑置的情況。二是關(guān)注項目的社會(huì )效益情況。重點(diǎn)審查土地整理項目是否能夠緩解人地矛盾、提高糧食自給率、調整產(chǎn)權結構、減少土地糾紛、實(shí)現農村社會(huì )穩定、扶持農村貧困人口、縮小城鄉差別、促進(jìn)農村城鎮化的發(fā)展、健全農村基礎設施體系、改善農業(yè)生產(chǎn)條件、提高土地綜合生產(chǎn)能力、有利于現代農業(yè)推廣、解決農村富余勞動(dòng)力就業(yè)等。三是關(guān)注項目的經(jīng)濟效益情況。注重分析項目實(shí)施后的土地利用率、農民人均年收入、增加耕地后糧食產(chǎn)量增長(cháng)率、農田水利設施配套完善后灌溉用水節約量、道路通暢后購銷(xiāo)支出減少量等數據，綜合評估項目的經(jīng)濟效益。四是關(guān)注生態(tài)效益情況。了解項目實(shí)施后土地生態(tài)保護和改善情況，關(guān)注項目區土壤改良、水源涵養、抗旱排澇、防風(fēng)固沙、綠化造林的情況。
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