2017年注冊會(huì )計師考試《審計》備考試題(附答案)
備考試題一:
1、下列各項中,注冊會(huì )計師可以使用審計抽樣的是()。
A.評價(jià)已發(fā)現錯報
B.了解被審計單位內部控制
C.測試相關(guān)內部控制
D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
2、注冊會(huì )計師對()情況的檢查,最有助于證明存貨跌價(jià)準備的計提是否合理。
A.是否代其它公司保管存貨
B.存貨是否用作抵押
C.存貨是否置于它處
D.存貨是否殘次、變質(zhì)
3、以下有關(guān)監控的說(shuō)法中,不正確的是()。
A.傳達已發(fā)現的缺陷,應指明所涉及的具體業(yè)務(wù)
B.應由與投訴事項無(wú)關(guān)的人員調查所投訴的事項
C.事務(wù)所每年都要將監控結果傳達給項目合伙人
D.事務(wù)所應記錄對監控程序實(shí)施情況的評價(jià)結論
4、注冊會(huì )計師測試被審計單位現金內部控制是否滿(mǎn)足基本要求時(shí),不應檢查()。
A.收支與記賬的崗位分離
B.現金收支要有合理、合法的憑據
C.收、支都要有核準手續
D.是否對現金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內部審計
5、以下對重要性概念的理解中,正確的是()。
A.錯報是否重要,取決于是否影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策
B.錯報是否重要,取決于其金額是否足夠大
C.財務(wù)報表整體的重要性水平不受被審計單位及其環(huán)境的影響
D.錯報是否重要,取決于其性質(zhì)是否足夠嚴重
參考答案及解析:
1、【答案】C
【解析】審計抽樣適用于兩個(gè)方面:控制測試、細節測試。
2、【答案】D
【解析】A、B、C可能與存貨的存在、權利和義務(wù)、完整性直接相關(guān),不一定與減值準備相關(guān),而存貨的殘次、變質(zhì)直接與跌價(jià)準備相關(guān)。
3、【答案】A
【解析】A:不能一概而論。向項目合伙人以外的人員傳達時(shí),通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)。
4、【答案】C
【解析】C:正確的要求是“全部收入及時(shí)準確人賬.全部支出要有核準手續”。對于現金收入,企業(yè)通常沒(méi)有批準手續。
5、【答案】A
【解析】B、D錯:判斷錯報是否重要,不僅要考慮錯報金額,而且要考慮錯報的性質(zhì),并非只取決于金額或性質(zhì);C錯:對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的,受到環(huán)境的影響。
備考試題二:
1、審計項目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟利益,并且知悉審計客戶(hù)的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟利益,則只有在下列()情況下,才可能不對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。
A.項目組成員在審計項目組中的角色重要
B.實(shí)體所有權由多人持有
C.經(jīng)濟利益持有者能對實(shí)體施加重大影響
D.經(jīng)濟利益的重要性很高
2、評價(jià)專(zhuān)家工作結果或結論的相關(guān)性和合理性時(shí),下列各項中,注冊會(huì )計師無(wú)需考慮的是()。
A.是否考慮了注冊會(huì )計師的可接受審計風(fēng)險
B.是否考慮了專(zhuān)家遇到的錯誤或偏差情況
C.是否在使用方面存在保留、限制或約束
D.是否清楚地表述了執行工作的范圍和運用的標準
3、會(huì )計師事務(wù)所制定的政策和程序應當強調遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性,并通過(guò)必要的途徑予以強化。下列途徑中,可能不適當的是()。
A.領(lǐng)導示范
B.要求所有合伙人定期接受職業(yè)道德培訓
C.定期檢查
D.對違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為進(jìn)行處理
4、注冊會(huì )計師不宜就下列()內容與被審計單位管理層溝通。
A.管理層的勝任能力和誠信
B.財務(wù)報表審計相關(guān)事項
C.擬與治理層溝通的事項
D.由財務(wù)人員代編工作底稿
5、如果X公司20×2年全年銀行存款累計利息收入與20×2年各月月末銀行存款平均余額之比明顯低于20×1年,注冊會(huì )計師應當據此懷疑X公司()認定存在重大錯報。
A.銀行存款的所有權
B.財務(wù)費用的發(fā)生
C.銀行存款的存在
D.財務(wù)費用的分類(lèi)
參考答案及解析:
1、【答案】B
【解析】在命題條件下,是否產(chǎn)生嚴重不利影響取決于實(shí)體的所有權是由少數人持有還是多數人持有。由多數人控制有助于降低每一方控制者對實(shí)體的影響,從而降低對獨立性的影響。
2、【答案】A
【解析】A:專(zhuān)家不是注冊會(huì )計師,其執行的也不是審計領(lǐng)域的工作,無(wú)須考慮審計風(fēng)險。
3、【答案】B
【解析】會(huì )計師事務(wù)所應要求所有人員(并非僅限于合伙人)定期接受職業(yè)道德培訓。
4、【答案】A
【解析】A中事項應直接與治理層溝通。
5、【答案】C
【解析】簡(jiǎn)而言之,“利息/存款”這個(gè)比例不正常下降的原因無(wú)非是利息的不正常下降或存款的不正常上升。后者指向C。這個(gè)比例的變化提供不了任何有關(guān)分類(lèi)的信息,故不選D。
備考試題三:
1、注冊會(huì )計師在細節測試中運用審計抽樣,通常都是為了估計()。
A.總體錯報比率
B.樣本錯報額
C.總體錯報金額
D.樣本偏差率
2、會(huì )計師事務(wù)所的人事管理部門(mén)職員在招聘()時(shí),會(huì )計師事務(wù)所可執行額外的程序,包括進(jìn)行背景檢查、詢(xún)問(wèn)是否存在未決的法律問(wèn)題等。
A.與招聘人員存在親屬關(guān)系的被招聘人員
B.為完成實(shí)習任務(wù)前來(lái)應聘的在校大學(xué)生
C.有經(jīng)驗的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員
D.剛通過(guò)注冊會(huì )計師綜合階段測試的人員
3、下列各項中,應納入審計工作底稿的是()。
A.注冊會(huì )計師與被審計單位就重大事項的往來(lái)函件
B.管理層提供的財務(wù)報表草稿
C.注冊會(huì )計師針對進(jìn)一步審計程序初步思考的記錄
D.因印刷錯誤而作廢的文本
4、如果注冊會(huì )計師發(fā)現舞弊或認為所獲取的信息表明可能存在舞弊,在確定的溝通人員的層次時(shí),下列做法中不正確的是()。
A.如果發(fā)現一般職員舞弊,應與中層管理層人員溝通
B.如果發(fā)現中層管理層人員舞弊,應當與高層管理層人員溝通
C.如果發(fā)現高層管理層人員舞弊,應當與內部審計人員溝通
D.如果發(fā)現治理層舞弊,應當在股東大會(huì )上作陳述
5、在了解被審計單位內部控制時(shí),A注冊會(huì )計師最應當關(guān)注的是()。
A.內部控制是否按照管理層的意圖,實(shí)現了經(jīng)營(yíng)效率
B.內部控制是否能夠防止或發(fā)現并糾正錯誤或舞弊
C.內部控制是否明確區分控制要素
D.內部控制是否沒(méi)有因串通而失效
參考答案及解析:
1、【答案】C
【解析】抽樣的特征是根據樣本信息估計總體信息(排除了B、D);細節測試中的抽樣也稱(chēng)為變量抽樣,其估計對象是絕對量,即金額。
2、【答案】C
【解析】對A,招聘人員回避即可;B、D均屬于普通招聘,這些都不需要執行額外程序;C:有經(jīng)驗的從業(yè)人員,尤其是高級業(yè)務(wù)人員從原來(lái)的事務(wù)所辭職前來(lái)應聘,往往有著(zhù)特殊的原因,包括與原事務(wù)所存在糾紛等,執行額外的程序可能是必要的。
3、【答案】A
按規定,審計工作底稿通常不包含已被取代的財務(wù)報告草稿(B)、初步思考的記錄(C),存在錯誤的文本(D)。
4、【答案】D
【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級別。如果對治理層的誠信產(chǎn)生懷疑,應當考慮尋求法律咨詢(xún),以采取適當措施。
5、【答案】B
【解析】注冊會(huì )計師只了解與審計相關(guān)內部控制,經(jīng)營(yíng)效率不屬于審計范圍,無(wú)需考慮A;無(wú)論如何對內部控制要素進(jìn)行分類(lèi),注冊會(huì )計師都應當重點(diǎn)考慮被審計單位的某項控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報存在的重大錯報(選B、不選C);內部控制通常都會(huì )因串通而失效,考慮內部控制“是否”沒(méi)有因為串通而失效不是必要的。
備考試題四:
[判斷題]
1、期后事項的審計程序至少在兩個(gè)時(shí)點(diǎn)執行:即將完成外勤工作時(shí)和提交審計報告時(shí)。兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間的間隔時(shí)間越長(cháng),注冊會(huì )計師對期后事項的審計就需要越多時(shí)間和精力( )
【答案】對
2、無(wú)論是在出具審計報告前,還是在出具審計報告后,注冊會(huì )計師都應當關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息,以發(fā)現其他信息與已審計財務(wù)報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報,提請被審計單位修改已審計財務(wù)報表或所披露的其他信息,甚至修改審計意見(jiàn),以保證審計意見(jiàn)的合理性,保證所披露信息的真實(shí)、完整, 最終達到降低審計風(fēng)險、保證執業(yè)質(zhì)量的目的。
【答案】對
[多選題]
3、涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括( )
A未決訴訟或仲裁
B虧損合同
C環(huán)境污染整治
D票據背書(shū)
【答案】ABCD
【解析】涉及預計負債和或有事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常包括:未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、應收票據貼現、應收賬款保理、票據背書(shū)等。
4、針對下列或有事項,A注冊會(huì )計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)
A.基于合理的判斷,M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2003年確認預計負債1550萬(wàn)元。2004年12月法院做出終審判決,M公司實(shí)際發(fā)生擔保損失1500萬(wàn)元。因此,M公司于2004年確認營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元
B.2004年12月31日,法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決;诤侠淼呐袛,M公司勝訴的可能性為40%,因此,M公司沒(méi)有確認預計負債
C.2004年12月31日,法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元,同時(shí)也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬(wàn)元。因此,M公司確認預計負債100萬(wàn)元
D.2004年11月法院判決M公司敗訴,要求其償付某銀行擔保責任款300萬(wàn)元。M公司于2004年12月提起上訴,其律師認為上訴獲勝的可能性很大,且截止2004年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。因此,M公司沒(méi)有確認預計負債
【答案】ABCD
【解析】在選項A中,新準則應該沖減營(yíng)業(yè)外支出!
在選項B中,M公司敗訴的可能性有60%,應當估計預計負債計入營(yíng)業(yè)外支出;
在選項C中,M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元,應計入預計負債,而M公司從另一方獲得400萬(wàn)元的賠償應當單獨計入營(yíng)業(yè)外支出,不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預計負債;
在選項D中,由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴,在2004年報簽署日法院尚未做出判決,因此,M公司應當確認預計負債計入營(yíng)業(yè)外支出。
綜上所述,A注冊會(huì )計師應提請M公司就或有事項進(jìn)行審計調整的選項包括B、C、D.
5、針對M公司的下列或有事項,A注冊會(huì )計師提出審計調整意見(jiàn)不正確的有()。
A.M公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2006年根據債務(wù)人的具體情況確認了預計負債1 000萬(wàn)元。2007年6月法院做出終審判決,M公司實(shí)際發(fā)生擔保損失1030萬(wàn)元。因此,M公司于2007年確認營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元,注冊會(huì )計師建議對此進(jìn)行追溯調整
B.2007 年12月31日,法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決;诤侠淼呐袛,M公司勝訴的可能性為60%,但在2008年2月(財務(wù)報表公布前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬(wàn)元,對此,注冊會(huì )計師建議M公司調整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目
C.2008年1月M公司被起訴侵權,2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬(wàn)元,對此,注冊會(huì )計師建議M公司調整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項目
D.2007年11月法院判決M公司敗訴,要求其償還某銀行擔保責任款300萬(wàn)元。M公司于2007年12月提起上訴,其律師認為有可能上訴獲勝,且截止2007年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。對此,注冊會(huì )計師建議M公司確認相關(guān)的預計負債
【答案】AC
6、下列有關(guān)待執行合同的論斷中,正確的是( )。
A、待執行合同變成虧損合同的,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預計負債確認條件的,應當確認為預計負債;
B、待執行合同均屬于或有事項;
C、待執行合同變成虧損合同時(shí),有合同標的資產(chǎn)的,應當先對標的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規定確認減值損失,如預計虧損超過(guò)該減值損失,應將超過(guò)部分確認為預計負債;
D、無(wú)合同標的資產(chǎn)的,虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預計負債確認條件的,應當確認為預計負債。
【答案】ACD
【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同,如商品買(mǎi)賣(mài)合同、勞務(wù)合同,租賃合同等,均屬于待執行合同。待執行合同不屬于本準則規范的內容,但待執行合同變成虧損合同的,應當作為本準則規范的或有事項。
【注冊會(huì )計師考試《審計》備考試題附答案】相關(guān)文章:
2017注冊會(huì )計師考試《審計》精選備考試題(附答案)10-13
2017注冊會(huì )計師考試《審計》基礎備考試題(附答案)08-31
2017中級審計師考試《審計理論與實(shí)務(wù)》備考試題(附答案)07-16
2017內部審計業(yè)務(wù)考試備考試題及答案02-26
2017注冊會(huì )計師考試《審計》精選試題(附答案)08-24
2017注冊會(huì )計師考試《審計》備考題(附答案)01-21
2017注冊會(huì )計師考試《審計》備考試題及答案02-26