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2017中級審計師考試《審計理論與實(shí)務(wù)》備考試題（附答案）
備考試題一：
1 .下列內部控制措施中，屬于預防式控制的是：
A .實(shí)物盤(pán)點(diǎn)
B .會(huì )計記錄核對
C .職責分工控制
D .計劃控制
【答案】C
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內部控制的不同分類(lèi)。其中實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、會(huì )計記錄核對屬于覺(jué)察式控制，職責分工控制屬于預防式控制，計劃控制屬于經(jīng)營(yíng)決策控制。
2 .下列不屬于按控制的目的對內部控制進(jìn)行分類(lèi)的是：
A .預防式控制
B .財產(chǎn)物資控制
C .會(huì )計信息控制
D .經(jīng)營(yíng)決策控制
【答案】A
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是對內部控制的分類(lèi)。按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會(huì )計信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。
3 .下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是：
A .職責分工控制
B .組織結構設置
C .風(fēng)險評估
D .憑證與記錄控制
【答案】B
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內部控制的要素。內部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監督五個(gè)要素。其中組織結構設置屬于控制環(huán)境，職責分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動(dòng)要素。
4 .被審計單位為了保證既定目標得以順利實(shí)現而制定并執行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的：
A.控制環(huán)境
B.風(fēng)險評估
C.控制活動(dòng)
D.信息與溝通
【答案】C
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內部控制個(gè)要素的區別�？刂苹顒�(dòng)是指企業(yè)管理部門(mén)為了保證既定目標得以順利實(shí)現而制定并執行的各項控制政策和程序。
5 .如果內部控制比較健全，尚存在著(zhù)一定的薄弱環(huán)節或缺陷，它們在某種程度上會(huì )影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計資料的真實(shí)性和正確性，這是應將控制風(fēng)險確定為：
A.最高
B.中等
C.最低
D.忽略不計
【答案】B
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是控制風(fēng)險的水平。中等控制風(fēng)險表明內部控制比較健全，尚存在著(zhù)一定的薄弱環(huán)節或缺陷，它們在某種程度上會(huì )影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計資料的真實(shí)性和正確性;低控制風(fēng)險表明內部控制健全且執行情況良好;高控制風(fēng)險表明內部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執行，從而導致經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計資料大部分失控。
6 .在一個(gè)設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以負責：
A.接受保管現金，并登記現金日記賬
B.接受和保管支票，并批準注銷(xiāo)客戶(hù)的應收賬款
C.保管空白支票和銀行預留印鑒
D.批準付款與簽發(fā)支票
【答案】A
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是職責分工控制的內容。主要的職責分工有業(yè)務(wù)的批準與執行相分工，如批準供貨單位發(fā)票的付款應與簽發(fā)付款支票的職責相分離;接受保管支票與批準注銷(xiāo)客戶(hù)的應收賬款的職責相分離。還有業(yè)務(wù)的執行與記錄相分工，各種會(huì )計責任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會(huì )計相分離，資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對相分工，計算機信息系統部門(mén)內部以及信息部門(mén)與使用部門(mén)之間的職責相分工。
7 .采用調查表法調查了解被審計單位的內部控制時(shí)，設計調查表的人員是：
A.會(huì )計人員
B.管理者
C.審計人員
D.統計人員
【答案】C
【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是調查表法的內容。調查表法是指審計人員利用事先設計好的標準化格式的調查表來(lái)反映被審計單位內部控制狀況的方法。
備考試題二：
多項選擇題
1.按審計標準的性質(zhì)和內容分類(lèi)，審計標準可分為：
A.法律、法規和規章制度
B.內部制定審計標準
C.外部指定審計標準
D.預算、計劃、合同
E.業(yè)務(wù)規范、技術(shù)經(jīng)濟標準
【答案】ADE
【解析】此題考核的是審計標準的分類(lèi)。按審計標準的性質(zhì)和內容分類(lèi)，可以分為本題的ADE三項。按審計標準的來(lái)源分類(lèi)，可以分為本題的惡BC兩項。
2.審計標準的特點(diǎn)分別有：
A.準確性 B.時(shí)效性
C.層次性 D.客觀(guān)性
E.地域性
【答案】BCE
【解析】此題考核的是審計標準的特點(diǎn)。審計標準共有三個(gè)特點(diǎn)分別是本題的BCE三項。
3.在選用適當的審計標準時(shí)，應當考慮的問(wèn)題是：
A.審計標準的相關(guān)性 B.審計標準的可靠性
C.審計標準的準確性 D.審計標準的合法性
E.審計標準的適用性
【答案】ABDE
【解析】此題考核的是審計標準的選用標準。在選用適當的審計標準時(shí)，應當考慮的問(wèn)題為本題的ABDE四個(gè)選項。
4.下列關(guān)于實(shí)物證據的說(shuō)法中正確的是：
A.實(shí)物證據是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內在本質(zhì)證明審計事項的證據
B.實(shí)物證據統稱(chēng)包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現金等
C.實(shí)物證據通過(guò)實(shí)際觀(guān)察、盤(pán)點(diǎn)或搜集取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性
D.實(shí)物證據對于證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在具有較強的證明力
E.實(shí)物證據還可證明資產(chǎn)的所有權歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類(lèi)
【答案】ABD
【解析】此題考核的是對審計證據中的實(shí)物證據的理解。C項的錯誤在于實(shí)物證據只能通過(guò)實(shí)際觀(guān)察、盤(pán)點(diǎn)取得的，不能通過(guò)搜集取得;E項的錯誤在于實(shí)物證據不可證明資產(chǎn)的所有權歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類(lèi)，若想證明還需要其他的審計證據。
5.以下各項中屬于鑒定和勘驗證據的是：
A.審計人員進(jìn)行函詢(xún)時(shí)的往來(lái)信件
B.對某些書(shū)面資料字跡的鑒定
C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現場(chǎng)的錄像帶
D.被審計單位的內部控制情況
E.產(chǎn)品或工程質(zhì)量鑒定證明
【答案】BE
【解析】此題考核的是對鑒定和勘驗證據的理解。鑒定和勘驗證據是指因特殊需要審計機關(guān)指派或聘請專(zhuān)門(mén)人員對某些審計事項進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據。因此BE兩項符合這個(gè)定義。A項是書(shū)面證據;C項屬于視聽(tīng)和電子證據;D項屬于環(huán)境證據。
6.審計證據的質(zhì)量特征有：
A.客觀(guān)性 B.相關(guān)性
C.充分性 D.可靠性
E.合法性
【答案】ABCE
【解析】此題考核的是審計證據的質(zhì)量特征。審計證據共有4個(gè)質(zhì)量特征，分別為本題的ABCE。
7.下列關(guān)于審計證據的可靠性的標準判斷敘述中，錯誤的是：
A.審計人員間接獲取的或推論得出的審計證據比直接獲取的審計證據更為可靠
B.經(jīng)過(guò)加工匯總的業(yè)務(wù)憑證比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟活動(dòng)的業(yè)務(wù)憑證更為可靠
C.被審計單位外部取得的證據比內部取得的證據更為有效
D.從原件獲取的審計證據比從傳真或復印獲取的審計證據更為可靠
E.以文件記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更為可靠
【答案】ABC
【解析】此題考核的是對審計證據可靠性的判定。審計證據的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。一般來(lái)將，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機會(huì )越少，證據就越可靠。ABC項的錯誤在于說(shuō)反了，應當掉過(guò)來(lái)。
8.編制審計工作底稿時(shí)，應當注意的問(wèn)題有：
A.編寫(xiě)審計工作底稿應當做到內容完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出
B.編寫(xiě)審計工作底稿應做到觀(guān)點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規范
C.相關(guān)的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關(guān)系
D.編制匯總工作底稿應當在詳細審閱分項目審計工作底稿并確定其事實(shí)清楚，證據確鑿，手續完備之后再進(jìn)行整理，按期性質(zhì)、內容進(jìn)行歸集。
E.編制審計工作底稿所附的審計證明材料應當經(jīng)被審單位或其他提供證明資料者的認定簽字。
【答案】ABCDE
【解析】此題考核的是審計工作底稿的編制要求。編制審計工作底稿的要求為本文的ABCDE五項。
9.審計證據的作用是：
A.判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標準
B.考核審計人員業(yè)績(jì)的依據
C.做出審計決定的基礎
D.聯(lián)結審計工作的紐帶
E.評價(jià)審計事項的事實(shí)依據
【答案】CE
【解析】此題考核的是審計證據的作用。審計證據一共有兩個(gè)作用，分別是本題的CE兩項。
10.下列審計證據中屬于審計人員親歷證據的是：
A.審計人員監督存貨盤(pán)點(diǎn)取得的盤(pán)點(diǎn)表
B.審計人員取得的被審計單位的租賃合同
C.審計人員復制的被審計單位的銷(xiāo)售發(fā)票
D.審計人員從被審查賬簿中摘錄的資料
E.審計人員動(dòng)手編制的銀行存款余額調節表
【答案】AE
【解析】此題考核的是對親歷證據的理解。親歷證據是指審計人員在被審計單位執行審計工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親手取得的證據。BCD三項都不符合這個(gè)定義要求。
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