2017注冊會(huì )計師考試《稅法》精選測試題（附答案）

　　一、單項選擇題

　　1、下列項目適用17%稅率征稅的有(　)。

　　A、商場(chǎng)銷(xiāo)售鮮奶

　　B、花農銷(xiāo)售自種花卉

　　C、印刷廠(chǎng)印刷圖書(shū)報刊(委托方提供紙張)

　　D、國營(yíng)瓜果銷(xiāo)售公司批發(fā)水果

　　2、自2009年1月1日起，年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的其他個(gè)人按小規模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)(　)。

　　A、不繳納增值稅

　　B、可選擇按小規模納稅人納稅

　　C、一律按小規模納稅人納稅

　　D、參照一般納稅人納稅

　　3、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是(　)。

　　A、屬于小規模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

　　B、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物

　　C、加工企業(yè)來(lái)料加工復出口的貨物

　　D、出口的古舊圖書(shū)

　　4、某外貿進(jìn)出口公司進(jìn)口一批大客車(chē)，到岸價(jià)格折合人民幣為1200萬(wàn)元，含境外負擔的稅金13500美元，當月的外匯中間價(jià)為1美元=6.8元人民幣，我國關(guān)稅稅額為700萬(wàn)元，則該公司應納進(jìn)口增值稅為(　)。

　　A、323萬(wàn)元

　　B、350萬(wàn)元

　　C、395.79萬(wàn)元

　　D、340萬(wàn)元

　　5、下列各項中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為繳納增值稅的是(　)。

　　A、建材商店在向甲銷(xiāo)售建材，同時(shí)為乙提供裝飾服務(wù)

　　B、賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售高檔毛巾

　　C、塑鋼門(mén)窗商店銷(xiāo)售產(chǎn)品并負責為客戶(hù)提供安裝服務(wù)

　　D、電信局為客戶(hù)提供電話(huà)安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話(huà)機

　　6、下列屬于兼營(yíng)增值稅不同稅率貨物或應稅勞務(wù)的是(　)。

　　A、某農機制造廠(chǎng)既生產(chǎn)銷(xiāo)售農機，同時(shí)也承擔農機修理業(yè)務(wù)

　　B、銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費

　　C、零售商店銷(xiāo)售家具并實(shí)行有償送貨上門(mén)

　　D、飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售香煙、酒水

　　7、某企業(yè)2012年1月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節增值稅30.6萬(wàn)元，支付國內運輸企業(yè)的運輸費用2萬(wàn)元(有稅控貨運發(fā)票并認證相符)。本月售出80%，取得含稅銷(xiāo)售額270萬(wàn)元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、8.49

　　B、8.62

　　C、8.69

　　D、8.23

　　8、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規模納稅人，2012年9月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;從小規模納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進(jìn)稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元;本月內銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為(　)。

　　A、3754.27元

　　B、6080元

　　C、8098元

　　D、8948元

　　9、某農機生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2012年6月銷(xiāo)售自產(chǎn)拖拉機，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，為農民修理拖拉機取得現金收入15萬(wàn)元。本月購入農機生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元。則該企業(yè)本月應繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、14.35

　　B、14.58

　　C、14.65

　　D、22.95

　　10、某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷(xiāo)單位)為增值稅一般納稅人，2012年7月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價(jià)格3000元，舊項鏈作價(jià)1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價(jià)款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應納增值稅銷(xiāo)項稅額為(　)。

　　A、2905.98元

　　B、3400元

　　C、4358.97元

　　D、5100元

　　11、下列各項中屬于視同銷(xiāo)售行為應當計算銷(xiāo)項稅額的是(　)。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目

　　B、將購買(mǎi)的貨物用于在建工程

　　C、將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

　　D、將購買(mǎi)的貨物獎勵給內部員工

　　12、某市電視機廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年11月銷(xiāo)售電視機，向某代理商銷(xiāo)售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明單價(jià)2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場(chǎng)銷(xiāo)售100臺，不含稅售價(jià)2200元/臺，當月取得進(jìn)項稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款為10萬(wàn)元(已認證)，當月應納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A、57.5

　　B、58

　　C、58.34

　　D、61.74

　　13、某煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，11月收購煙葉支付價(jià)款500萬(wàn)元，繳納煙葉稅110萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購發(fā)票，取得符合規定的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費6萬(wàn)元，取得的相關(guān)票據均已認證。該煙廠(chǎng)當月抵扣進(jìn)項稅額(　)萬(wàn)元。

　　A、65.42

　　B、78.42

　　C、86.22

　　D、112.62

　　14、某企業(yè)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現，上月從農民手中購進(jìn)的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進(jìn)項稅額)因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少38140元(包括運費成本520);由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元;丟失2008年第二季度購進(jìn)未使用的機器設備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本5600元(增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額952元)。進(jìn)項稅額轉出額為(　)。

　　A、5500元

　　B、4500元

　　C、5660.52元

　　D、4600.23元

　　15、下列支付的運費中不允許計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額的是(　)。

　　A、購進(jìn)農民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售的農產(chǎn)品支付的運輸費用

　　B、外購自用的機器設備支付的運輸費用

　　C、外購自用小汽車(chē)支付的運輸費用

　　D、收購免稅農產(chǎn)品支付的運輸費用

　　16、下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是(　)。

　　A、發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額

　　B、小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應按3%的征收率征收增值稅

　　C、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

　　D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)小汽車(chē)自用發(fā)生的進(jìn)項稅額可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣

　　17、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入人民幣920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、75.4

　　B、100.9

　　C、119.6

　　D、137.7

　　18、按照現行增值稅暫行條例的規定，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A、對從事熱力、電力、燃氣、自來(lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅

　　B、一般納稅人購買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，可以根據運輸部門(mén)開(kāi)具的運費結算單據所列運費金額，依照7%的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣

　　C、除郵政部門(mén)外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報刊征收增值稅

　　D、有出口卷煙權的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅

　　二、多項選擇題

　　1、依據出口退(免)稅政策，一般情況下，應按“免、抵、退”方法計算退稅的有(　)。

　　A、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物

　　B、生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

　　C、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營(yíng)出口貨物

　　D、外貿企業(yè)出口收購貨物

　　2、下列選項中，屬于混合銷(xiāo)售行為特征的有(　)。

　　A、既涉及貨物銷(xiāo)售又涉及非應稅勞務(wù)

　　B、發(fā)生在同一項銷(xiāo)售行為中

　　C、從一個(gè)購買(mǎi)方取得貨款

　　D、從不同購買(mǎi)方收取貨款

　　3、下列屬于兼營(yíng)行為的有(　)。

　　A、某自來(lái)水廠(chǎng)另開(kāi)一家單獨核算的旅店

　　B、某商場(chǎng)既批發(fā)零售商品又開(kāi)辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)

　　C、某設備生產(chǎn)企業(yè)，銷(xiāo)售產(chǎn)品同時(shí)負責運輸

　　D、運輸企業(yè)既銷(xiāo)售貨物又負責運輸

　　4、某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，于2012年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元，當月認證通過(guò)。當月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶(hù)(小規模納稅人)，取得含稅銷(xiāo)售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶(hù)當月再將購入的貨物銷(xiāo)售給消費者，取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。下列陳述正確的有(　)。

　　A、百貨商場(chǎng)本月應納增值稅21.79萬(wàn)元

　　B、百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項稅額196.15萬(wàn)元

　　C、個(gè)體戶(hù)本月應納增值稅9.03萬(wàn)元

　　D、小規模納稅人征收率為3%

　　5、某公司(一般納稅人)2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗收入庫，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅金13.4萬(wàn)元，另委托其他企業(yè)提供運輸勞務(wù)，取得運費發(fā)票注明運費1.2萬(wàn)元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應稅項目，賬面成本80萬(wàn)元(無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià))，9月份支付加工費及稅款(假設該公司6月至8月沒(méi)有其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù))，該公司下列稅務(wù)處理正確的有(　)。

　　A、6月份委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項稅13.4萬(wàn)元

　　B、6月運費可以抵扣的進(jìn)項稅為0.084萬(wàn)元

　　C、7月銷(xiāo)項稅為14.96萬(wàn)元

　　D、9月份進(jìn)項稅為13.4萬(wàn)元

　　6、企業(yè)收取的下列款項中，應作為價(jià)外費用并入銷(xiāo)售額計算增值稅銷(xiāo)項稅額的有(　)。

　　A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B、生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金

　　C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金

　　D、燃油電廠(chǎng)從政府財政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補貼

　　7、下列選項中，進(jìn)項稅額不得抵扣的有(　)。

　　A、免稅貨物的進(jìn)項稅額

　　B、正常損失貨物的進(jìn)項稅額

　　C、購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額

　　D、非應稅項目耗用貨物的進(jìn)項稅額

　　8、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的有(　)。

　　A、外購自用的小汽車(chē)

　　B、因自然災害發(fā)生損失的原材料

　　C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品

　　D、為生產(chǎn)有機肥購入的原材料

　　9、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物或勞務(wù)，適用17%稅率征收增值稅的有(　)。

　　A、銷(xiāo)售銅礦砂及其精礦

　　B、舊機動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機動(dòng)車(chē)

　　C、銷(xiāo)售報刊

　　D、修理汽車(chē)

　　10、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應征收增值稅的有(　 )。

　　A、銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)

　　B、郵政部門(mén)發(fā)行報刊

　　C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費

　　D、代銷(xiāo)貨物收取的手續費

　　三、計算題

　　1、某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)銷(xiāo)售特種空調取得含稅銷(xiāo)售收入160000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費20000元。

　　(2)銷(xiāo)售電視機80臺，每臺含稅零售單價(jià)為2400元;每售出一臺可取得廠(chǎng)家給與的返利收入200元。

　　(3)代銷(xiāo)一批數碼相機并開(kāi)具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷(xiāo)售總額的5%提取代銷(xiāo)手續費15000元，當月尚未將代銷(xiāo)清單交付給委托方。

　　(4)當月該商場(chǎng)其他商品含稅銷(xiāo)售額為175500元。

　　(5)購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價(jià)800元，貨款已付;購進(jìn)DVD播放機100臺，不含稅單價(jià)600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，還有40臺DVD播放機未向廠(chǎng)家付款。

　　(6)購置生產(chǎn)設備一臺，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。

　　(7)另知該商場(chǎng)上期有未抵扣進(jìn)項稅額6000元

　　當期獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認證并申報抵扣。

　　要求：依據增值稅納稅申報表的口徑：

　　(1)計算該商場(chǎng)3月份的可抵扣的進(jìn)項稅額。

　　(2)計算該商場(chǎng)3月份的銷(xiāo)項稅額。

　　(3)計算該商場(chǎng)3月份的應納增值稅稅額。

　　四、綜合題

　　1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)白酒生產(chǎn)和銷(xiāo)售、出口業(yè)務(wù)，2012年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)1月5日，從某種植公司購進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款30萬(wàn)元，取得了農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票;

　　1月12日，從國內購進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額47.6萬(wàn)元，取得的稅控系統開(kāi)具的貨運發(fā)票上注明運費10萬(wàn)元，建設基金2萬(wàn)元，雜費1萬(wàn);

　　(2)1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格16萬(wàn)元，已經(jīng)按規定納稅申報;

　　(3)2月5日，進(jìn)口原材料一批，支付給國外買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬(wàn)元、保險費13萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅14.40萬(wàn)元。從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付，取得貨運發(fā)票，發(fā)票注明運費7萬(wàn)元;

　　(4)2月進(jìn)口兩臺電子釀酒機械設備自用，支付給國外的買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬(wàn)元，保險費2萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅7.10萬(wàn)元;

　　(5)2月國內購進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元，另支付購貨運輸費用12萬(wàn)元、裝卸費用3萬(wàn)元，未取得貨運發(fā)票;當月將30%用于企業(yè)職工食堂;

　　(6)2月將單位用過(guò)一年的舊機器出售，取得含稅收入10萬(wàn)元，該機器原值20萬(wàn)元，已提折舊1萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票;

　　(7)2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷(xiāo)給境內某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè);

　　(8)2月12銷(xiāo)售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶(hù)，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額80萬(wàn)元;

　　(9)2月25日，企業(yè)所在地區發(fā)生雪災，購進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬(wàn)元;2月28日，前期購進(jìn)的免稅農產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬(wàn)元(假定為自行運輸，不涉及運費)。

　　其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;②白酒成本利潤率10%;③退稅率13%;④相關(guān)票據在有效期內均通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證。

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數：

　　(1)計算企業(yè)1月份應退的增值稅;

　　(2)計算企業(yè)1月份留抵的增值稅;

　　(3)計算企業(yè)2月進(jìn)口原材料應繳納的增值稅;

　　(4)計算企業(yè)2月進(jìn)口機械設備應繳納的增值稅;

　　(5)計算企業(yè)2月銷(xiāo)售舊機器的增值稅;

　　(6)計算企業(yè)2月銷(xiāo)售A型白酒的銷(xiāo)項稅額;

　　(7)計算企業(yè)2月應向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅;

　　(8)計算企業(yè)2月應向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。

　　【正確答案】

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】C

　　【答案解析】AD是13%，B免稅。

　　2、【正確答案】B

　　【答案解析】年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的其他個(gè)人按小規模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規模納稅人納稅。

　　3、【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，屬于小規模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅;選項C，加工企業(yè)來(lái)料加工復出口的貨物，免稅不退稅;選項D，出口的古舊圖書(shū)實(shí)行免稅不退稅的辦法。

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】進(jìn)口貨物按照組成計稅價(jià)格計算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

　　繳納的增值稅=(1200+700)×17%=323(萬(wàn)元)

　　5、【正確答案】C

　　【答案解析】選項A屬于兼營(yíng)行為，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅;選項B、D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，交營(yíng)業(yè)稅。

　　6、【正確答案】A

　　【答案解析】選項B、C屬于增值稅混合銷(xiāo)售;選項D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售。

　　7、【正確答案】A

　　【答案解析】進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅可以做進(jìn)項稅抵扣。本月應繳納的增值稅=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×7%=8.49(萬(wàn)元)

　　8、【正確答案】A

　　【答案解析】小規模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，進(jìn)項稅額一般不得抵扣，購進(jìn)稅控機例外，是可以抵扣的。

　　應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)。

　　9、【正確答案】B

　　【答案解析】拖拉機屬于農機的范圍適用13%的稅率。應繳納增值稅=200×13%+15÷1.17×17%-80×17%=14.58(萬(wàn)元)

　　10、【正確答案】A

　　【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷(xiāo)售額計算銷(xiāo)項稅。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)應納增值稅銷(xiāo)項稅額=2000÷(1+17%)×17%×10=2905.98(元)

　　11、【正確答案】A

　　【答案解析】選項B和D不屬于視同銷(xiāo)售，不繳納增值稅;選項C以物易物屬于特殊銷(xiāo)售行為，不是視同銷(xiāo)售行為。

　　12、【正確答案】D

　　【答案解析】未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

　　應納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74(萬(wàn)元)

　　13、【正確答案】C

　　【答案解析】煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬(wàn)元)，煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=(550+110)×13%=85.8(萬(wàn)元)。

　　當月抵扣進(jìn)項稅額=85.8+6×7%=86.22(萬(wàn)元)

　　14、【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)項稅額轉出=(38140-520)÷87%×13%+520÷93%×7%=5660.52(元)

　　15、【正確答案】C

　　【答案解析】選項B，外購的機器設備可以抵扣進(jìn)項稅，支付的運輸費用可以抵扣進(jìn)項稅;選項C，外購自用小汽車(chē)屬于消費品，不得抵扣進(jìn)項稅額，其支付的運輸費用也不能抵扣;選項A、D，購進(jìn)的貨物均是免稅農產(chǎn)品，購進(jìn)方可以按照買(mǎi)價(jià)的13%計算抵扣進(jìn)項稅，支付的運費也可以計算抵扣進(jìn)項稅。

　　16、【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應減按2%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;選項D，一般納稅人購進(jìn)小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇自用都是不可以抵扣進(jìn)項稅的。

　　17、【正確答案】A

　　【答案解析】根據“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬(wàn)元);應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬(wàn)元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬(wàn)元);應退稅額=75.40(萬(wàn)元)

　　18、【正確答案】C

　　【答案解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來(lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷(xiāo)售數量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷(xiāo)售數量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。購買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物(購買(mǎi)免稅農產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運輸費用，其進(jìn)項稅額不得抵扣;有出口卷煙權的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計劃內的，可以免征增值稅和消費稅;如果屬于計劃外出口的卷煙，應照章征收增值稅和消費稅，一律不退稅。

　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】ABC

　　【答案解析】自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外(工)貿企業(yè)收購貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。

　　2、【正確答案】ABC

　　【答案解析】混合銷(xiāo)售行為的特征之一是從一個(gè)購買(mǎi)方取得貨款。

　　3、【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C屬于增值稅的混合銷(xiāo)售，選項D屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售。

　　4、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】因為百貨商場(chǎng)是一般納稅人，應該在計算進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場(chǎng)應納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬(wàn)元)

　　個(gè)體零售戶(hù)屬于商業(yè)小規模納稅人，應納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬(wàn)元)

　　5、【正確答案】ABC

　　【答案解析】6月份委托加工業(yè)務(wù)，取得專(zhuān)用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項稅，則進(jìn)項稅為13.4萬(wàn)元;運費可以抵扣的進(jìn)項稅為1.2×7%=0.084(萬(wàn)元)，7月份將委托加工收回貨物用于非應稅項目，要視同銷(xiāo)售計算增值稅。銷(xiāo)項稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬(wàn)元)。9月份支付加工費，由于已經(jīng)在6月抵扣進(jìn)項稅，所以9月份不再考慮進(jìn)項稅。

　　6、【正確答案】BC

　　【答案解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規定沖減當期增值稅進(jìn)項稅金。燃油電廠(chǎng)從政府取得的財政專(zhuān)戶(hù)發(fā)電補貼，不征收增值稅。

　　7、【正確答案】AD

　　【答案解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡(jiǎn)易辦法征稅貨物和非應稅項目耗用貨物的進(jìn)項稅額均不得在銷(xiāo)項稅額中抵扣。

　　8、【正確答案】AD

　　【答案解析】應征消費稅的小汽車(chē)，進(jìn)項不得抵扣;有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購入的材料不得抵扣。

　　9、【正確答案】AD

　　【答案解析】自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來(lái)的13%低稅率恢復到17%，如銅礦砂及其精礦等;舊機動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機動(dòng)車(chē)，適用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅;一般納稅人提供的加工修理勞務(wù)為17%稅率。

　　10、【正確答案】AC

　　【答案解析】郵政部門(mén)發(fā)行報刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報刊，征收增值稅;代銷(xiāo)收取的手續費，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　三、計算題

　　1、【正確答案】(1)3月可抵扣的進(jìn)項稅額=(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(1+17%)×17%+6000=32575.21(元)

　　(2)當期銷(xiāo)項稅額=160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+(15000÷5%)÷(1+17%)×17%+175500÷(1+17%)×17%=123141.03(元)

　　(3)當期應納增值稅稅額=123141.03-32575.21=90565.82(元)

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】

　　(1)計算企業(yè)1月份應退的增值稅

　　進(jìn)項稅=30×13%+47.6+(10+2)×7%=52.34(萬(wàn)元)

　　免抵退不得免征和抵扣稅額=16×(17%-13%)=0.64(萬(wàn)元)

　　應納增值稅=0-(52.34-0.64)=-51.70(萬(wàn)元)

　　免抵退稅額=16×13%=2.08(萬(wàn)元)

　　當期應納稅額絕對值大于免抵退稅額，所以退稅額=2.08萬(wàn)元

　　(2)企業(yè)1月份留抵的增值稅

　　留抵下期抵扣稅額=51.7-2.08=49.62(萬(wàn)元)

　　(3)企業(yè)2月進(jìn)口原材料應繳納的增值稅

　　=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬(wàn)元)

　　(4)企業(yè)2月進(jìn)口機械設備應繳納的增值稅

　　=(60+3+6+2+7.10)×17%=13.28(萬(wàn)元)

　　(5)企業(yè)2月銷(xiāo)售舊設備的增值稅

　　銷(xiāo)售舊設備的增值稅=10÷(1+17%)×17%=1.45(萬(wàn)元)

　　(6)企業(yè)2月銷(xiāo)售A型白酒的銷(xiāo)項稅額

　　=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130

　　=429.56(萬(wàn)元)

　　(7)計算企業(yè)2月應向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅

　　本期可以抵扣進(jìn)項稅=26.93+13.28+7×7%+51×(1-30%)-2.58÷0.87×13%=76.01(萬(wàn)元)

　　應納增值稅=429.56+1.45-76.01-49.62=305.38(萬(wàn)元)

　　(8)企業(yè)2月應向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅

　　=(130×2000×0.5+10×2000×0.5)/10000+(2340+8/1.17+2340/130×10)×20%=519.37(萬(wàn)元)