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2017注冊會(huì )計師考試《稅法》基礎備考題（附答案）
備考題一：
第1題
下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易
B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定
C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應當分解為轉讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)
D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規定和特殊性稅務(wù)處理規定
正確答案：B
答案解析：
資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。
第2題
A國母公司經(jīng)營(yíng)所得2000萬(wàn)元，在B國設立一子公司的所得額為1000萬(wàn)元，B國公司所得稅率20%，A國為25%，子公司繳納B國所得稅200萬(wàn)元，并從其稅后利潤800萬(wàn)元中分給A國母公司股息300萬(wàn)元，若^國實(shí)施限額間接抵免，則A國母公司應納所得稅額為( )。
A.575萬(wàn)元
B.550.25萬(wàn)元
C.518.75萬(wàn)元
D.500萬(wàn)元
正確答案：C
答案解析：
來(lái)自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬(wàn)元)
應承擔子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬(wàn)元)
間接抵免限額=375×25%=93.75(萬(wàn)元)
75<93.75;可抵免75萬(wàn)元
A國母公司應納稅=(2000+375)×25%-75=518.75(萬(wàn)元)。
第3題
投資資產(chǎn)成本不得扣除的是( )。
A.企業(yè)對外投資期間的
B.企業(yè)轉讓投資資產(chǎn)
C.企業(yè)處置投資資產(chǎn)
D.企業(yè)維護投資資產(chǎn)
正確答案：A
第4題
某企業(yè)2010年度境內所得應納稅所得額為200萬(wàn)元，在全年已預繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )。
A.10萬(wàn)元
B.12萬(wàn)元
C.5萬(wàn)元
D.79萬(wàn)元
正確答案：C
答案解析：
該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(2004.100)×25%=75(萬(wàn)元)，境外已納稅款扣除限額-(2004.100)×25%×
100÷(2004.100)=25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內已預繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-50=5(萬(wàn)元)
第5題
某企業(yè)2010年會(huì )計利潤為700萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉讓所得600萬(wàn)元。假設沒(méi)有其他納稅調整事項，該企業(yè)2010年應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.25
B.50
C.37.5
D.175
正確答案：C
答案解析：
該企業(yè)2010年應納企業(yè)所得稅稅額=(700-600)×25%+(600-500)×25%×50%=37.5(萬(wàn)元)。
第6題
以下不屬于“不征稅收入”的是( )。
A.財政撥款
B.行政事業(yè)性收費
C.政府性基金
D.國債收入
正確答案：D
第7題
根據企業(yè)所得稅法的規定，下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是( )。
A.外購的無(wú)形資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎
B.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎
C.自創(chuàng )商譽(yù)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年
D.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎
正確答案：C
答案解析：
選項C，企業(yè)自創(chuàng )商譽(yù)是不得計算攤銷(xiāo)費用的。
第8題
根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A.在外國成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)
B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
C.在中國境內成立的個(gè)人獨資企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
正確答案：C
答案解析：
企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個(gè)人所得稅的納稅人。
第9題
某居民企業(yè)為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2010年境內生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得400萬(wàn)元，另外從該企業(yè)在甲國的分支機構取得所得80萬(wàn)元，已經(jīng)在甲國繳納了企業(yè)所得稅，稅率為20%。該企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.60
B.75
C.55
D.65
正確答案：D
答案解析：
該企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅=400×15%+80/(1-20%)×25%-80/(1-20%)×20%=65(萬(wàn)元)。
第10題
扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應于扣繳義務(wù)人支付或者到期應支付之日起( )，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。
A.5日內
B.5日后
C.7日內
D.7日后
正確答案：C
第11題
境外某公司在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，2011年取得境內甲公司支付的貸款利息收入800萬(wàn)元，取得境內乙公司支付的財產(chǎn)轉讓收入180萬(wàn)元，該項財產(chǎn)凈值120萬(wàn)元。2011年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.86
B.104
C.122
D.98
正確答案：A
答案解析：
股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。財產(chǎn)轉讓所得，以收入金額減去財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。應繳納企業(yè)所得稅=800×10%+(180-120)×10%=86(萬(wàn)元)
第12題
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(cháng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)2年，費用支出達到取得時(shí)固定資產(chǎn)計稅基礎一定比例，這個(gè)比例是指( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
正確答案：C
答案解析：
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(cháng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)2年，修理費用支出達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎一定比例，這個(gè)比例是50%。
第13題
根據企業(yè)所得稅法的規定，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人
民幣計算應納稅所得額
B.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在3日之內向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書(shū)面情況說(shuō)明
C.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應予扣繳義務(wù)人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企
業(yè)所得稅
D.扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，自代扣之日起7日內繳入國庫
正確答案：B
答案解析：
選項B，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書(shū)面情況說(shuō)明。
第14題
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：( )
A.房屋、建筑物內未投入使用的固定資產(chǎn)。
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
D.已足額提取折舊不再使用的固定資產(chǎn)。
正確答案：C
第15題
合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，( )用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
A.不得
B.可以
C.必須
D.應當
正確答案：A
第16題
下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，錯誤的是( )。
A.非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國境內的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對未在中國境內設立機構、場(chǎng)所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅
C.中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在實(shí)際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)直接轉讓中國境內居民企業(yè)股權，如果股權轉讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成股權變更手續時(shí)，確認收入實(shí)現
正確答案：C
答案解析：中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤分配決定日期的，應在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。
第17題
實(shí)際征稅時(shí)非居民企業(yè)適用( )企業(yè)所得稅稅率。
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
正確答案：B
第18題
下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅一般性稅務(wù)處理陳述，不正確的是( )。
A.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務(wù)清償和股權投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。
B.企業(yè)由法人轉變?yōu)閭�(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，原股東承繼企業(yè)資產(chǎn)的，不視同清算
C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應當分解為轉讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)
D.企業(yè)股權收購，被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失
正確答案：B
答案解析：企業(yè)由法人轉變?yōu)閭�(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，應視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。
第19題
下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應分解為轉讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失
B.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進(jìn)行所得稅處理
C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補
D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理，區分不同條件，分別適用～般性稅務(wù)處理規定和特殊性稅務(wù)處理規定，企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，受讓企業(yè)支付的對價(jià)必須以股權為支付形式
正確答案：D
答案解析：企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，受讓企業(yè)支付的對價(jià)包含股權支付、非股權支付部或者兩者的組合。
第20題
某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2009年虧損25萬(wàn)元，2010年度虧損10萬(wàn)元，2011年度盈利125萬(wàn)元，根據企業(yè)所得稅法的規定，企業(yè)2011年應納企業(yè)所得稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.18.75
B.13.5
C.15
D.25
正確答案：B
答案解析：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進(jìn)行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補;國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。2011年應納企業(yè)所得稅=(125-25-10)×15%=13.5(萬(wàn)元)
第21題
A國一居民總公司在B國設有一個(gè)分公司，總公司在本國取得所得100萬(wàn)元，設在B國的分公司取得所得60萬(wàn)元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬(wàn)元。A國所得稅稅率為30%，實(shí)行限額抵免法。計算A國應征所得稅額( )。
A.15萬(wàn)元
B.30萬(wàn)元
C.35萬(wàn)元
D.45萬(wàn)元
正確答案：B
答案解析：
(1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬(wàn)元)
(2)由于抵免限額(18萬(wàn)元)<實(shí)繳稅額(24萬(wàn)元)，允許抵免的稅額=18萬(wàn)元，
因此，A國應征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬(wàn)元)。
第22題
依據企業(yè)所得稅法的規定，財務(wù)會(huì )計制度與稅收法規的規定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)應按照稅收法規的規定進(jìn)行調整。下列各項中，屬于時(shí)間性差異的是( )。
A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異
B.職工福利費用產(chǎn)生的差異
C.職工工會(huì )費用產(chǎn)生的差異
D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費產(chǎn)生的差異
正確答案：D
答案解析：
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費符合規定條件可結轉到以后年度扣除，因此屬于時(shí)間性差異。
第23題
根據企業(yè)所得稅的規定，以下收入中屬于不征稅收入的是( )。
A.財政撥款
B.在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得投資收益
C.非營(yíng)利組織從事?tīng)I利性活動(dòng)取得的收入
D.國債利息收入
正確答案：A
答案解析：
選項B、C要按規定征稅;選項D，屬于免稅收入。
第24題
某小型企業(yè)2011年度自行申報收入總額120萬(wàn)元、成本費用125萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損5萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現其發(fā)生的成本費用真實(shí)，實(shí)現的收入無(wú)法確認，依據規定對其進(jìn)行核定征收。假定應稅所得率為10%，則該小型企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A.5.10萬(wàn)元
B.3.47萬(wàn)元
C.4.58萬(wàn)元
D.6.38萬(wàn)元
正確答案：B
答案解析：
應納所得稅=125÷(1-10%)×10%×25%=3.47(萬(wàn)元)。
第25題
某機器制造企業(yè)為居民納稅人，2011年計入成本、費用的實(shí)發(fā)工資總額為420萬(wàn)，支出職工福利費75萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費10萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì )經(jīng)費8.4萬(wàn)元，該企業(yè)2011年計算應納稅所得額時(shí)準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為( )萬(wàn)元。
A.513.4
B.503.4
C.497.7
D.497.2
正確答案：D
答案解析：
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據實(shí)扣除。
職工福利費扣除限額為420×14%=58.8(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生75萬(wàn)元，準予扣除58.8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費扣除限額=420×2.5%=10.5(7/元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，可以據實(shí)扣除職工工會(huì )經(jīng)費扣除限額=420×2%=8.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生8.4萬(wàn)元，可以據實(shí)扣除稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=420+58.8+10+8.4=497.2(萬(wàn)元)
第26題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補的表述中，不正確的是( )。
A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機構的虧損可以抵減境內營(yíng)業(yè)機構的盈利
B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按當時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除
C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳
D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損
正確答案：A
答案解析：
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機構的虧損不得抵減境內營(yíng)業(yè)機構的盈利。
第27題
以下企業(yè)所得稅稅率適用于居民企業(yè)的是( )。
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
正確答案：D
第28題
實(shí)際征收率是指《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律、法規規定的稅率，或者稅收協(xié)定規定的( )的稅率。
A.更高
B.較低
C.較高
D.更低
正確答案：D
第29題
假定某居民企業(yè)2011年利潤總額10000萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過(guò)非營(yíng)利社會(huì )團體向貧困地區捐贈自產(chǎn)商品1萬(wàn)個(gè)，每個(gè)同類(lèi)商品不含稅售價(jià)1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調整項目，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.2500
B.2575
C.2630
D.2675
正確答案：B
答案解析：
視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應調增應納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬(wàn)元)
捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬(wàn)元)
第30題
企業(yè)發(fā)生的符合特殊性稅務(wù)處理條件的企業(yè)重組，下列處理正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的債權轉股權業(yè)務(wù)，按照清償債務(wù)和股權投資兩項業(yè)務(wù)處理，確定債務(wù)清償所得
B.
股權收購企業(yè)購買(mǎi)的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時(shí)的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎按照公允價(jià)值確定
C.收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定
D.被收購企業(yè)發(fā)生的未超過(guò)法定彌補期限的虧損由收購企業(yè)承繼
正確答案：C
答案解析：
選項A：企業(yè)發(fā)生的債權轉股權業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。選項B：股權收購企業(yè)購買(mǎi)的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時(shí)的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定。選項D：收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和其他相關(guān)所得稅事項保持不變，所以選項D不正確。
備考題二：
第 1 題 【單選】
2011年10月，楊某以500萬(wàn)元存款及價(jià)值800萬(wàn)元的房產(chǎn)投資設立個(gè)人獨資企業(yè);當年楊某朋友張某移居國外，將其境內價(jià)值80萬(wàn)元的房產(chǎn)贈送給楊某，當地契稅的稅率為3%。楊某應繳納的契稅為( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 2.4
C. 41.4
D. 42
正確答案：B
答案解析：
以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬(wàn)元)。
第 2 題 【單選】
甲臨終前立下遺囑將價(jià)值為300萬(wàn)元的房產(chǎn)留給其妻A安度晚年;價(jià)值為100萬(wàn)元的房產(chǎn)由獨子B繼承;價(jià)值為80萬(wàn)元的房產(chǎn)捐贈給15歲的孤兒C。當地契稅稅率為3%。下列說(shuō)法不正確的是( )。
A. 其妻A無(wú)需繳納契稅
B. 其子B無(wú)需繳納契稅
C. 孤兒C無(wú)需繳納契稅
D. 共應繳納的契稅是2.4萬(wàn)元
正確答案：C
答案解析：
其妻A.其子B均屬于法定繼承，無(wú)需繳納契稅。孤兒c屬于非法定繼承，視為贈與應當繳納契稅，80×3%=2.4(萬(wàn)元)。
第 3 題 【多選】
下列關(guān)于契稅的表述不正確的是( )。
A. 契稅應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內繳納稅款
B. 契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)在規定的幅度內按照本地區的實(shí)際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案
C. 事業(yè)單位按照國家規定改制為企業(yè)，投資主體沒(méi)有發(fā)生變化，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬的，免征契稅
D. 事業(yè)單位改制過(guò)程中，改制后的企業(yè)以出讓方式取得原國有劃撥土地使用權，免征契稅
正確答案：A,B,D
答案解析：
契稅應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內繳納稅款;契稅的適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內按照本地區的實(shí)際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案;事業(yè)單位改制過(guò)程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價(jià)出資(入股)方式取得原國有劃撥土地使用權的，不屬于契稅減免稅范圍，應按規定征收契稅。
第 4 題 【單選】
下列單位及個(gè)人應當繳納契稅的有( )。
A. 某大學(xué)購置教學(xué)樓
B. 某教師購置住宅
C. A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A甲企業(yè)的房地產(chǎn)共計8000萬(wàn)元
D. 某農場(chǎng)受讓荒山土地使用權，用于林木種植
正確答案：B
答案解析：
國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍事單位承受的土地房屋用于辦公、教學(xué)、科研和軍事設施的，免征契稅。教師購置住宅應當依法繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農林牧漁生產(chǎn)的，免征契稅。
第 5 題 【單選】
某外商投資企業(yè)2011年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為50萬(wàn)元，該企業(yè)還于2011年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)款200萬(wàn)元，同年政府有關(guān)部門(mén)批準向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬(wàn)元，按當地規定契稅稅率為5%。2011年該外商投資企業(yè)共計應繳納的契稅為( )萬(wàn)元。
A. 16.1
B. 17.5
C. 18
D. 18.6
正確答案：B
答案解析：
應納稅額=(50+200+100)×5%=17.5(萬(wàn)元)
第 6 題 【多選】
下列各項中，可依法減免契稅的有( )。
A. 某市人民醫院購買(mǎi)的醫療大樓
B. 老王承受一片荒山土地使用權，用于開(kāi)發(fā)果園
C. 小紅家為改善住房條件而新買(mǎi)的商品房
D. 小李在婚姻存續期間，將其妻子的名字加入房產(chǎn)證上
正確答案：A,B,D
答案解析：
人民醫院屬于非營(yíng)利部門(mén)，其購買(mǎi)的醫療大樓屬于用于醫療的房屋，因此
可以免征契稅;承受荒山、荒灘土地使用權的，用于農、林、牧、漁的，免征契
稅;婚姻存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的
，免征契稅。
第 7 題 【單選】
某公司2011年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬(wàn)元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬(wàn)元。上述價(jià)差均用銀行存款結算。已知當地政府規定的契稅稅率為4%，該公司應繳納契稅( )萬(wàn)元。
A. 0萬(wàn)元
B. 9萬(wàn)元
C. 12萬(wàn)元
D. 33萬(wàn)元
正確答案：C
答案解析：
該公司換進(jìn)的房產(chǎn)應繳納契稅=(800=500)×4%=12(萬(wàn)元)。
第 8 題 【單選】
2010年甲企業(yè)以市場(chǎng)價(jià)格為800萬(wàn)元的房產(chǎn)對乙企業(yè)進(jìn)行投資，辦理了產(chǎn)權變更登記;乙企業(yè)還以?xún)r(jià)值為500萬(wàn)元的土地與丙企業(yè)置換價(jià)值為560萬(wàn)元的倉庫。同時(shí)乙用銀行存款支付補價(jià)60萬(wàn)元，乙企業(yè)應繳納契稅( )萬(wàn)元。(契稅稅率為3%)
A. 1.8
B. 16.8
C. 25.8
D. 40.8
正確答案：C
答案解析：
乙企業(yè)應繳納契稅=(560—500+800)×3%=25.8(萬(wàn)元)。
第 9 題 【多選】
按照規定，以下不征或免征契稅的有( )。
A. 企業(yè)分立，新設企業(yè)承受原企業(yè)部分土地房屋權屬
B. 企業(yè)破產(chǎn)，債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權屬抵債
C. 以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)
D. 承受與房屋相關(guān)的附屬設施權屬
正確答案：A,B,C
答案解析：
企業(yè)分立，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬的不征契稅;企業(yè)破產(chǎn)，債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;以自有房產(chǎn)作價(jià)投資入股本人獨資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，由于產(chǎn)權不發(fā)生變更，免征契稅;對于承受與房屋相關(guān)的附屬設施所有權或土地使用權的行為，按規定征收契稅，對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動(dòng)的，不征收契稅。
第 10 題 【單選】
張某2011年3月購買(mǎi)一套公有住房，支付價(jià)款200000元，2011年11月，經(jīng)過(guò)補繳土地出讓金和相關(guān)費用60000元后，轉為完全產(chǎn)權住房，張某應該繳納契稅()元。(契稅稅率5%)
A. 0
B. 10000
C. 5000
D. 13000
正確答案：A
答案解析：
已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。
第 11 題 【單選】
甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬(wàn)元，房產(chǎn)賬面價(jià)值700萬(wàn)元，抵押時(shí)市價(jià)900萬(wàn)元;一年后無(wú)力償還，將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了1080萬(wàn)元的債務(wù)本息，抵債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)1100萬(wàn)元。當地規定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是( )。
A. 甲企業(yè)應納契稅30萬(wàn)元
B. 甲企業(yè)應納契稅33萬(wàn)元
C. 銀行應納契稅30萬(wàn)元
D. 銀行應納契稅32.4萬(wàn)元
正確答案：D
第 12 題 【單選】
對已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，退還已納契稅的條件是( )。
A. 在未辦理房屋權屬變更登記前退房的
B. 在辦理房屋權屬變更登記后退房的，
C. 在辦理房屋權屬變更登記中退房的，
D. 退房與是否在辦理房屋權屬變更登記無(wú)關(guān)，
正確答案：A
第 13 題 【單選】
下列說(shuō)法符合契稅稅收優(yōu)惠的是( )。
A. 非公司制企業(yè)按照規定整體改建為股份有限公司的，對改建后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅
B. 個(gè)人購買(mǎi)90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅
C. 土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，免征契稅
D. 非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅
正確答案：A
答案解析：
選項B：個(gè)人購買(mǎi)90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。選項C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。選項D：債權人承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
第 14 題 【單選】
某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以?xún)r(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài)，拍賣(mài)收入1200萬(wàn)元。債權人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補償500萬(wàn)元。當事人各方應繳納契稅合計( )萬(wàn)元。(適用契稅稅率3%)
A. 15
B. 36
C. 51
D. 126
正確答案：C
答案解析：
債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣(mài)房地產(chǎn)的，承受方應納契稅稅額=1200×3%=36(萬(wàn)元)。房屋交換中，由支付補價(jià)的一方按差價(jià)計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬(wàn)元)。當事人各方應繳納契稅合計
=36+15=51(萬(wàn)元)。
第 15 題 【多選】
下列各項中，符合契稅規定的有( )。
A. 個(gè)人首次購買(mǎi)90平方米以下普通住房的，且該住房屬于家庭唯一住房的，契稅稅率暫統一下調到1%
B. 對于個(gè)人無(wú)償贈予不動(dòng)產(chǎn)行為(含法定繼承)，應對受贈人全額征收契稅
C. 購買(mǎi)精裝修房屋，裝修費用作為契稅的計稅依據
D. 房屋附屬設施，不征收契稅
正確答案：A,C
答案解析：
B選項不對，個(gè)人受贈不動(dòng)產(chǎn)，如屬于法定繼承人的，不征契稅;D選項不對，房屋附屬設施，涉及土地使用權和房屋權屬變化的，應該按規定征收契稅。
第 16 題 【單選】
某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，土地使用權當年以無(wú)償劃撥方式取得的。按規定下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 學(xué)校和公司各負擔一半的契稅
B. 學(xué)校在轉讓時(shí)不繳納契稅
C. 應當由受讓公司繳納契稅
D. 學(xué)校補交土地使用權的契稅，公司繳納房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅
正確答案：D
答案解析：
無(wú)償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買(mǎi)賣(mài)由買(mǎi)方繳納契稅。
第 17 題 【多選】
關(guān)于契稅的優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 非公司制企業(yè)按規定整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地，免征契稅
B. 國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受?chē)锌毓晒镜耐恋貢r(shí)，免征契稅
C. 企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無(wú)償劃轉，也需要征收契稅
D. 拆遷居民因拆遷重置住房，一律免征契稅
正確答案：A,B
答案解析：
選項C不對，企業(yè)改制重組過(guò)程中，同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無(wú)償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公
司之間，同一自然人與其設立的個(gè)人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無(wú)償劃轉，不征收契稅;選項D不對，對拆遷居民，因拆遷購置住房，購房?jì)r(jià)格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，超過(guò)部分依法征收契稅。
第 18 題 【單選】
契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。下列各項中應繳納契稅的是( )。
A. 國有土地使用權出租
B. 非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬
C. 政府主管部門(mén)對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調整和劃轉過(guò)程中發(fā)生的土地、房屋權屬轉移
D. 子女繼承父母房產(chǎn)
正確答案：B
答案解析：
選項A、C、D，均不繳納契稅。
第 19 題 【多選】
甲是某企業(yè)的債權人，2011年11月該企業(yè)破產(chǎn)，甲獲得抵債的門(mén)面房一間，評估價(jià)格50萬(wàn)元;當月甲將門(mén)面房作價(jià)60萬(wàn)元投資于A(yíng)公司;另外A公司還購買(mǎi)了該破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)。下列表述正確的有( )。(假設契稅稅率為4%)
A. A公司應繳納契稅6.4萬(wàn)元
B. 甲應繳納契稅2萬(wàn)元
C. 甲將門(mén)面投資需繳納契稅
D. 甲承受破產(chǎn)企業(yè)的門(mén)面房免征契稅
正確答案：A,D
答案解析：
債權人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。所以甲不繳納契稅。
A公司應繳納契稅=(60+100)×4%=6.4(萬(wàn)元)。
第 20 題 【單選】
某銀行2011年以債權人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權，總價(jià)600萬(wàn)元，又以債權人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權，總價(jià)300萬(wàn)元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權轉讓給其債權人丙企業(yè)，共作價(jià)1000萬(wàn)元。依據契稅的相關(guān)規定，下列處理方法正確的是( )(當地省級人民政府規定的契稅稅率4%)。
A. 該銀行應繳納契稅12萬(wàn)元
B. 丙企業(yè)不繳納契稅
C. 該銀行應繳納契稅36萬(wàn)元
D. 該銀行不繳納契稅
正確答案：A
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