2017注冊會(huì )計師考試《審計》測試題（附答案）

　　測試題一：

　　1、[判斷題]在對被審計單位期后事項和或有事項等進(jìn)行審計時(shí)注冊會(huì )計師往往要向被審計單位的法律顧問(wèn)和律師進(jìn)行函證，通常以被審計單位的名義，通過(guò)寄發(fā)審計詢(xún)證函的方式實(shí)施。以獲取其對資產(chǎn)負債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負債表日至他們復函日這一時(shí)期內存在的期后事項和或有事項等的確認證據。( )

　　【答案】對

　　2、[判斷題]無(wú)論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會(huì )計師在對財務(wù)報表出具審計報告時(shí)都應當考慮其他信息。注冊會(huì )計師應當按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)，但沒(méi)有專(zhuān)門(mén)責任確定其他信息是否得到適當陳述()

　　【答案】對

　　【解析】準則第五、九條規定。

　　3、[判斷題]如果注冊會(huì )計師在審計報告日至財務(wù)報表報出日之間獲知被審計單位的其他信息中包含著(zhù)重大的不一致，并導致對財務(wù)報表的修改，則應提請被審計單位管理層修改已審報表。如果管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會(huì )計師無(wú)需對已提交的審計報告進(jìn)行修改。()

　　【答案】不對

　　【解析】至少應改變審計報告的日期，因為審計報告日期不應早于被審計單位董事會(huì )或類(lèi)似機構批準修改后的財務(wù)報表的日期。

　　4、單選題

　　下列關(guān)于抽樣單元的說(shuō)法中，錯誤的是(　)。

　　A、抽樣單元是指構成總體的個(gè)體項目

　　B、抽樣單元可能是實(shí)物項目

　　C、抽樣單元不能是貨幣單元

　　D、在定義抽樣單元時(shí)，注冊會(huì )計師應使其與審計測試目標保持一致

　　【正確答案】C

　　【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。

　　5、單選題

　　下列關(guān)于統計抽樣的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A、當重大錯報風(fēng)險水平較高時(shí)，必須采用統計抽樣

　　B、注冊會(huì )計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統計抽樣

　　C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統計抽樣

　　D、統計抽樣需要運用概率論評價(jià)樣本結果，包括計量抽樣風(fēng)險

　　【正確答案】D

　　【解析】BCD選項，統計抽樣需要同時(shí)具備下列特征：(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價(jià)樣本結果，包括計量抽樣風(fēng)險。A選項，注冊會(huì )計師在運用審計抽樣時(shí)，既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法，這取決于注冊會(huì )計師的職業(yè)判斷。

　　6、[多選題]涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括( )

　　A未決訴訟或仲裁

　　B虧損合同

　　C環(huán)境污染整治

　　D票據背書(shū)

　　【答案】ABCD

　　【解析】涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、應收票據貼現、應收賬款保理、票據背書(shū)等。

　　7、[多選題]針對下列或有事項，A注冊會(huì )計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)

　　A.基于合理的判斷，M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2003年確認預計負債1550萬(wàn)元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔保損失1500萬(wàn)元。因此，M公司于2004年確認營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元

　　B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；�于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒(méi)有確認預計負債

　　C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，同時(shí)也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬(wàn)元。因此，M公司確認預計負債100萬(wàn)元

　　D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬(wàn)元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒(méi)有確認預計負債

　　【答案】ABCD

　　【解析】在選項A中，新準則應該沖減營(yíng)業(yè)外支出!

　　在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營(yíng)業(yè)外支出;

　　在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬(wàn)元的賠償應當單獨計入營(yíng)業(yè)外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預計負債;

　　在選項D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　綜上所述，A注冊會(huì )計師應提請M公司就或有事項進(jìn)行審計調整的選項包括B、C、D.

　　8、[多選題]針對M公司的下列或有事項，A注冊會(huì )計師提出審計調整意見(jiàn)不正確的有()。

　　A.M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2006年根據債務(wù)人的具體情況確認了預計負債1 000萬(wàn)元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔保損失1030萬(wàn)元。因此，M公司于2007年確認營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，注冊會(huì )計師建議對此進(jìn)行追溯調整

　　B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；�于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務(wù)報表公布前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬(wàn)元，對此，注冊會(huì )計師建議M公司調整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目

　　C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬(wàn)元，對此，注冊會(huì )計師建議M公司調整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目

　　D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬(wàn)元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會(huì )計師建議M公司確認相關(guān)的預計負債

　　【答案】AC

　　9、[多選題]下列有關(guān)待執行合同的論斷中，正確的是( )。

　　A、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債;

　　B、待執行合同均屬于或有事項;

　　C、待執行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過(guò)該減值損失，應將超過(guò)部分確認為預計負債;

　　D、無(wú)合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買(mǎi)賣(mài)合同、勞務(wù)合同，租賃合同等，均屬于待執行合同。待執行合同不屬于本準則規范的內容，但待執行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規范的或有事項。

　　10、[判斷題]期后事項的審計程序至少在兩個(gè)時(shí)點(diǎn)執行：即將完成外勤工作時(shí)和提交審計報告時(shí)。兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間的間隔時(shí)間越長(cháng)，注冊會(huì )計師對期后事項的審計就需要越多時(shí)間和精力( )

　　【答案】對

　　11、[判斷題]無(wú)論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會(huì )計師都應當關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，以發(fā)現其他信息與已審計財務(wù)報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務(wù)報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見(jiàn)，以保證審計意見(jiàn)的合理性，保證所披露信息的真實(shí)、完整， 最終達到降低審計風(fēng)險、保證執業(yè)質(zhì)量的目的。

　　【答案】對

　　測試題二：

　　1、[單選題]注冊會(huì )計師審計或有事項時(shí)尤其關(guān)注的證實(shí)或有事項的( )。

　　A.存在

　　B.列報

　　C.完整性

　　D.分類(lèi)和可理解性

　　【答案】C

　　【解析】CPA對或有事項進(jìn)行審計所要達到的審計目標一般包括：1.確定或有事項是否存在和完整;2.確定或有事項的確認和計量是否符合企業(yè)會(huì )計準則的規定;3.確定或有事項的列報是否恰當。其中，確定或有事項是否完整是CPA最重要的目標!

　　2、[單選題]注冊會(huì )計師閱讀其他信息的目的主要在于( )

　　A、識別其他信息與已審計財務(wù)報表存在的重大不一致

　　B、識別其他信息與已審計財務(wù)報表存在的不一致

　　C、識別其他信息與已審計財務(wù)報表存在的對事實(shí)的重大錯報

　　D、識別其他信息與已審計財務(wù)報表存在的對事實(shí)的錯報

　　【答案】A

　　【解析】注冊會(huì )計師要考慮含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，必須獲取其他信息，閱讀其他信息，這是“考慮”的前提。而且，從本準則后面的條文要求不難發(fā)現，注冊會(huì )計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息的考慮，主要著(zhù)眼于“重大不一致”和“對事實(shí)的重大錯報”這兩個(gè)方面。注冊會(huì )計師對“重大不一致” 是通過(guò)閱讀其他信息去尋找、發(fā)現的，而對于“對事實(shí)的重大錯報”，則只不過(guò)是在閱讀其他信息以發(fā)現重大不一致的過(guò)程中注意到的。所以，閱讀其他信息的目的主要在于識別其他信息與已審計財務(wù)報表存在的重大不一致。

　　3、 [單選題]甲公司2006年銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元，產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規定，產(chǎn)品售出后，如果一年內發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將負責免費維修。根據以往經(jīng)驗，如果發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，修理費用為銷(xiāo)售收入的2%，發(fā)生較大問(wèn)題的修理費用為銷(xiāo)售收入的3%～5%，發(fā)生特定質(zhì)量問(wèn)題的修理費用為銷(xiāo)售收入的 8%～10%.公司考慮各種因此，預測2006年所售商品中，有10%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，2%將發(fā)生特定質(zhì)量問(wèn)題。2006年年末，甲公司應確認的負債金額為( )萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、22.4

　　C、24

　　D、23.2

　　【答案】D

　　【解析】如果所需支出存在一個(gè)金額區間，則合理的估計數應是該區間的上、下限金額的平均數。如果不存在一個(gè)金額區間，則應按如下原則確定合理的估計數：或有事項涉及單個(gè)項目時(shí)，按最可能發(fā)生的金額確定;或有事項涉及多個(gè)項目時(shí)，按各種可能發(fā)生的金額及其發(fā)生概率計算確定。該或有事項為涉及多個(gè)項目的或有事項，2006年末甲公司應確認的負債金額為4000×2%×10%+4000×(3%+5 %)÷2×5%+4000×(8%+10%)÷2×2%=23.2(萬(wàn)元)。預計負債的初始計量的最佳估計數的確認(1)當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個(gè)金額范圍時(shí)，則最佳估計數應按此范圍的上下限金額的平均數確認。(2)如果不存在一個(gè)金額范圍時(shí)，則最佳估計數按以下標準認定：a.如果涉及單個(gè)項目，則最佳估計數為最可能發(fā)生數b.如果涉及多個(gè)項目，則最佳估計數按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計算確認――即“加權平均數”

　　4、[多選題]其他信息是指根據法律法規的規定或慣例，在被審計單位年度報告、招股說(shuō)明書(shū)等文件中包含的除已審計財務(wù)報表和審計報告以外的其他財務(wù)信息和非財務(wù)信息。下列內容中屬于其他信息的有( )

　　A. 財務(wù)數據摘要B.計劃的資本性支出C.財務(wù)比率D.董事和高級管理人員的姓名

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列內容中屬于其他信息的有(一)被審計單位管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報告;(二)財務(wù)數據摘要;(三)就業(yè)數據;(四)計劃的資本性支出;(五)財務(wù)比率;(六)董事和高級管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數據。

　　5、[多選題]注冊會(huì )計師有可能針對期后事項實(shí)施的審計程序有( )。(2006年)

　　A.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況

　　B.重新計算資產(chǎn)負債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

　　C.檢查資產(chǎn)負債表日后訴訟案件的結案情況

　　D.檢查資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本的情況

　　【答案】ACD

　　【解析】期后事項是指資產(chǎn)負債表日至審計報告之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現的事實(shí)，分為“資產(chǎn)負債表日后調整事項和資產(chǎn)負債表日后非調整事項”兩種類(lèi)型。選項C屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，選項A和D屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項，選項B不屬于這兩類(lèi)事項，因此不需要實(shí)施審計程序。

　　6、[多選題]下列說(shuō)法正確的有( )

　　A. 在資產(chǎn)負債表日，被審計單位與客戶(hù)發(fā)生的一項大型設備質(zhì)量訴訟尚未結束，涉及銷(xiāo)售收入 3000 萬(wàn)元，毛利 1200 萬(wàn)元。如果敗訴，被審計單位需要接受客戶(hù)退貨，并承擔退貨和訴訟費用 100 萬(wàn)元。假設訴訟在財務(wù)報告批準報出日之 前結束，被審計單位敗訴。那么，被審計單位應當調整財務(wù)報表，沖回銷(xiāo)售收入，并承擔退貨和訴訟費用

　　B.在資產(chǎn)負債表日后，被審計單位收到外國政府的反傾銷(xiāo)裁決，對被審計單位下一個(gè)財務(wù)年度開(kāi)始的出口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅

　　C.對于第二時(shí)段期后事項，注冊會(huì )計師無(wú)需實(shí)施審計程序或進(jìn)行專(zhuān)門(mén)查詢(xún)，但管理層有責任告知注冊會(huì )計師可能影響財務(wù)報表的事實(shí)

　　D.對于第三時(shí)段期后事項，注冊會(huì )計師沒(méi)有義務(wù)進(jìn)行查詢(xún)，但有可能通過(guò)其他途徑知悉

　　【答案】ABCD

　　【解析】A為資產(chǎn)負債表日后調整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據的事項;B該事項對所審計的財務(wù)報表無(wú)影響，但對被審計單位的未來(lái)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。因此，被審計單位不需要調整財務(wù)報表，但應當在財務(wù)報表附注中予以披露，以提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。

　　7、[多選題]涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括( )

　　A未決訴訟或仲裁

　　B虧損合同

　　C環(huán)境污染整治

　　D票據背書(shū)

　　【答案】ABCD

　　【解析】涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、應收票據貼現、應收賬款保理、票據背書(shū)等。

　　8、[多選題]針對下列或有事項，A注冊會(huì )計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)

　　A.基于合理的判斷，M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2003年確認預計負債1550萬(wàn)元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔保損失1500萬(wàn)元。因此，M公司于2004年確認營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元

　　B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；�于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒(méi)有確認預計負債

　　C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，同時(shí)也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬(wàn)元。因此，M公司確認預計負債100萬(wàn)元

　　D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬(wàn)元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒(méi)有確認預計負債

　　【答案】ABCD

　　【解析】在選項A中，新準則應該沖減營(yíng)業(yè)外支出!

　　在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營(yíng)業(yè)外支出;

　　在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬(wàn)元的賠償應當單獨計入營(yíng)業(yè)外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預計負債;

　　在選項D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　綜上所述，A注冊會(huì )計師應提請M公司就或有事項進(jìn)行審計調整的選項包括B、C、D.

　　9、[多選題]針對M公司的下列或有事項，A注冊會(huì )計師提出審計調整意見(jiàn)不正確的有()。

　　A.M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2006年根據債務(wù)人的具體情況確認了預計負債1 000萬(wàn)元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔保損失1030萬(wàn)元。因此，M公司于2007年確認營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，注冊會(huì )計師建議對此進(jìn)行追溯調整

　　B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；�于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務(wù)報表公布前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬(wàn)元，對此，注冊會(huì )計師建議M公司調整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目

　　C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬(wàn)元，對此，注冊會(huì )計師建議M公司調整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目

　　D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬(wàn)元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會(huì )計師建議M公司確認相關(guān)的預計負債

　　【答案】AC

　　10、[多選題]下列有關(guān)待執行合同的論斷中，正確的是( )。

　　A、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債;

　　B、待執行合同均屬于或有事項;

　　C、待執行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過(guò)該減值損失，應將超過(guò)部分確認為預計負債;

　　D、無(wú)合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買(mǎi)賣(mài)合同、勞務(wù)合同，租賃合同等，均屬于待執行合同。待執行合同不屬于本準則規范的內容，但待執行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規范的或有事項。

　　11、[判斷題]期后事項的審計程序至少在兩個(gè)時(shí)點(diǎn)執行：即將完成外勤工作時(shí)和提交審計報告時(shí)。兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間的間隔時(shí)間越長(cháng)，注冊會(huì )計師對期后事項的審計就需要越多時(shí)間和精力( )

　　【答案】對

　　12、[判斷題]無(wú)論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會(huì )計師都應當關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，以發(fā)現其他信息與已審計財務(wù)報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務(wù)報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見(jiàn)，以保證審計意見(jiàn)的合理性，保證所披露信息的真實(shí)、完整，最終達到降低審計風(fēng)險、保證執業(yè)質(zhì)量的目的。

　　【答案】對

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