2017注冊會(huì )計師考試《稅法》精選復習題（附答案）

　　精選復習題一：

　　多選題

　　在國際稅收中，境外稅額抵免辦法分為( )。

　　A、直接抵免

　　B、間接抵免

　　C、全部抵免

　　D、部分抵免

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免適用于同一經(jīng)濟實(shí)體的跨國納稅人，如總公司與境外分公司之間匯總利潤的稅收抵免，以及股息，紅利，租金，特許權使用費，財產(chǎn)轉讓所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅;間接抵免適用于跨國母、子公司的稅收抵免。

　　單選題

　　根據企業(yè)所得稅法的規定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格進(jìn)行調整的方法中，其中按將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進(jìn)行分配的方法是( )。

　　A、可比非受控價(jià)格法

　　B、再銷(xiāo)售價(jià)格法

　　C、成本加成法

　　D、利潤分割法

　　【正確答案】D

　　【答案解析】利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進(jìn)行分配的方法。

　　多選題

　　個(gè)人所得稅應稅項目中，采用費用定額扣除(800元)與定率扣除(20%)兩種扣除方法相結合的項目有( )。

　　A、財產(chǎn)轉讓所得

　　B、稿酬所得

　　C、特許權使用費所得

　　D、股息紅利所得

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A、D，計算個(gè)人所得稅時(shí)，不扣除費用。

　　多選題

　　企業(yè)所得稅的下列收入能夠作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費計提基數的有( )。

　　A、提供勞務(wù)收入

　　B、轉讓固定資產(chǎn)收入

　　C、利息收入

　　D、特許權使用費收入

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的知識點(diǎn)。轉讓固定資產(chǎn)的收入是營(yíng)業(yè)外收入不作為計提廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數;利息收入沖減財務(wù)費用，也不作為計提廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數。

　　單選題

　　依據車(chē)輛購置稅的有關(guān)規定，下列車(chē)輛中可以享受減免稅的是( )。

　　A、國家機關(guān)購買(mǎi)的小汽車(chē)

　　B、留學(xué)人員銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē)

　　C、有突出貢獻專(zhuān)家購買(mǎi)的小汽車(chē)

　　D、國際組織駐華機構購買(mǎi)的自用小汽車(chē)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，需要繳納車(chē)輛購置稅;選項B，車(chē)輛購置稅是單一環(huán)節征收，再銷(xiāo)售時(shí)不再征收;選項C，無(wú)免稅規定;選項D，外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車(chē)輛免征車(chē)輛購置稅。

　　單選題

　　根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是( )。

　　A、銷(xiāo)售房屋的企業(yè)

　　B、企業(yè)受讓土地使用權

　　C、企業(yè)將廠(chǎng)房抵押給銀行

　　D、個(gè)人承租居民住宅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的，不征收契稅。選項A，承受方繳納契稅，所以對于銷(xiāo)售方而言不繳納契稅。選項CD，房屋產(chǎn)權沒(méi)有發(fā)生轉移，不繳納契稅。

　　單選題

　　納稅人經(jīng)營(yíng)自用的房屋繳納房產(chǎn)稅的計稅依據是( )。

　　A、經(jīng)營(yíng)所得

　　B、房屋凈值

　　C、房產(chǎn)余值

　　D、市場(chǎng)價(jià)格

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人經(jīng)營(yíng)自用房屋的房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除扣除比例后的余值計算繳納。

　　單選題

　　下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A、開(kāi)采原煤的國有企業(yè)

　　B、進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)

　　C、開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

　　D、開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應稅礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅。包括私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項B不是資源稅的納稅人。

　　精選復習題二：

　　單項選擇題

　　1.下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項目，應計入關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。

　　A.由買(mǎi)方負擔的購貨傭金

　　B.進(jìn)口關(guān)稅及其他國內稅

　　C.貨物運抵境內輸入地點(diǎn)之后的運輸費用

　　D.賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對該貨物進(jìn)口后轉售.處置或使用所得中獲得的收益

　　【答案】D

　　【解析】注意選項A，如果是除購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀費，要計入關(guān)稅的完稅價(jià)格。

　　2.2014年2月，境外公司為我國A企業(yè)提供系統支持、咨詢(xún)服務(wù)，合同含稅價(jià)款200萬(wàn)元，該境外公司在該地區有代理人，則該代理人應當扣繳的增值稅稅額為( )。

　　A.0

　　B.5.83萬(wàn)元

　　C.11.32萬(wàn)元

　　D.12萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】應扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬(wàn)元)。

　　3.下列計入關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。

　　A.購貨傭金

　　B.由買(mǎi)方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

　　C.境外考察費用

　　D.進(jìn)口關(guān)稅

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD不計入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　4.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是()。

　　A.進(jìn)口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.郵遞出口物品的寄件人

　　D.進(jìn)出境物品的寄件人

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

　　5.境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應當按照貨價(jià)的()計算運輸及其相關(guān)費用.保險費。

　　A.3‰

　　B.3%

　　C.1%

　　D.10%

　　【答案】C

　　【解析】境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應當按照貨價(jià)的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　6.出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)會(huì )采取下列方法估定：(1)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價(jià)格;(2)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區出口的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格;(3)根據境內生產(chǎn)相同或類(lèi)似貨物的成本.利潤和一般費用.境內發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用.保險費計算所得的價(jià)格;(4)按照合理方法估定的價(jià)格。上述方法的先后次序排列，正確的是( )。

　　A.(1)(2)(3)(4)

　　B.(2)(1)(3)(4)

　　C.(3)(1)(2)(4)

　　D.(2)(3)(1)(4)

　　【答案】A

　　【解析】出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依次使用下列方法估定：

　　(1)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價(jià)格;

　　(2)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區出口的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格;

　　(3)根據境內生產(chǎn)相同或類(lèi)似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價(jià)格;

　　(4)按照合理方法估定的價(jià)格。

　　7.下列屬于我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的標準之一的是()。

　　A.主要產(chǎn)地生產(chǎn)標準

　　B.最后產(chǎn)地生產(chǎn)標準

　　C.最初產(chǎn)地生產(chǎn)標準

　　D.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準

　　【答案】D

　　【解析】我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地主要是全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準和實(shí)質(zhì)性加工兩個(gè)標準。

　　8.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)()。

　　A.3個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.9個(gè)月

　　D.12個(gè)月

　　【答案】B

　　【解析】關(guān)稅經(jīng)批準的延期繳納，最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月。

　　9、甲服裝廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷(xiāo)售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購買(mǎi)數量較多，甲服裝廠(chǎng)給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠(chǎng)當月的銷(xiāo)項稅額為( )元。

　　A.24990

　　B.35700

　　C.36890

　　D.47600

　　【答案】B

　　【解析】甲服裝廠(chǎng)當月的銷(xiāo)項稅額=700×300×17%=35700(元)。

　　10、某家用電器修理廠(chǎng)為小規模納稅人，會(huì )計核算健全，2013年增值稅應稅銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元，2013年2月15日接到稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通知書(shū)》，通知納稅人在收到《通知書(shū)》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2013年3月，該廠(chǎng)提供修理勞務(wù)并收取修理費價(jià)稅合計23.4萬(wàn)元;購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬(wàn)元。該修理廠(chǎng)3月應繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.0.68

　　B.1.32

　　C.1.40

　　D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】修理廠(chǎng)3月應納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)。

　　11、下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是()。

　　A.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需予補稅時(shí)，應按申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　B.對由于稅則歸類(lèi)的改變.完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關(guān)負責，不再重新確定稅率征稅

　　C.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人原第一次填寫(xiě)報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續之日實(shí)施的稅率征稅

　　D.對經(jīng)批準緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，應按貨物批準之日實(shí)施的稅率征稅

　　【答案】A

　　【解析】選項B，對由于稅則歸類(lèi)的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續之日實(shí)施的稅率征稅;選項D，對經(jīng)批準緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

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