2017注冊會(huì )計師考試《審計》測試試題（附答案）
測試試題一：
一、單項選擇題
1、注冊會(huì )計師在對財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，檢查了被審計單位銷(xiāo)售發(fā)票副本上有關(guān)人員的簽字，這一程序所屬的測試類(lèi)型為( )。
A.控制測試
B.實(shí)質(zhì)性程序
C.了解內部控制
D.雙重目的測試
2、下列有關(guān)審計證據的表述中，不正確的是( )。
A.被審計單位財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險越高，對審計證據的要求也越高
B.注冊會(huì )計師在獲取審計證據時(shí)，必須要考慮獲取審計證據的成本
C.如果注冊會(huì )計師從不同來(lái)源獲取的不同審計證據相互矛盾時(shí)，注冊會(huì )計師應當追加必要的審計程序
D.注冊會(huì )計師獲取的審計證據質(zhì)量越高，需要的審計證據的數量可能越少
3、下列關(guān)于審計證據可靠性的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.直接獲取的審計證據比推論得出的證據更可靠
B.口頭形式的證據比電子證據更可靠
C.非統計抽樣得出的結論比統計抽樣得出的結論更可靠
D.實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據比細節測試獲取的證據更可靠
4、充分性和適當性是審計證據的兩個(gè)重要特征，下列關(guān)于審計證據的充分性和適當性表述不正確的是( )。
A.充分性和適當性?xún)烧呷币徊豢�，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的
B.審計證據質(zhì)量越高，需要的審計證據數量可能越少
C.如果審計證據的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無(wú)法彌補其質(zhì)量上的缺陷
D.如果審計證據的質(zhì)量存在缺陷，注冊會(huì )計師必須收集更多數量的審計證據，否則無(wú)法形成審計意見(jiàn)
5、下列關(guān)于注冊會(huì )計師評價(jià)審計證據的充分性和適當性的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會(huì )計師也不是鑒定文件記錄真偽的專(zhuān)家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性
B.如果在實(shí)施審計程序時(shí)使用被審計單位生成的信息，注冊會(huì )計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據
C.如果從不同來(lái)源獲取的審計證據或獲取的不同性質(zhì)的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會(huì )計師應當追加必要的審計程序
D.注冊會(huì )計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序
6、注冊會(huì )計師運用檢查有形資產(chǎn)程序主要為( )認定提供審計證據。
A.資產(chǎn)的金額是否正確
B.驗證資產(chǎn)是否存在
C.驗證資產(chǎn)的權利和義務(wù)
D.證明完整性
7、注冊會(huì )計師需要獲取的審計證據的數量受重大錯報風(fēng)險和審計證據質(zhì)量的影響。重大錯報風(fēng)險越( )，需要的審計證據可能越( )。審計證據質(zhì)量越( )，需要的審計證據可能越( )。
A.大，多，高，少
B.大，少，高，少
C.小，多，高，多
D.大，少，高，多
8、下列有關(guān)函證的說(shuō)法正確的是( )。
A.在受托代銷(xiāo)時(shí)，函證能為計價(jià)認定提供證據
B.根據應付賬款明細賬進(jìn)行函證能更有效地實(shí)現完整性目標
C.函證的截止日通常為資產(chǎn)負債表日
D.無(wú)論如何都應該對應收賬款實(shí)施函證
9、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中不恰當的是( )。
A.通過(guò)函證后，注冊會(huì )計師如果發(fā)現了不符事項，注冊會(huì )計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)
B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢(xún)證函不可靠，注冊會(huì )計師也不用再實(shí)施其他適當的審計程序予以證實(shí)
C.一般情況下，注冊會(huì )計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時(shí)間內實(shí)施函證
D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體
10、以下項目中，必須實(shí)施函證的是( )。
A.長(cháng)期投資
B.應收票據
C.銀行存款
D.應付賬款
11、如果大額逾期的應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會(huì )計師應當執行的審計程序是( )。
A.增加對應收賬款的控制測試
B.提請被審計單位補提壞賬準備
C.審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄
D.審查應收賬款明細賬
12、下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯誤的是( )。
A.如果有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會(huì )計師可以不實(shí)施應收賬款函證程序
B.如果認為函證很可能是無(wú)效的， 注冊會(huì )計師應當實(shí)施替代審計程序
C.如果注冊會(huì )計師不對應收賬款進(jìn)行函證，應當在工作底稿中說(shuō)明理由
D.如果有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是重要的，即便函證是無(wú)效的，注冊會(huì )計師也應當實(shí)施應收賬款函證程序，以便應對重大錯報風(fēng)險
13、下列不屬于分析程序的是( )。
A.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)
B.分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項目的增減變動(dòng)，判斷應付賬款增減變動(dòng)的合理性
C.分析統計抽樣得出的樣本誤差，推斷總體誤差
D.計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較
14、在下列情況下，注冊會(huì )計師一定要使用分析程序的是( )。
A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險
B.用作實(shí)質(zhì)性程序，識別重大錯報
C.執行控制測試，測試內部控制的運行有效性
D.對舞弊等特別風(fēng)險實(shí)施的程序
15、注冊會(huì )計師在設計實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)不應當考慮的因素是( )。
A.對特定認定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當性
B.對已記錄的金額或比率做出預期時(shí)，所依據的內部或外部數據的可靠性
C.做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報
D.選擇有證據表明應包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調查這些項目是否確實(shí)包括在內
16、注冊會(huì )計師實(shí)施分析程序，并不能幫助其( )。
A.發(fā)現異常變動(dòng)的項目
B.印證各項目的審計結果
C.了解被審計單位的財務(wù)狀況
D.確定審計抽樣應有的樣本量
二、多項選擇題
1、下列各項對審計證據充分性和適當性之間的關(guān)系表述正確的有( )。
A.審計證據的相關(guān)性越強，所需審計證據的數量可以減少
B.審計證據的充分性較高，就可以相對降低審計證據的質(zhì)量
C.通常審計證據的可靠程度較低時(shí)，就需要更多的審計證據
D.審計證據的質(zhì)量越高，可以適當減少審計證據的數量
2、在對短期借款實(shí)施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據進(jìn)行評價(jià)。下列關(guān)于短期借款審計證據可靠性的論述中，正確的有( )。
A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據比直接從甲公司獲得的相關(guān)證據更可靠
B.短期借款的重大錯報風(fēng)險為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據比重大錯報風(fēng)險為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據更為可靠
C.短期借款的重大錯報風(fēng)險為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據比重大錯報風(fēng)險為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據更為可靠
D.甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據佐證，也不可靠
3、下列表述中，不正確的有( )。
A.注冊會(huì )計師獲取審計證據時(shí)，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則
B.審計證據的適當性是指審計證據的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據應與審計范圍相關(guān)
C.從外部獨立來(lái)源獲取的審計證據一定比從其他來(lái)源獲取的審計證據更可靠
D.注冊會(huì )計師在考慮審計證據的相關(guān)性時(shí)，應當考慮的一個(gè)方面就是直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠
4、對于審計證據可靠性，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠
B.工資發(fā)放單比工資計算單可靠
C.存貨監盤(pán)記錄比存貨盤(pán)點(diǎn)表可靠
D.銀行詢(xún)證函回函比銀行對賬單可靠
5、注冊會(huì )計師陳華認為助理人員對存貨項目審計的理解不正確的有( )。
A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認定不可用監盤(pán)程序予以證實(shí)
B.對首次接受委托審計的情況，應根據企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨的期初余額
C.存貨計價(jià)審計的樣本應著(zhù)重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項目
D.存貨監盤(pán)程序主要包括控制測試與實(shí)質(zhì)性程序兩種方式
6、函證銀行存款與下列哪些認定相關(guān)( )。
A.貨幣資金的存在認定
B.短期借款的完整性認定
C.長(cháng)期借款的完整性認定
D.或有負債披露的完整性認定
7、在對詢(xún)證函的以下處理方法中，不正確的有( )。
A.在粘封詢(xún)證函時(shí)未進(jìn)行統一編號
B.寄發(fā)詢(xún)證函，并將重要的詢(xún)證函復制給被審計單位進(jìn)行催收貨款
C.有10封詢(xún)證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢(xún)證單位蓋章后取回
D.詢(xún)證函要求被詢(xún)證單位將原件蓋章后直接寄至會(huì )計師事務(wù)所
8、當被審計單位管理層要求注冊會(huì )計師對擬函證的某些賬戶(hù)余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮其要求是否合理，并獲取審計證據予以支持。在分析時(shí)，注冊會(huì )計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮( )。
A.管理層是否誠信
B.是否可能存在重大的舞弊
C.替代審計程序能否提供與這些賬戶(hù)余額或其他信息相關(guān)的充分、適當的審計證據
D.是否可能存在重大的錯誤
9、在運用分析程序進(jìn)行總體復核時(shí)，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師應當重新考慮( )。
A.對各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當
B.計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序
C.對重要性水平及檢查風(fēng)險的確定是否合理
D.對內部控制有效性的測試結果是否可信
10、下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法，正確的有( )。
A.分析程序的主要目的是確認是否有異�；蛞馔獾牟▌�(dòng)
B.當分析結果與期望值有較大差別時(shí)，注冊會(huì )計師應認為相關(guān)數據不恰當
C.在對內部控制的了解中，注冊會(huì )計師不會(huì )運用分析程序
D.對于異常變動(dòng)的項目，注冊會(huì )計師應考慮審計方法是否適當，是否應追加審計程序
11、以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用正確的有( )。
A.注冊會(huì )計師可以將分析程序與詢(xún)問(wèn)、檢查和觀(guān)察程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風(fēng)險
B.在運用分析程序時(shí)，注冊會(huì )計師應重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶(hù)余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個(gè)合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較
C.如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會(huì )計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無(wú)法提出合理的解釋?zhuān)蛘邿o(wú)法取得相關(guān)的支持性文件證據，注冊會(huì )計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險
D.注冊會(huì )計師無(wú)需在了解被審計單位及其環(huán)境的每—方面都實(shí)施分析程序
12、下列有關(guān)說(shuō)法不正確的有( )。
A.如果從不同來(lái)源獲取的審計證據或獲取的不同性質(zhì)審計證據不一致，可能表明某項審計證據不可靠，注冊會(huì )計師應當追加必要的審計程序
B.在運用分析程序進(jìn)行總體復核時(shí)，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師應當根據未識別的重大錯報風(fēng)險的影響程度直接發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計報告
C.如果注冊會(huì )計師對被審計單位重大錯報風(fēng)險的評估結果為低，則注冊會(huì )計師不用再針對其重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.審計證據的適當性是對審計證據質(zhì)量的衡量，即審計證據的相關(guān)性和可靠性
13、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數據是否可靠時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮( )。
A.可獲得信息的來(lái)源
B.可獲得信息的可比性
C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性
D.與信息編制相關(guān)的控制
14、注冊會(huì )計師在對財務(wù)報表總體的合理性實(shí)施分析程序時(shí)，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師應當( )。
A.重新考慮全部或部分認定的風(fēng)險評估是否恰當
B.重新評價(jià)之前計劃的審計程序是否充分
C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定
D.考慮是否有必要追加審計程序
參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：銷(xiāo)售發(fā)票副本上有有關(guān)人員的簽字，這是內部控制制度要求中的一部分，因此，檢查被審計單位銷(xiāo)售發(fā)票副本上是否有有關(guān)人員的簽字屬于控制測試。
【該題針對“審計證據的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182079】
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：在獲取審計證據時(shí)，只有在滿(mǎn)足了充分、適當的前提下，注冊會(huì )計師才會(huì )考慮獲取審計證據的成本。因此，考慮獲取審計證據的成本問(wèn)題并不是必須的。
【該題針對“審計證據的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182081】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：以文件記錄形式(無(wú)論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，故選項B不正確;非統計抽樣中更多的使用主觀(guān)判斷，抽樣風(fēng)險不能夠量化，所以一般情況下非統計抽樣得出的結論沒(méi)有統計抽樣得出的結論可靠，故選項C不正確;分析程序并不能獲取充分、適當的證據，只能識別出異常的情況，所以實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據沒(méi)有細節測試獲取的證據可靠，故選項D不正確。
【該題針對“審計證據的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182082】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：審計證據的數量無(wú)法彌補審計證據質(zhì)量上的缺陷。
【該題針對“審計證據的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182083】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：在選項D中，注冊會(huì )計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。
【該題針對“審計證據的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182084】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：檢查有形資產(chǎn)可為資產(chǎn)的存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)提供可靠的審計證據。
【該題針對“獲取審計證據的審計程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182093】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：重大錯報風(fēng)險和審計證據是同向關(guān)系;審計證據的質(zhì)量越高，需獲取的審計證據可能越少，但是并不能說(shuō)，審計證據質(zhì)量越差，獲取的審計證據就要越多，因為注冊會(huì )計師僅靠獲取更多的審計證據可能無(wú)法彌補其質(zhì)量上的缺陷。
【該題針對“獲取審計證據的審計程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182094】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，在受托代銷(xiāo)時(shí)，函證可能為存在性和權利與義務(wù)認定提供相關(guān)可靠的審計證據，但是不能為計價(jià)認定提供證據;選項B，根據被審計單位的供貨商明細表來(lái)函證更有效;選項D，存在兩個(gè)特殊情況：(1)根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務(wù)報表不重要;(2)注冊會(huì )計師認為函證很可能無(wú)效，這兩種情況可不實(shí)施函證。
【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182120】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢(xún)證函不可靠，注冊會(huì )計師應當實(shí)施適當的審計程序予以證實(shí)或消除疑慮。
【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182121】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會(huì )計師應當對銀行存款、借款(包括零余額賬戶(hù)和在本期內注銷(xiāo)的賬戶(hù))及金融機構往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證。
【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182122】
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：對應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應執行審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。
【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182125】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D中，如果函證是無(wú)效的，注冊會(huì )計師實(shí)施函證的意義不大，可以直接考慮實(shí)施替代審計程序。
【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182127】
13、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于審計抽樣中由樣本誤差推斷總體誤差，并不屬于分析程序。
【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182131】
14、
【正確答案】：A
【答案解析】：分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險時(shí)，應主要依賴(lài)細節測試，選項D不正確。
【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182141】
15、
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會(huì )計師在設計實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應當考慮的一系列因素：(1)對特定認定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當性;(2)對已記錄的金額或比率做出預期時(shí)，所依據的內部或外部數據的可靠性;(3)做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報;(4)已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。
【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182147】
16、
【正確答案】：D
【答案解析】：分析程序是注冊會(huì )計師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，因而分析程序可以用來(lái)發(fā)現異常變動(dòng)的項目、印證各項目的審計結果、了解被審計單位的財務(wù)狀況，而不能用以確定審計抽樣應有的樣本量。
【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182148】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：在選項B這種情況下根本無(wú)法保證審計質(zhì)量。
【該題針對“審計證據的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182086】
2、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：重大錯報風(fēng)險為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據比重大錯報風(fēng)險為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據更為可靠。
【該題針對“審計證據的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182087】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A，注冊會(huì )計師在獲取審計證據時(shí)，在保證審計質(zhì)量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計項目，注冊會(huì )計師不應以審計費用的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要程序的理由;選項B，相關(guān)性是指審計證據要有證明力，必須與注冊會(huì )計師的審計目標相關(guān);選項C，一般情況下，從外部獨立來(lái)源獲取的審計證據比從其他來(lái)源獲取的審計證據更可靠，但是也有例外情況，比如該證據是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據也可能不可靠;選項D，直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠，這句話(huà)本身沒(méi)有錯誤，但是這屬于注冊會(huì )計師在考慮審計證據可靠性時(shí)應當考慮的內容，而不是在考慮審計證據相關(guān)性時(shí)所涉及的內容。
【該題針對“審計證據的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182088】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：審計證據的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。注冊會(huì )計師在判斷審計證據的可靠性時(shí)通常會(huì )考慮下列原則：(1)從外部獨立來(lái)源獲取的審計證據比從其他來(lái)源獲取的審計證據更可靠;(2)內部控制有效時(shí)內部生成的審計證據比內部控制薄弱時(shí)內部生成的審計證據更可靠;(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠;(4)以文件、記錄方式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠;(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。
【該題針對“審計證據的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182089】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對存貨進(jìn)行監盤(pán)在某些情況下，可以證實(shí)存貨的“完整性”、“權利和義務(wù)”、“存在”等相關(guān)認定。存貨的期初余額要通過(guò)查閱前任注冊會(huì )計師的工作底稿，采取相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序來(lái)確認。存貨計價(jià)審計的樣本應著(zhù)重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項目。
【該題針對“獲取審計證據的審計程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182118】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A是首要需要證明的認定;選項BCD是注冊會(huì )計師在實(shí)施函證過(guò)程中需要得到證實(shí)的重要認定(也就與這些認定相關(guān))。
【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182123】
7、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：詢(xún)證函應當統一編號;詢(xún)證函不能用于催收貨款;詢(xún)證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì )計師事務(wù)所，不能通過(guò)被審計單位。
【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182124】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182126】
9、
【正確答案】：AB
【答案解析】：審計準則的規定。
【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182129】
10、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：
【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182130】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182133】
12、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項B，在運用分析程序進(jìn)行總體復核時(shí)，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師應當重新考慮對全部或部分各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當，并在此基礎上重新評價(jià)之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序;選項C，無(wú)論注冊會(huì )計師對被審計單位的重大錯報風(fēng)險的評估結果如何，注冊會(huì )計師都要針對其重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只是重大錯報風(fēng)險的高低會(huì )影響到檢查風(fēng)險，從而影響實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。
【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182136】
13、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10182139】
14、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：在終結審計前，如果通過(guò)分析程序發(fā)現未識別出的重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師一般不會(huì )考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來(lái)降低審計風(fēng)險。
【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
測試試題二：
單選題
在了解被審計單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì )計師通常不實(shí)施的審計程序是( )。
A.了解控制活動(dòng)是否得到執行
B.了解內部控制的設計
C.了解被審計單位行業(yè)狀況
D.尋找內部控制運行中的缺陷
【正確答案】D
【答案解析】選項D是控制測試的內容，選項ABC是在了解內控的過(guò)程中實(shí)施的內容。
2、考點(diǎn)：特別風(fēng)險
單選題
下列有關(guān)特別風(fēng)險的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時(shí)，應當考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消效果
B.注冊會(huì )計師應當將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險
C.注冊會(huì )計師應當對特別風(fēng)險實(shí)施細節測試
D.注冊會(huì )計師應當了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制
【正確答案】B
【答案解析】在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時(shí)，注冊會(huì )計師不應當考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消效果，選項A不正確;注冊會(huì )計師應當對特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項C錯誤;注冊會(huì )計師應當了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內部控制無(wú)效，此時(shí)不需要測試相關(guān)的控制，選項D錯誤。
3、考點(diǎn)：控制環(huán)境
單選題
下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響
B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認定層次的重大錯報
C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險
D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷
【正確答案】B
【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險。
4、考點(diǎn)：控制環(huán)境要素
單選題
在下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。
A.被審計單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)
B.被審計單位的信息系統
C.被審計單位管理層的理念
D.被審計單位的組織結構
【正確答案】B
【答案解析】控制環(huán)境要素包括對誠信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通與落實(shí)、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結構及職權與責任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。
5、考點(diǎn)：業(yè)務(wù)流程
下列各項，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。
A.應對管理層凌駕于控制之上控制
B.信息技術(shù)的一般控制
C.信息技術(shù)應用控制
D.對期末財務(wù)報告流程的控制
【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(wù)流程層面是企業(yè)的重要業(yè)務(wù)循環(huán)層面，信息系統應用控制是屬于業(yè)務(wù)流程層面控制。選項ABD均是整體層面控制。
6、考點(diǎn)：檢查性控制
單選題
下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是( )。
A.信息技術(shù)部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定權限
B.倉庫管理根據經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫
C.采購部對新增供應商執行背景調查
D.財務(wù)人員每月末與客戶(hù)對賬，并調查差異
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC均為預防性控制。
7、考點(diǎn)：風(fēng)險評估程序
多選題
在了解被審計單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì )計師可能實(shí)施的風(fēng)險評估程序有( )。
A.詢(xún)問(wèn)被審計單位管理層和內部其他人員
B.實(shí)地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設備
C.檢查文件、記錄和內部控制手冊
D.重新執行內部控制
【正確答案】ABC
【答案解析】風(fēng)險評估程序包括詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。
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