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2017注冊會(huì )計師考試備考題（附答案）「會(huì )計」
備考題一：
【多選題】關(guān)于最佳估計數，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.企業(yè)在確定最佳估計數時(shí)，應當綜合考慮與或有事項有關(guān)的不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值因素
B.企業(yè)在確定最佳估計數時(shí)，應當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險因素
C.企業(yè)在確定最佳估計數時(shí)，不應當綜合考慮與或有事項有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值因素
D.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應當通過(guò)對相關(guān)未來(lái)現金流出進(jìn)行折現后確定最佳估計數
【答案】ABD
【解析】企業(yè)在確定最佳估計數時(shí)，應當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應當通過(guò)對相關(guān)未來(lái)現金流出進(jìn)行折現后確定最佳估計數。所需支出存在一個(gè)連續范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數應當按照該范圍內的中間值確定。
【單選題】2016年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據甲公司的法律顧問(wèn)判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔的賠償的金額也無(wú)法準確地確定。不過(guò)，據專(zhuān)業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬(wàn)元至100萬(wàn)元之間(含甲公司將承擔的訴訟費2萬(wàn)元)，且該范圍內支付各種賠償金額的可能性相同。根據《企業(yè)會(huì )計準則第13號—或有事項》準則的規定，甲公司應在2016年利潤表中確認的金額營(yíng)業(yè)外支出金額為( )萬(wàn)元。
A.90
B.93
C.95
D.88
【答案】B
【解析】甲公司應確認的預計負債金額=(90+100)÷2=95(萬(wàn)元)，其中，訴訟費2萬(wàn)元應計入管理費用，計入營(yíng)業(yè)外支出的金額=95-2=93(萬(wàn)元)。
【單選題】20×2年12月，經(jīng)董事會(huì )批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷(xiāo)某營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬(wàn)元，因撤銷(xiāo)門(mén)店租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元，因處置門(mén)店內設備將發(fā)生損失65萬(wàn)元，因將門(mén)店內庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為( )。
A.-120萬(wàn)元
B.-165萬(wàn)元
C.-185萬(wàn)元
D.-190萬(wàn)元
【答案】C
【解析】因辭退員工應支付的補償100萬(wàn)元和因撤銷(xiāo)門(mén)店租賃合同將支付的違約金20萬(wàn)元屬于重組的直接支出，因門(mén)店內設備將發(fā)生損失65萬(wàn)元屬于設備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬(wàn)元)。
【多選題】 20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬(wàn)元債務(wù)提供50%擔保。20×4年6月1日，乙公司因無(wú)力償還該筆到期債務(wù)被債權人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決，但經(jīng)咨詢(xún)律師，甲公司認為有55%的可能性需要承擔全部保證責任，賠償400萬(wàn)元，并預計承擔訴訟費用4萬(wàn)元;有45%的可能無(wú)須承擔保證責任。20×5年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔全部擔保責任和訴訟費用4萬(wàn)元。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了擔保責任，并支付了4萬(wàn)元的訴訟費。20×5年2月20日，20×4年度財務(wù)報告經(jīng)董事會(huì )批準報出。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該事件的會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.在20×4年的利潤表中確認營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元
B.在20×4年的財務(wù)報表附注中披露或有負債400萬(wàn)元
C.在20×5年實(shí)際支付擔�？铐棔r(shí)確認預計負債
D.在20×4年的利潤表中將預計的訴訟費用4萬(wàn)元確認為管理費用
【答案】AD
【解析】因該擔保事項產(chǎn)生的或有負債在20×4年年末已滿(mǎn)足預計負債確認條件，甲公司應于20×4年年末進(jìn)行會(huì )計處理，確認預計負債404萬(wàn)元，選項B和C錯誤。
【多選題】關(guān)于最佳估計數，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.企業(yè)在確定最佳估計數時(shí)，應當綜合考慮與或有事項有關(guān)的不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值因素
B.企業(yè)在確定最佳估計數時(shí)，應當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險因素
C.企業(yè)在確定最佳估計數時(shí)，不應當綜合考慮與或有事項有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值因素
D.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應當通過(guò)對相關(guān)未來(lái)現金流出進(jìn)行折現后確定最佳估計數
【答案】ABD
【解析】企業(yè)在確定最佳估計數時(shí)，應當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應當通過(guò)對相關(guān)未來(lái)現金流出進(jìn)行折現后確定最佳估計數。所需支出存在一個(gè)連續范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數
【單選題】2016年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據甲公司的法律顧問(wèn)判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔的賠償的金額也無(wú)法準確地確定。不過(guò)，據專(zhuān)業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬(wàn)元至100萬(wàn)元之間(含甲公司將承擔的訴訟費2萬(wàn)元)，且該范圍內支付各種賠償金額的可能性相同。根據《企業(yè)會(huì )計準則第13號—或有事項》準則的規定，甲公司應在2016年利潤表中確認的金額營(yíng)業(yè)外支出金額為( )萬(wàn)元。
A.90
B.93
C.95
D.88
【答案】B
【解析】甲公司應確認的預計負債金額=(90+100)÷2=95(萬(wàn)元)，其中，訴訟費2萬(wàn)元應計入管理費用，計入營(yíng)業(yè)外支出的金額=95-2=93(萬(wàn)元)。
應當按照該范圍內的中間值確定。
多選題
下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，正確的有( )。
A、以賬面價(jià)值計量的情況下，換出資產(chǎn)不確認相應的處置損益
B、以賬面價(jià)值計量的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎確定
C、以公允價(jià)值計量的情況下，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差確認為資產(chǎn)的處置損益
D、以公允價(jià)值計量的情況下，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的成本中
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì )計處理。
選項D，公允價(jià)值計量下，換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費不能計入換入資產(chǎn)的成本中。
單選題
A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2014年9月，A公司以一臺生產(chǎn)用設備換入B公司的一批商品，A公司換出設備的賬面原值為1 60萬(wàn)元，已計提折舊60萬(wàn)元，已計提減值準備12萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 00萬(wàn)元;A公司換入商品的賬面成本為60萬(wàn)元，公允價(jià)值(計稅價(jià)格)為80萬(wàn)元，B公司另向A公司支付銀行存款23.4 萬(wàn)元，該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，則A公司換入商品的入賬價(jià)值為( )。
A、60萬(wàn)元
B、80萬(wàn)元
C、93.6萬(wàn)元
D、1 00萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：以公允價(jià)值計量的會(huì )計處理(涉及補價(jià)的情況)。
在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且在換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計量的情況下，A公司收到的補價(jià)=1 00-80=20(萬(wàn)元)，A公司換入商品的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值1 00-收到的補價(jià)20=80(萬(wàn)元)。
相應的會(huì )計分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理 88
累計折舊 60
固定資產(chǎn)減值準備 12
貸：固定資產(chǎn) 1 60
借：庫存商品 80
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)13.6
銀行存款 23.4
貸：固定資產(chǎn)清理 88
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 17
營(yíng)業(yè)外收入 12
多選題
在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補價(jià)的情況下，影響換入資產(chǎn)成本的因素包括( )。
A、換出資產(chǎn)公允價(jià)值
B、換出資產(chǎn)發(fā)生的稅費
C、換入資產(chǎn)發(fā)生的稅費
D、換出資產(chǎn)賬面價(jià)值
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：以公允價(jià)值計量的會(huì )計處理(不涉及補價(jià)的情況)。
具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補價(jià)的情況，換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費，選項AC正確。
單選題
甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批;乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內如發(fā)現質(zhì)量問(wèn)題有權退貨。甲公司于20×9年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。甲公司于20×9年度財務(wù)報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2×10年3月3日止，20×9年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。下列關(guān)于甲公司2×10年A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回會(huì )計處理的表述中，正確的是( )。
A、原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
B、高于原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
C、原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當期銷(xiāo)售收入
D、高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當期的收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售的處理。
原估計退貨的部分在銷(xiāo)售當月的期末已經(jīng)沖減了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時(shí)不再沖減退貨當期銷(xiāo)售收入，而高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)應當沖減退貨當期的收入。如果估計了退貨率確認了收入或者沒(méi)有確認收入，則日后期間發(fā)生退貨是不作為資產(chǎn)負債日后事項處理的;而如果未估計退貨率，日后期間發(fā)生了退貨，是作為日后調整事項處理的。
單選題
2012年7月28日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元，增值稅稅額為136萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元。2012年8月2日，乙公司在驗收過(guò)程中發(fā)現商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認銷(xiāo)售收入，款項尚未收到，發(fā)生的銷(xiāo)售折讓允許扣減當期增值稅稅額，不考慮其他因素。甲公司對發(fā)生銷(xiāo)售折讓的處理正確的是( )。
A、沖減2012年8月的銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元及成本600萬(wàn)元
B、沖減2012年7月的銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元及成本600萬(wàn)元
C、沖減2012年7月的銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元
D、沖減2012年8月的銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：銷(xiāo)售折讓的處理。
發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，沖減2012年8月的銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元，但不沖減銷(xiāo)售成本。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 6.80
貸：應收賬款 46.80
單選題
下列有關(guān)建造合同收入和成本內容的表述不正確的是( )。
A、建造合同收入包括合同中規定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入
B、因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入不構成合同初始收入
C、建造合同成本包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執行合同有關(guān)的直接費用和間接費用
D、如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，企業(yè)不應當確認合同收入和費用
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：建造合同收入。
選項D，如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期作為合同費用;合同成本不可能收回的，應當在發(fā)生時(shí)立即作為合同費用，不確認合同收入。
下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的處理中，正確的有( )。
A.對于售后租回交易，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額不得計入當期損益，而應當予以遞延
B.售后租回被認定為融資租賃的，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應當予以遞延
C.售后租回被認定為經(jīng)營(yíng)租賃的，售價(jià)高于公允價(jià)值的部分應予以遞延
D.售后租回被認定為經(jīng)營(yíng)租賃的，如果不是按照公允價(jià)值達成的，且損失不能由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款額補償時(shí)，有關(guān)損益應于當期確認
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，售后租回被認定為經(jīng)營(yíng)租賃的，滿(mǎn)足一定條件時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計入當期損益，不予遞延。
單選題
A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購入后投入行政管理部門(mén)使用。會(huì )計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會(huì )計與稅法相同)，無(wú)殘值(會(huì )計與稅法相同)，則2015年12月 31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時(shí)性差異余額為( )萬(wàn)元。
A.35.1
B.170
C.30
D.140
【答案】C
【解析】2015年12月31日該設備的賬面價(jià)值=200-200÷5×9/12 =170(萬(wàn)元)，計稅基礎=200-200×40%×9/12=140(萬(wàn)元)，2015年12月31日該設備的應納稅暫時(shí)性差異余額=170-140=30(萬(wàn)元)。
單選題
根據或有事項準則的規定，下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的是( )。
A.由于擔保引起的或有事項隨著(zhù)被擔保人債務(wù)的全部清償而消失
B.只有對本單位產(chǎn)生有利影響的事項，才能作為或有事項
C.或有資產(chǎn)與或有負債相聯(lián)系，有或有資產(chǎn)就有或有負債
D.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產(chǎn)
【答案】A
【解析】由于被擔保人債務(wù)的全部清償，擔保人不再存在或有事項。
多選題：
甲公司有關(guān)資料如下：
(1)2011年當期發(fā)生研發(fā)支出1 000萬(wàn)元，其中應予資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。2011年7月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年(與稅法規定相同)，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)(與稅法規定相同)。稅法規定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
(2)甲公司2011年因債務(wù)擔保于當期確認了100萬(wàn)元的預計負債。稅法規定，因債務(wù)擔保發(fā)生的支出不得稅前列支。
(3)本年實(shí)現稅前利潤為1 000萬(wàn)元。
根據上述資料，不考慮其他因素，則下列關(guān)于所得稅的會(huì )計處理，表述正確的有( )。
A.研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)計稅基礎為855萬(wàn)元
B.研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)確認遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬(wàn)元
C.因債務(wù)擔保形成的預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元
D.本年應確認的應交所得稅為221.25萬(wàn)元
【正確答案】AD
【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600/10÷2=570(萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)計稅基礎=600×150%-600×150%/10÷2=855(萬(wàn)元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值570萬(wàn)元小于資產(chǎn)計稅基礎855萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬(wàn)元，研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但是不確認遞延所得稅資產(chǎn)，因此選項A正確，選項B錯誤;預計負債賬面價(jià)值=100(萬(wàn)元);預計負債計稅基礎=賬面價(jià)值100-未來(lái)期間可稅前扣除的金額0(即稅法不允許抵扣債務(wù)擔保損失)=100(萬(wàn)元)，故無(wú)暫時(shí)性差異，選項C錯誤;應交所得稅=(1 000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(萬(wàn)元)，選項D正確。
【專(zhuān)家點(diǎn)評】本題考查的知識點(diǎn)：資產(chǎn)負債表債務(wù)法下既有非暫時(shí)性差異又有暫時(shí)性差異時(shí)的會(huì )計處理。本題是所得稅的基礎知識的考查，但是正確率最低，因此大家一定要將基礎知識學(xué)扎實(shí)，熟悉常見(jiàn)的暫時(shí)的差異以及非暫時(shí)性差異，并且準確把握雖然存在暫時(shí)性差異但是不需要確認遞延的情況，比如：1.自行研發(fā)的屬于三新范疇的無(wú)形資產(chǎn)確認時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異由于無(wú)形資產(chǎn)確認時(shí)既不影響會(huì )計利潤也不影響應納稅所得額，所以是不確認的;2.融資租入的固定資產(chǎn)，確認時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，由于既不影響會(huì )計利潤也不影響應納稅所得額，所以也是不確認的;3.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，產(chǎn)生的應納稅暫時(shí)性差異，也是不確認遞延所得稅的;4.權益法下長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值大于計稅基礎或者小于計稅基礎產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果是擬長(cháng)期持有的情況下，也是不確認遞延所得稅的。
單選題
甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議,將其原先自用的一棟寫(xiě)字樓出租給乙企業(yè)使用,租賃期開(kāi)始日為2014年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量。2014年12月31日，該寫(xiě)字樓的賬面余額50 000萬(wàn)元,已計提累計折舊5 000萬(wàn)元，未計提減值準備，公允價(jià)值為47 000萬(wàn)元。假定轉換前該寫(xiě)字樓的計稅基礎與賬面價(jià)值相等，稅法規定，該寫(xiě)字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，無(wú)殘值。2015年12月31日,該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為48 000萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓2015年12月31日的計稅基礎為( )萬(wàn)元。
A.45 000
B.42 750
C.47 000
D.48 000
【答案】B
【解析】該寫(xiě)字樓2015年12月31日的計稅基礎=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(萬(wàn)元)。
2015年1月1日，甲公司董事會(huì )批準了管理層提出的客戶(hù)忠誠度計劃。該客戶(hù)忠誠度計劃為：持積分卡的客戶(hù)在甲公司消費一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎勵積分，客戶(hù)可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價(jià)值為0.01元)。2015年度，甲公司銷(xiāo)售各類(lèi)商品共計10 000萬(wàn)元(不包括客戶(hù)使用獎勵積分購買(mǎi)的商品)，授予客戶(hù)獎勵積分共計10 000萬(wàn)分，客戶(hù)使用獎勵積分共計7 200萬(wàn)分。2×14年年末，甲公司估計2015年度授予的獎勵積分將有90%使用。不考慮其他因素，甲公司2015年度應確認的收入總額為( )萬(wàn)元。
A.9 972
B.9 980
C.9 900
D.10 000
【答案】B
【解析】2015年度授予獎勵積分的公允價(jià)值=10 000×0.01=100(萬(wàn)元)，2015年度因銷(xiāo)售商品應當確認的銷(xiāo)售收入=10 000-100=9 900(萬(wàn)元);2015年度因客戶(hù)使用獎勵積分應當確認的收入=7200÷(10 000×90%)×100=80(萬(wàn)元)，所以甲公司2015年應確認的收入總額=9 900+80=9 980(萬(wàn)元)。
備考題二：
一、單選題
1.某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元(稅法認可并規定可以用以后5個(gè)年度的稅前利潤來(lái)彌補該虧損)，本年度實(shí)現利潤總額200萬(wàn)元，按10%提取盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，則該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為( )。
A、13.5萬(wàn)元
B、18萬(wàn)元
C、15萬(wàn)元
D、11.5萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是利潤分配的順序。在提取盈余公積時(shí)，應按彌補以前年度的虧損后的余額計提，所以本題計提的盈余公積金額=(200-180×25%-20)×10%=13.5(萬(wàn)元)。
2.甲公司是2011年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設立的，注冊資本為200萬(wàn)元，乙公司是以一臺設備進(jìn)行的投資，該臺設備的原價(jià)為 84萬(wàn)元，已計提折舊24.93萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價(jià)值為65萬(wàn)元，設備投資當日公允價(jià)值為60萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。 假定不考慮其它相關(guān)稅費，則甲公司由于乙公司設備投資而應確認的實(shí)收資本為( )。
A、40萬(wàn)元
B、84萬(wàn)元
C、59.07萬(wàn)元
D、60萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是實(shí)收資本的核算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應當按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，所以按照公允價(jià)值入賬，賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)60
貸：實(shí)收資本(200×20%)40
資本公積——資本溢價(jià)20
3.2011年10月15日甲公司將其一臺閑置的機器設備經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為11月1日，年租金為120萬(wàn)元于每年末支 付，該設備的原價(jià)為160萬(wàn)元，預計使用年限為20年，采用直線(xiàn)法計提折舊未發(fā)生減值，則甲公司因該機器設備而影響2011年損益的金額為( )。
A、14萬(wàn)元
B、8萬(wàn)元
C、20萬(wàn)元
D、12萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是收入的計量。應確認的租金收入為120×2/12=20(萬(wàn)元)，2011年固定資產(chǎn)的折舊額而影響的損益金額為160/20=8(萬(wàn)元)，綜合對損益的影響額為20-8=12(萬(wàn)元)。
4.建業(yè)公司2011年5月1日承接了乙公司的一項廠(chǎng)房建造工程，預計整個(gè)工期為2年，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元，預計總成本為1500萬(wàn) 元，采用完工百分比法確認收入，約定合同簽訂日支付合同價(jià)款的20%，2011年末支付合同價(jià)款的40%，剩余的40%在完工驗收時(shí)支付，2011年建業(yè) 公司共發(fā)生成本800萬(wàn)元，預計完成合同尚需發(fā)生800萬(wàn)元，則建業(yè)公司2011年因該項安裝業(yè)務(wù)而影響的損益金額為( )。
A、200萬(wàn)元
B、266萬(wàn)元
C、213萬(wàn)元
D、0
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是建造合同收入的計量。2011年完工進(jìn)度為800/(800+800)=50%，應確認的收入為2000×50%=1000(萬(wàn)元)，確認的成本為800萬(wàn)元，影響損益的金額為200(1000-800)萬(wàn)元。
5.甲公司20×9年與資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：(1)支付銀行存款300萬(wàn)元購入對C公司的長(cháng)期股權投資，采用成本法核算，當年收到現金股利 20萬(wàn)元;(2)處置本期購入的可供出售金融資產(chǎn)，持有期內收到現金股利10萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元，收到銀行存款230萬(wàn)元;(3)購入一批債券，劃分為 持有至到期投資，支付價(jià)款共計150萬(wàn)元;(4)將100萬(wàn)銀行存款打入信用證保證金賬戶(hù);(5)支付在建工程員工工資30萬(wàn)元。假設除上述事項外不考慮 其他因素，則上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動(dòng)現金流量的影響凈額為( )。
A、-390萬(wàn)元
B、-420萬(wàn)元
C、-520萬(wàn)元
D、-490萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資活動(dòng)現金流量的計算。上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動(dòng)現金流量的影響凈額為=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(萬(wàn)元)。
6.A公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，按季度對外提供中期報告。2011年第一季度銷(xiāo)售甲產(chǎn)品5000臺每臺售價(jià)為0.4萬(wàn)元。對購買(mǎi)其產(chǎn)品的消 費者，A公司作出如下承諾：甲產(chǎn)品售出后3年內如出現非意外事件造成的甲產(chǎn)品故障和質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費負責保修(含零部件更換)。根據以往的經(jīng)驗，發(fā)生 的保修費一般為銷(xiāo)售額的2%-3%之間。假定A公司2011年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費20萬(wàn)元，同時(shí)假定2011年“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年初 余額為100萬(wàn)元。A公司所得稅稅率為25%，稅法規定產(chǎn)品保修費用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則下列說(shuō)法中不正確的是( )。
A、第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費20萬(wàn)元應沖減“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”
B、第一季度確認銷(xiāo)售費用50萬(wàn)元
C、第一季度末“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為30萬(wàn)元
D、第一季度末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為32.5萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是預計負債的確認。
C選項，第一季度末“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=100-20+5000×0.4×(2%+3%)/2=130(萬(wàn)元)。
7.2009年5月31日甲公司發(fā)生如下借款擔保業(yè)務(wù)：A公司從銀行借款500萬(wàn)元，期限3年，甲公司全額擔保;B公司從銀行借款300萬(wàn) 元，期限為5年，甲公司為其提供70%的擔保;C公司從銀行借款700萬(wàn)元，期限4年，甲公司提供全額擔保。截至2012年12月31日上述公司還款情況 如下：A公司在2012年5月31日到期時(shí)已經(jīng)全額還款;B公司的的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預期不存在不能還款的可能;C公司近期經(jīng)營(yíng)狀 況嚴重惡化，很可能不能償還到期債務(wù)，則甲公司因上述擔保業(yè)務(wù)而確認的預計負債金額為( )。
A、700萬(wàn)元
B、1 000萬(wàn)元
C、1 500萬(wàn)元
D、0
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是預計負債的計量。A公司的債務(wù)已經(jīng)不存在了不需要予以確認;B公司的債務(wù)為5年期還不到期，同時(shí)也不存在不能還 款的可能，故不需要考慮;C公司的債務(wù)將在一年內到期同時(shí)很可能不能償還，所以甲公司要確認連帶責任，確認預計負債700萬(wàn)元。
二、多項選擇題
1.下列各項中，應計入營(yíng)業(yè)外支出的有 ( )。
A、固定資產(chǎn)日常維護保養支出
B、一次性結轉的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目的余額
C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
D、經(jīng)營(yíng)期內對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
E、建設期間正常原因造成的單項工程報廢凈損失
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是固定資產(chǎn)的核算。選項A，應計入當期損益，選項C，應記入“長(cháng)期待攤費用”;選項E，記入“在建工程”。
2.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說(shuō)法正確的有( )。
A、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益，同時(shí)記入“專(zhuān)項儲備”科目
B、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時(shí)，屬于費用性支出的，直接沖減專(zhuān)項儲備
C、建設期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會(huì )計分錄
D、企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本
E、在建工程進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷(xiāo)售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是固定資產(chǎn)的計量。以上選項的處理均是正確的。
3.甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2009年5月1日，甲公司以無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對價(jià)取得乙公司80%的表決權資本。無(wú)形資產(chǎn) 原值為1000萬(wàn)元，已計提攤銷(xiāo)額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元;固定資產(chǎn)原值為300萬(wàn)元，已計提折舊額為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元 (不考慮增值稅)。合并日乙公司所有者權益的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。發(fā)生直接相關(guān)費用10萬(wàn)元。則甲公司有關(guān)同一控制下企業(yè)合 并中，正確的會(huì )計處理有( )。
A、長(cháng)期股權投資的初始投資成本為1600萬(wàn)元
B、產(chǎn)生的資本公積——股本溢價(jià)為600萬(wàn)元
C、無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的處置損益為1200萬(wàn)元
D、發(fā)生直接相關(guān)費用10萬(wàn)元計入管理費用
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是無(wú)形資產(chǎn)的處置。同一控制下的企業(yè)合并，不確認無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的處置損益。會(huì )計分錄為：
借：長(cháng)期股權投資—乙公司1600(2000×80%)
累計攤銷(xiāo)200
貸：無(wú)形資產(chǎn)1000
固定資產(chǎn)清理200
資本公積—股本溢價(jià)600
借：管理費用10
貸：銀行存款10
4.下列各項中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處置的表述中不正確的有( )。
A、處置時(shí)應結轉其賬面價(jià)值到“其他業(yè)務(wù)成本”科目
B、處置價(jià)款記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目
C、結轉的以前期間的公允價(jià)值變動(dòng)影響處置損益
D、轉換日原計入資本公積的金額在處置日要轉到投資收益
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的處置。選項C，結轉的以前期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額轉到“其他業(yè)務(wù)成本”科目，不影響處置損益;選項D，轉換日原計入資本公積的金額在處置日結轉到“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
5.華夏公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2012年3與31日收回一項已到期的用于經(jīng)營(yíng)租賃的辦公樓當即改為自用，該辦公樓的原價(jià)為1200萬(wàn)元，累計 的公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬(wàn)元，系2006年12月自建完成并開(kāi)始出租的，預計使用年限為30年，預計凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計提折舊，未計提減值準 備，華夏公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量，轉換當日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，轉換日對其使用年限、折舊方法及凈殘值的估計不變，則下列 說(shuō)法中正確的有( )。
A、轉換當日的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1500萬(wàn)元
B、轉換當日影響當期損益的金額為200萬(wàn)元
C、轉換當日的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為990萬(wàn)元
D、轉換當日影響當期損益的金額為510萬(wàn)元
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)的轉換。
因為采用公允價(jià)值模式計量，故轉換當日應以公允價(jià)值入賬，也就是1500萬(wàn)元，同時(shí)與其賬面價(jià)值的差額1500-(1200+100)=200(萬(wàn)元)計入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
6.下列說(shuō)法正確的有( )。
A、在建工程不計提折舊也不計提減值準備
B、因建造合同計提的存貨跌價(jià)準備在合同完工時(shí)應該結轉計入成本中
C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提的減值準備不可以轉回
D、長(cháng)期股權投資計提的減值準備不可以轉回
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是減值準備計提。選項A，在建工程不計提折舊但是計提減值準備。
7.下列各項中，應通過(guò)“長(cháng)期應付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有( )。
A、以分期付款方式購買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項
B、以分期付款方式購買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的購買(mǎi)價(jià)款現值
C、企業(yè)從金融機構借入的期限在1年以上的借款
D、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
E、承租人融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的或有租金
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是長(cháng)期應付款的核算。選項B，記入“無(wú)形資產(chǎn)”科目，作為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項C，記入“長(cháng)期借款”科目;選項E，記入“其他應付款”科目。
8.關(guān)于長(cháng)期借款的核算，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、長(cháng)期借款應設置“本金”、“利息調整”及“應計利息”等進(jìn)行明細核算
B、長(cháng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(cháng)期借款的攤余成本
C、長(cháng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(cháng)期借款的公允價(jià)值
D、應該根據借款本金和合同票面利率計算應付未付的利息
E、應該根據借款攤余成本和實(shí)際利率計算利息費用
【正確答案】ABDE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是長(cháng)期借款的核算。選項C，長(cháng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(cháng)期借款的攤余成本。
9.下列各項中，會(huì )引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A、外商投資企業(yè)提取儲備基金
B、盈余公積彌補虧損
C、外商投資企業(yè)提取職工獎勵及福利基金
D、發(fā)放股票股利
E、注銷(xiāo)庫存股
【正確答案】CDE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是留存收益的核算。選項A，借記“利潤分配——提取儲備基金”科目，貸記“盈余公積——儲備基金”科目;選項B，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”;均屬于留存收益內部變化，不影響其總額。
10.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，符合《企業(yè)會(huì )計準則第14號—收入》規定的有( )。
A、銷(xiāo)售材料取得的價(jià)款
B、出租無(wú)形資產(chǎn)收到的租金
C、商品售后按照回購日的公允價(jià)值回購
D、處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益
E、取得交易性金融資產(chǎn)的利息收入
【正確答案】ABCE
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是收入的范疇。選項D，處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益，計入投資收益，不屬于收入范疇;選項E，取得交易性金融資產(chǎn)的利息收入，計入投資收益，屬于收入范疇。
11.屬于金融工具風(fēng)險信息披露要求中的數量信息的有( )
A、資產(chǎn)負債表日風(fēng)險敞口總括數據
B、信用風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險等方面的數量信息
C、資產(chǎn)負債表日風(fēng)險集中信息
D、風(fēng)險敞口及其形成原因
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是金融工具風(fēng)險信息披露。選項D屬于金融工具風(fēng)險信息披露要求中的描述性信息，所以不選D。
12.下列各項中屬于營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A、支付的合同違約金
B、非貨幣性資產(chǎn)交換損失
C、交易性金融資產(chǎn)處置損失
D、公益性捐贈支出
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是營(yíng)業(yè)外收支的核算。選項C，交易性金融資產(chǎn)處置損失計入投資收益。
13.甲公司20×6年提供第一季度的財務(wù)報表時(shí)，應當同時(shí)提供的比較財務(wù)報表有( )
A、20×5年12月31日的資產(chǎn)負債表
B、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤表
C、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現金流量表
D、20×6年1月1日至20×6年3月31日的所有者權益變動(dòng)表
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是比較財務(wù)報表的編制。甲公司20×6年提供第一季度的財務(wù)報表時(shí)，應當同時(shí)提供的比較財務(wù)報表有：20×5年 12月31日的資產(chǎn)負債表、20×6年3月31日的資產(chǎn)負債表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤表、20×5年1月1日至20×5年3月 31日的利潤表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的現金流量表、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現金流量表。
14.下列各項中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有( )。
A、員工的自愿遣散費
B、強制遣散費
C、不再使用的廠(chǎng)房的租賃撤銷(xiāo)費
D、特定不動(dòng)產(chǎn)、設備的資產(chǎn)減值損失
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)為重組義務(wù)。選項D，特定不動(dòng)產(chǎn)、設備的資產(chǎn)減值損失為間接支出。
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