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2017注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》考點(diǎn)之審計抽樣基本理論知識
只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險，抽樣風(fēng)險與樣本量成反向關(guān)系�？刂瞥闃语L(fēng)險的唯一途徑就是控制樣本規模。樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于審計抽樣基本理論知識，歡迎閱讀。
1.審計抽樣的適用的范圍
(1)風(fēng)險評估程序。風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。
(2)控制測試：
�、佼斂刂频倪\行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì )計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試;
�、趯τ谖戳粝逻\行軌跡的控制，注冊會(huì )計師通常實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據，此時(shí)不涉及審計抽樣。
(3)實(shí)質(zhì)性程序：
�、僭趯�(shí)施細節測試時(shí)，注冊會(huì )計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認定(如應收賬款的存在性)，或對某些金額作出獨立估計(如陳舊存貨的價(jià)值);
�、谠趯�(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì )計師不宜使用審計抽樣。
2.抽樣風(fēng)險與(由抽樣引起的風(fēng)險)非抽樣風(fēng)險
只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險，抽樣風(fēng)險與樣本量成反向關(guān)系�？刂瞥闃语L(fēng)險的唯一途徑就是控制樣本規模。樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低。
(1)控制測試時(shí)的抽樣風(fēng)險
�、傩刨�(lài)過(guò)度風(fēng)險，是指根據樣本推斷的控制有效性“高于”實(shí)際，評估的重大錯報風(fēng)險“低于”實(shí)際水平，從而影響審計“效果”。
�、谛刨�(lài)不足風(fēng)險，是指根據樣本推斷的控制有效性“低于”實(shí)際，評估的重大錯報風(fēng)險“高于”實(shí)際水平，從而影響審計“效率”。
(2)細節測試時(shí)的抽樣風(fēng)險
�、僬`受風(fēng)險，是指注冊會(huì )計師推斷某一重大錯報不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險，從而影響審計“效果”。
�、谡`拒風(fēng)險，是指注冊會(huì )計師推斷某一重大錯報存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險，從而影響審計“效率”。
只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會(huì )存在。
非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規模無(wú)關(guān)的因素而導致注冊會(huì )計師得出錯誤結論的可能性。非抽樣風(fēng)險是由“人為錯誤”造成的，因而可以降低、消除或防范。非抽樣風(fēng)險“不能量化”，但可通過(guò)采取適當的質(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當的指導、監督和復核，以及對注冊會(huì )計師實(shí)務(wù)的適當改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平。注冊會(huì )計師也可以通過(guò)仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風(fēng)險。
3.統計抽樣與非統計抽樣方法的選用
注冊會(huì )計師在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益的原則。
(1)統計抽樣的優(yōu)點(diǎn)：統計抽樣能夠客觀(guān)地計量抽樣風(fēng)險，并通過(guò)調整樣本規模精確地控制風(fēng)險，這是與非統計抽樣最重要的區別。統計抽樣還有助于注冊會(huì )計師高效地設計樣本，計量所獲取證據的充分性，以及定量評價(jià)樣本結果。
(2)統計抽樣的缺點(diǎn)：統計抽樣可能發(fā)生額外的成本。
(3)非統計抽樣如果設計適當，也能提供與設計適當的統計抽樣方法同樣有效的結果。注冊會(huì )計師使用非統計抽樣時(shí)，必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受水平，但不能精確地測定出抽樣風(fēng)險。
統計抽樣與非統計抽樣的區別
(1)在確定樣本規模時(shí)：統計抽樣——必須對影響樣本規模的因素進(jìn)行量化
非統計抽樣——運用職業(yè)判斷確定樣本規模
(2)在評價(jià)抽樣結果時(shí)：統計抽樣——能夠精確地量化抽樣風(fēng)險
非統計抽樣——只能確定有抽樣風(fēng)險的存在但不能量化
4.審計抽樣與職業(yè)判斷
不管統計抽樣還是非統計抽樣，兩種方法都要求注冊會(huì )計師在設計、實(shí)施和評價(jià)樣本時(shí)運用職業(yè)判斷。雖然傳統上將非統計抽樣稱(chēng)作判斷抽樣，但這并不代表統計抽樣不需要職業(yè)判斷。
分層。如果總體存在重大的變異性，注冊會(huì )計師可以考慮將總體分層。
5.審計抽樣與審計程序
對選取的樣本項目實(shí)施的審計程序通常也與使用的抽樣方法無(wú)關(guān)。
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