2017注冊會(huì )計師考試《稅法》復習題（附答案）

　　復習題一：

　　多項選擇題

　　1、某企業(yè)2012年度境內所得應納稅所得額為200萬(wàn)元，在全年已預繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為(　)萬(wàn)元。

　　A、10

　　B、12

　　C、5

　　D、79

　　2、根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，下列屬于在資產(chǎn)收購時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理條件的有(　)。

　　A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　B、受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%

　　C、受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%

　　D、資產(chǎn)收購后的連續12個(gè)月內不改變收購資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　3、下列關(guān)于跨省市總分機構企業(yè)所得稅預繳的表述中正確的是( )。

　　A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機構，需要就地預繳企業(yè)所得稅

　　B、由總機構統一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳

　　C、跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫

　　D、總機構應將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享

　　4、根據企業(yè)所得稅法的規定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)交易所得不實(shí)的，可以按照下列(　)方法進(jìn)行調整。

　　A、再銷(xiāo)售價(jià)格法

　　B、交易凈利潤法

　　C、可比非受控價(jià)格法

　　D、利潤分割法

　　5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來(lái)源的確定的說(shuō)法中錯誤的是(　)。

　　A、不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

　　B、動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定

　　C、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　答案及解析：

　　1、C

　　【解析】該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(200+100)×25%=75(萬(wàn)元)，境外已納稅款扣除限額= (200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內已預繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-50=5(萬(wàn)元)

　　2、AD

　　【解析】選項B，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%而非85%;C，對于股權支付額，應該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%。

　　3、B

　　【解析】上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構由總機構匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機構不就地預繳;跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫;總機構應將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。

　　4、ABCD

　　【解析】稅法規定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調整方法如下：可比非受控價(jià)格法;再銷(xiāo)售價(jià)格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。

　　5、B

　　【解析】動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定。

　　復習題二：

　　1 下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　　)。

　　A.單位和個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零

　　B.提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%

　　C.單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

　　D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

　　參考答案: A

　　答案解析:選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為ll%;選項C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設計服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。

　　2 偽造并出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數量特別巨大，情節特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，應給予的處罰是(　　)。

　　A.3年以下有期徒刑或者拘役.并處沒(méi)收財產(chǎn)

　　B.3年以上10年以下有期徒刑

　　C.10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑

　　D.無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財產(chǎn)

　　參考答案: D

　　答案解析:偽造并出售偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數量特別巨大，情節特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財產(chǎn)。

　　3 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，不可以按低稅率計征增值稅的是(　　)。

　　A.食用植物油

　　B.報紙

　　C.天然氣

　　D.原煤

　　參考答案: D

　　答案解析:一般納稅人銷(xiāo)售原煤適用17%稅率，銷(xiāo)售居民用煤炭制品按低稅率13%計征增值稅。

　　4 根據規定，下列事項中，不可以適用調解的是(　　)。

　　A.核定稅額

　　B.確定應稅所得率

　　C.納稅機關(guān)的公告

　　D.行政賠償

　　參考答案: C

　　答案解析:對下列稅務(wù)行政復議事項，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，稅務(wù)行政復議機關(guān)也可以調節：行使自由裁量權作出的稅務(wù)具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等;行政賠償;行政獎勵;存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。

　　5 某企業(yè)地處市區，2013年10月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應補繳地方教育附加(　　)元。

　　A.1000

　　B.1400

　　C.1600

　　D.2000

　　參考答案: B

　　答案解析:地方教育附加以“三稅”為計稅依據，指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應補繳地方教育附加=(45000+25000)× 2%=1400(元)

　　6 某電廠(chǎng)與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元(運費和保管費未分別記載)。該項合同雙方各應繳納的印花稅額為(　　)元。

　　A.500

　　B.250

　　C.375

　　D.1000

　　參考答案: A

　　答案解析:由于運費和保管費未分別記載，印花稅率應該從高。該項合同雙方各應繳納的印花稅額=500000×1‰=500(元)

　　7 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購原材料取得防偽稅控機開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票.注明進(jìn)項稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入人民幣920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為(　　)。

　　A.75.4萬(wàn)元

　　B.100.9萬(wàn)元

　　C.119.6萬(wàn)元

　　D.137.7萬(wàn)元

　　參考答案: A

　　答案解析:根據“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征或抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬(wàn)元);應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬(wàn)元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬(wàn)元);應退稅額=75.40(萬(wàn)元)

　　8 某商貿公司2013年開(kāi)始籌建，當年未取得收入，籌辦期問(wèn)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬(wàn)元、廣告費用200萬(wàn)元。根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，上述支出可計人企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是( )萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.220

　　C.400

　　D.520

　　參考答案: C

　　答案解析:企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計人企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關(guān)規定稅前扣除�？捎嬋肫髽I(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬(wàn)元)

　　9 清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項目配套的會(huì )所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。

　　A.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉為自用的

　　B.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的

　　C.建成后直接贈與其他企業(yè)的

　　D.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的

　　參考答案: D

　　答案解析:建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。

　　10 2013年10月，楊某以500萬(wàn)元存款及價(jià)值800萬(wàn)元的房產(chǎn)投資設立個(gè)人獨資企業(yè);當年楊某朋友張某移居國外，將其境內價(jià)值80萬(wàn)元的房產(chǎn)贈送給楊某，當地契稅的稅率為3%。楊某應繳納的契稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.2.4

　　C.41.4

　　D.42

　　參考答案: B

　　答案解析:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬(wàn)元)

　　11 某小型運輸公司2013年擁有并使用以下車(chē)輛：(1)整備質(zhì)量4.5噸的載貨卡車(chē)l0輛，省級人民政府規定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車(chē)3輛，省級人民政府規定年稅額每輛530元。該公司當年應納車(chē)船稅為(　　)元。

　　A.5120

　　B.4800

　　C.3840

　　D.4524

　　參考答案: C

　　答案解析:卡車(chē)應納稅額=4.5×10×50=2250(元);小型客車(chē)應納稅額=3×530=1590(元);該運輸公司應納車(chē)船稅=2250+1590=3840(元)

　　12 下列關(guān)于城鎮土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述中正確的是(　　)。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)當月起計征城鎮土地使用稅

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當月起計征城鎮土地使用稅

　　C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮土地使用稅

　　D.城鎮土地使用稅的納稅地點(diǎn)為機構所在地

　　參考答案: C

　　答案解析:納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮土地使用稅;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計征城鎮土地使用稅;城鎮土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負責征收，納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　13 下列不屬于城鎮土地使用稅納稅人的是(　　)。

　　A.位于市區擁有土地使用權的外商投資企業(yè)

　　B.位于縣城的內資企業(yè)

　　C.在城市占有土地的企業(yè)

　　D.城市、縣城、建制鎮和工礦區外的工礦企業(yè)

　　參考答案: D

　　答案解析:城鎮土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區的國家所有和集體所有的土地。

　　14 根據企業(yè)所得稅的規定，在計算應納稅所得額時(shí)下列項目可以扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用

　　C.提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)

　　D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費用

　　參考答案: D

　　答案解析:稅收滯納金，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規有關(guān)規定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專(zhuān)項資金，準予扣除，上述專(zhuān)項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　15 根據現行營(yíng)業(yè)稅規定，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.娛樂(lè )場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅率征稅

　　B.金融機構的出納長(cháng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品應當繳納營(yíng)業(yè)稅

　　D.遠洋運輸的光租業(yè)務(wù)收取的收入，屬于交通運輸業(yè)征稅范圍

　　參考答案: B

　　答案解析:選項A，娛樂(lè )場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)也按照娛樂(lè )業(yè)征稅;選項C，自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現場(chǎng)消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅;選項D，遠洋運輸的光租業(yè)務(wù)收取的收入，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，按現行政策應該繳納增值稅。

　　16 《稅務(wù)代理試行辦法》的法律級次屬于(　　)。

　　A.財政部制定的部門(mén)規章

　　B.全國人大授權國務(wù)院立法

　　C.國家稅務(wù)總局頒布的稅收部門(mén)規章

　　D.全國人大制定的稅收法律

　　參考答案: C

　　答案解析:國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》屬于稅收部門(mén)規章。

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