2017注冊會(huì )計師考試《審計》備考試題及答案
備考試題一：
一、單項選擇題
1.甲公司2008年度財務(wù)報表由ABC會(huì )計師事務(wù)所審計，2010年1月5日甲公司已與EFG會(huì )計師事務(wù)所簽訂合同審計其2009年度財務(wù)報表，下列關(guān)于A(yíng)BC會(huì )計師事務(wù)所與EFG會(huì )計師事務(wù)所之間的溝通說(shuō)法不正確的是( )。
A.因為已經(jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會(huì )計師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意
B.溝通可以采用電話(huà)詢(xún)問(wèn)、舉行會(huì )談、致送審計問(wèn)卷等方式
C.溝通最常用的方式是查閱ABC會(huì )計師事務(wù)所的工作底稿
D.溝通并不是必要程序，而是由EFG會(huì )計師事務(wù)所根據審計工作需要自行決定
2.ABC會(huì )計師事務(wù)所擬接受W公司委托審計其2009年度財務(wù)報表，在接受委托前與審計其2008年財務(wù)報表的EFG會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)說(shuō)法中不正確的是( )。
A.ABC會(huì )計師事務(wù)所與EFG會(huì )計師事務(wù)所之間是否溝通應當視具體情況而定
B.ABC會(huì )計師事務(wù)所與EFG會(huì )計師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購買(mǎi)審計意見(jiàn)的企圖，保護EFG會(huì )計師事務(wù)所的利益
C.在進(jìn)行必要溝通后，ABC會(huì )計師事務(wù)所應當對溝通結果進(jìn)行評價(jià)
D.溝通的目的是確定是否接受委托
3.被審計單位在授權前后任注冊會(huì )計師溝通時(shí)，應當以( )方式。
A.口頭
B.書(shū)面
C.口頭或書(shū)面
D.電子文檔
4.關(guān)于前后任注冊會(huì )計師的溝通以下說(shuō)法中不正確的是( )。
A.溝通的前提是征得被審計單位的同意
B.溝通必須是采用書(shū)面的方式
C.在前后任注冊會(huì )計師的溝通過(guò)程中，后任注冊會(huì )計師負有主動(dòng)溝通的義務(wù)
D.如果后任注冊會(huì )計師通過(guò)與前任注冊會(huì )計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應當履行保密義務(wù)
5.甲注冊會(huì )計師擬承接A公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，致函前任注冊會(huì )計師未獲得回復，且沒(méi)有理由認為變更事務(wù)所的原因異常，此時(shí)甲注冊會(huì )計師應該( )。
A.拒絕接受委托
B.接受委托
C.直接與治理層進(jìn)行溝通
D.設法以其他方式與前任注冊會(huì )計師進(jìn)行再次溝通
6.下列有關(guān)注冊會(huì )計師和治理層溝通過(guò)程的描述中錯誤的是( )。
A.如果被審計單位規模越大、公司治理越健全，那么注冊會(huì )計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高
B.注冊會(huì )計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時(shí)性也應該有高的要求
C.注冊會(huì )計師與上市公司治理層的溝通沒(méi)有與非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁
D.確定溝通過(guò)程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時(shí)間
7.注冊會(huì )計師在就計劃的審計范圍和時(shí)間與治理層溝通時(shí)，有些事項是應當考慮的，有些事項是可以考慮的，下列不屬于注冊會(huì )計師與治理層溝通中可以考慮的事項是( )。
A.治理層對內部控制和舞弊的態(tài)度、認識和措施
B.治理層對會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度以及與財務(wù)報表相關(guān)的法律法規和其他事項等方面的變化做出的反應
C.當被審計單位設有內部審計職能時(shí)，注冊會(huì )計師擬利用內部審計工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調和配合工作
D.注冊會(huì )計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)
8.以下屬于治理層的是( )。
A.董事會(huì )
B.總經(jīng)理
C.副經(jīng)理
D.財務(wù)總監
9.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達到溝通目的的情況下，注冊會(huì )計師可能需要與( )進(jìn)行溝通。
A.管理層
B.治理層整體
C.治理層的下設組織或人員
D.股東大會(huì )
10.如果由于被審計單位的治理結構沒(méi)有被清楚地界定，導致注冊會(huì )計師無(wú)法清楚地識別適當的溝通對象，被審計單位也沒(méi)有指定適當的溝通對象，注冊會(huì )計師應當( )。
A.視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見(jiàn)的審計報告
B.視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見(jiàn)的審計報告
C.盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結果形成備忘錄或其他形式的書(shū)面記錄
D.解除業(yè)務(wù)約定
二、多項選擇題
1.如果發(fā)現前任注冊會(huì )計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會(huì )計師以下處理恰當的有( )。
A.直接告知前任注冊會(huì )計師
B.提請被審計單位告知前任注冊會(huì )計師
C.必要時(shí)，后任注冊會(huì )計師可要求被審計單位安排三方會(huì )談
D.無(wú)須作出進(jìn)一步處理，因為在其審計報告中并不體現前任注冊會(huì )計師審計的財務(wù)報表中的相關(guān)內容
2.為使前任注冊會(huì )計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會(huì )，后任注冊會(huì )計師可以考慮同意前任注冊會(huì )計師在自己查閱工作底稿過(guò)程中可能作出的限制，這些限制條件包括( )。
A.當涉及前任注冊會(huì )計師的審計質(zhì)量時(shí)，后任注冊會(huì )計師不應提供任何專(zhuān)家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會(huì )計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)
B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位
C.在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會(huì )計師的審計是否遵循了審計準則的口頭或書(shū)面評論
D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的
3.下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.接受委托后，如果前任注冊會(huì )計師決定向后任注冊會(huì )計師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位(前審計客戶(hù))處獲取一份確認函
B.審計工作底稿的所有權屬于會(huì )計師事務(wù)所
C.前任注冊會(huì )計師應當按照被審計單位的授權決定可供后任注冊會(huì )計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容
D.如果發(fā)現前任注冊會(huì )計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會(huì )計師應當提請被審計單位告知前任注冊會(huì )計師。必要時(shí)，后任注冊會(huì )計師可要求被審計單位安排三方會(huì )談
4.以下給出的各種情形中，B會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師屬于A(yíng)會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師的前任的有( )。
A.甲公司2007年度財務(wù)報表由B會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審計，其2008年度財務(wù)報表已簽訂合同由A會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審計
B.丁公司2008年的半年報由B會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審閱，其2008年年度財務(wù)報表由A會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作
C.丙公司2008年的半年報由B會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審計，其2008年年度財務(wù)報表由A會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作
D.乙公司2007年度設立，B會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師為其辦理了設立驗資，其2008年度財務(wù)報表由A會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審計
5.X公司2008年的財務(wù)報表由B會(huì )計師事務(wù)所審計，并出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。A會(huì )計師事務(wù)所承接了X公司2009年度財務(wù)報表工作，在實(shí)施必要的審計程序后，A會(huì )計師事務(wù)所發(fā)現X公司2008年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會(huì )計師事務(wù)所可能采取( )措施。
A.直接告知X公司管理層
B.直接告知B會(huì )計師事務(wù)所
C.要求被審計單位安排會(huì )談，會(huì )談方包括A會(huì )計師事務(wù)所、B會(huì )計師事務(wù)所和X公司管理層
D.在前任注冊會(huì )計師拒絕參加三方會(huì )談時(shí)，應考慮該錯報對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據具體情況出具恰當的審計報告或解除業(yè)務(wù)約定
6.注冊會(huì )計師在接受委托前應當與前任注冊會(huì )計師溝通的內容包括( )。
A.前任注冊會(huì )計師曾與被審計單位治理層(如監事會(huì )、審計委員會(huì )或其他類(lèi)似機構)溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違反法規行為以及內部控制的重大缺陷等問(wèn)題
B.前任注冊會(huì )計師與管理層在重大會(huì )計、審計等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧
C.是否發(fā)現被審計單位管理層存在誠信方面的問(wèn)題
D.前任注冊會(huì )計師認為導致被審計單位變更會(huì )計師事務(wù)所的原因
7.注冊會(huì )計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，通常溝通的內容包括( )。
A.就審計項目組成員、會(huì )計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì )計師事務(wù)所按照法律法規和職業(yè)道德守則的規定保持了獨立性做出聲明
B.根據職業(yè)判斷，注冊會(huì )計師認為會(huì )計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關(guān)系和其他事項
C.無(wú)法獲取預期的審計證據
D.為消除對獨立性的威脅或將其降至可接受的水平，已經(jīng)采取的相關(guān)防護措施
8.注冊會(huì )計師在與治理層就審計工作中發(fā)現的問(wèn)題溝通中，有一類(lèi)事項是需要直接溝通的，也被稱(chēng)為第一類(lèi)溝通事項，下列屬于這類(lèi)事項的有( )。
A.注冊會(huì )計師對被審計單位選用的會(huì )計政策、做出的會(huì )計估計和財務(wù)報表的披露等重要會(huì )計處理的質(zhì)量和可接受性的看法
B.被審計單位不合理的要求注冊會(huì )計師縮短完成審計工作的時(shí)間
C.管理層阻止注冊會(huì )計師與被審計單位內部審計機構接觸
D.注冊會(huì )計師根據職業(yè)判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明
9.注冊會(huì )計師在決定與治理層某下設組織或個(gè)人溝通時(shí)，應當考慮的主要因素包括( )。
A.治理層的下設組織、個(gè)人以及治理層整體各自的責任
B.擬溝通事項的性質(zhì)
C.下設組織或個(gè)人是否有權對溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊會(huì )計師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋
D.是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通
10.關(guān)于注冊會(huì )計師與治理層之間的溝通，以下說(shuō)法中正確的有( )。
A.注冊會(huì )計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是采取書(shū)面溝通的形式直接溝通
B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準則要求溝通的事項已與負有管理責任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負有治理責任，注冊會(huì )計師無(wú)需就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通
C.對于注冊會(huì )計師應當直接與治理層進(jìn)行溝通的事項，如果管理層與治理層進(jìn)行過(guò)溝通，注冊會(huì )計師為了提高審計溝通的效率，不必就這些事項與治理層再次進(jìn)行溝通
D.注冊會(huì )計師應當就注冊會(huì )計師的責任與治理層直接溝通
11.下列事項可列入與治理層溝通內容的有( )。
A.可能會(huì )導致注冊會(huì )計師獲取審計證據的難度和所需花費的工作量大大超出預期水平的情況
B.注冊會(huì )計師擬利用內部審計工作的范圍
C.審計計劃中對與審計相關(guān)的內部控制采取的方案和重要性水平具體金額
D.向治理層說(shuō)明審計準則并不要求注冊會(huì )計師專(zhuān)門(mén)為識別與治理層溝通的補充事項設計程序
12.如果注冊會(huì )計師在審計時(shí)，發(fā)現管理層存在重大舞弊行為，注冊會(huì )計師可能與下列組織和人員進(jìn)行溝通的有( )。
A.審計委員會(huì )
B.股東大會(huì )
C.董事會(huì )
D.獨立董事
13.注冊會(huì )計師對有關(guān)事項是否應與治理層溝通的判斷中，恰當的有( )。
A.A公司是一家上市公司，注冊會(huì )計師考慮會(huì )計師事務(wù)所與A公司除了財務(wù)報表審計之外沒(méi)有其他往來(lái)，此時(shí)，注冊會(huì )計師不擬與A公司治理層就注冊會(huì )計師如何保持獨立性的問(wèn)題進(jìn)行溝通
B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規行為的有關(guān)審計證據后，注冊會(huì )計師不擬作進(jìn)一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規行為的有關(guān)審計證據
C.注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中，發(fā)現C公司有一項重大會(huì )計處理不恰當，注冊會(huì )計師首先應與審計委員會(huì )溝通
D.在財務(wù)報表審計過(guò)程中，注冊會(huì )計師發(fā)現D公司內部控制存在重大缺陷，注冊會(huì )計師擬與D公司的治理層溝通
14.以下關(guān)于注冊會(huì )計師與治理層溝通時(shí)有關(guān)溝通對象的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.對于同時(shí)設有審計委員會(huì )和監事會(huì )的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通
B.由于在監督、檢查公司財務(wù)方面，審計委員會(huì )和監事會(huì )都承擔了相應的職責，如果被審計單位設有審計委員會(huì )和監事會(huì )，注冊會(huì )計師必須著(zhù)重同時(shí)與審計委員會(huì )和監事會(huì )溝通
C.通常，注冊會(huì )計師沒(méi)有必要就全部溝通事項與治理層整體進(jìn)行溝通
D.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達到溝通目的的情況下，注冊會(huì )計師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通
15.以下各項中，注冊會(huì )計師應當采用書(shū)面形式直接與治理層進(jìn)行溝通的有( )。
A.注冊會(huì )計師對被審計單位會(huì )計處理質(zhì)量的看法
B.尚未更正的重要的錯報
C.審計中發(fā)現的、根據職業(yè)判斷認為重大且與治理層履行財務(wù)報告過(guò)程監督責任直接相關(guān)的其他事項
D.審計工作中遇到的重大困難
二、多項選擇題
1.如果發(fā)現前任注冊會(huì )計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會(huì )計師以下處理恰當的有( )。
A.直接告知前任注冊會(huì )計師
B.提請被審計單位告知前任注冊會(huì )計師
C.必要時(shí)，后任注冊會(huì )計師可要求被審計單位安排三方會(huì )談
D.無(wú)須作出進(jìn)一步處理，因為在其審計報告中并不體現前任注冊會(huì )計師審計的財務(wù)報表中的相關(guān)內容
2.為使前任注冊會(huì )計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會(huì )，后任注冊會(huì )計師可以考慮同意前任注冊會(huì )計師在自己查閱工作底稿過(guò)程中可能作出的限制，這些限制條件包括( )。
A.當涉及前任注冊會(huì )計師的審計質(zhì)量時(shí)，后任注冊會(huì )計師不應提供任何專(zhuān)家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會(huì )計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)
B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位
C.在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會(huì )計師的審計是否遵循了審計準則的口頭或書(shū)面評論
D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的
3.下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.接受委托后，如果前任注冊會(huì )計師決定向后任注冊會(huì )計師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位(前審計客戶(hù))處獲取一份確認函
B.審計工作底稿的所有權屬于會(huì )計師事務(wù)所
C.前任注冊會(huì )計師應當按照被審計單位的授權決定可供后任注冊會(huì )計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容
D.如果發(fā)現前任注冊會(huì )計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會(huì )計師應當提請被審計單位告知前任注冊會(huì )計師。必要時(shí)，后任注冊會(huì )計師可要求被審計單位安排三方會(huì )談
4.以下給出的各種情形中，B會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師屬于A(yíng)會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師的前任的有( )。
A.甲公司2007年度財務(wù)報表由B會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審計，其2008年度財務(wù)報表已簽訂合同由A會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審計
B.丁公司2008年的半年報由B會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審閱，其2008年年度財務(wù)報表由A會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作
C.丙公司2008年的半年報由B會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審計，其2008年年度財務(wù)報表由A會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作
D.乙公司2007年度設立，B會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師為其辦理了設立驗資，其2008年度財務(wù)報表由A會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師審計
5.X公司2008年的財務(wù)報表由B會(huì )計師事務(wù)所審計，并出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。A會(huì )計師事務(wù)所承接了X公司2009年度財務(wù)報表工作，在實(shí)施必要的審計程序后，A會(huì )計師事務(wù)所發(fā)現X公司2008年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會(huì )計師事務(wù)所可能采取( )措施。
A.直接告知X公司管理層
B.直接告知B會(huì )計師事務(wù)所
C.要求被審計單位安排會(huì )談，會(huì )談方包括A會(huì )計師事務(wù)所、B會(huì )計師事務(wù)所和X公司管理層
D.在前任注冊會(huì )計師拒絕參加三方會(huì )談時(shí)，應考慮該錯報對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據具體情況出具恰當的審計報告或解除業(yè)務(wù)約定
6.注冊會(huì )計師在接受委托前應當與前任注冊會(huì )計師溝通的內容包括( )。
A.前任注冊會(huì )計師曾與被審計單位治理層(如監事會(huì )、審計委員會(huì )或其他類(lèi)似機構)溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違反法規行為以及內部控制的重大缺陷等問(wèn)題
B.前任注冊會(huì )計師與管理層在重大會(huì )計、審計等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧
C.是否發(fā)現被審計單位管理層存在誠信方面的問(wèn)題
D.前任注冊會(huì )計師認為導致被審計單位變更會(huì )計師事務(wù)所的原因
7.注冊會(huì )計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，通常溝通的內容包括( )。
A.就審計項目組成員、會(huì )計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì )計師事務(wù)所按照法律法規和職業(yè)道德守則的規定保持了獨立性做出聲明
B.根據職業(yè)判斷，注冊會(huì )計師認為會(huì )計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關(guān)系和其他事項
C.無(wú)法獲取預期的審計證據
D.為消除對獨立性的威脅或將其降至可接受的水平，已經(jīng)采取的相關(guān)防護措施
8.注冊會(huì )計師在與治理層就審計工作中發(fā)現的問(wèn)題溝通中，有一類(lèi)事項是需要直接溝通的，也被稱(chēng)為第一類(lèi)溝通事項，下列屬于這類(lèi)事項的有( )。
A.注冊會(huì )計師對被審計單位選用的會(huì )計政策、做出的會(huì )計估計和財務(wù)報表的披露等重要會(huì )計處理的質(zhì)量和可接受性的看法
B.被審計單位不合理的要求注冊會(huì )計師縮短完成審計工作的時(shí)間
C.管理層阻止注冊會(huì )計師與被審計單位內部審計機構接觸
D.注冊會(huì )計師根據職業(yè)判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明
9.注冊會(huì )計師在決定與治理層某下設組織或個(gè)人溝通時(shí)，應當考慮的主要因素包括( )。
A.治理層的下設組織、個(gè)人以及治理層整體各自的責任
B.擬溝通事項的性質(zhì)
C.下設組織或個(gè)人是否有權對溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊會(huì )計師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋
D.是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通
10.關(guān)于注冊會(huì )計師與治理層之間的溝通，以下說(shuō)法中正確的有( )。
A.注冊會(huì )計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是采取書(shū)面溝通的形式直接溝通
B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準則要求溝通的事項已與負有管理責任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負有治理責任，注冊會(huì )計師無(wú)需就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通
C.對于注冊會(huì )計師應當直接與治理層進(jìn)行溝通的事項，如果管理層與治理層進(jìn)行過(guò)溝通，注冊會(huì )計師為了提高審計溝通的效率，不必就這些事項與治理層再次進(jìn)行溝通
D.注冊會(huì )計師應當就注冊會(huì )計師的責任與治理層直接溝通
11.下列事項可列入與治理層溝通內容的有( )。
A.可能會(huì )導致注冊會(huì )計師獲取審計證據的難度和所需花費的工作量大大超出預期水平的情況
B.注冊會(huì )計師擬利用內部審計工作的范圍
C.審計計劃中對與審計相關(guān)的內部控制采取的方案和重要性水平具體金額
D.向治理層說(shuō)明審計準則并不要求注冊會(huì )計師專(zhuān)門(mén)為識別與治理層溝通的補充事項設計程序
12.如果注冊會(huì )計師在審計時(shí)，發(fā)現管理層存在重大舞弊行為，注冊會(huì )計師可能與下列組織和人員進(jìn)行溝通的有( )。
A.審計委員會(huì )
B.股東大會(huì )
C.董事會(huì )
D.獨立董事
13.注冊會(huì )計師對有關(guān)事項是否應與治理層溝通的判斷中，恰當的有( )。
A.A公司是一家上市公司，注冊會(huì )計師考慮會(huì )計師事務(wù)所與A公司除了財務(wù)報表審計之外沒(méi)有其他往來(lái)，此時(shí)，注冊會(huì )計師不擬與A公司治理層就注冊會(huì )計師如何保持獨立性的問(wèn)題進(jìn)行溝通
B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規行為的有關(guān)審計證據后，注冊會(huì )計師不擬作進(jìn)一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規行為的有關(guān)審計證據
C.注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中，發(fā)現C公司有一項重大會(huì )計處理不恰當，注冊會(huì )計師首先應與審計委員會(huì )溝通
D.在財務(wù)報表審計過(guò)程中，注冊會(huì )計師發(fā)現D公司內部控制存在重大缺陷，注冊會(huì )計師擬與D公司的治理層溝通
14.以下關(guān)于注冊會(huì )計師與治理層溝通時(shí)有關(guān)溝通對象的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.對于同時(shí)設有審計委員會(huì )和監事會(huì )的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通
B.由于在監督、檢查公司財務(wù)方面，審計委員會(huì )和監事會(huì )都承擔了相應的職責，如果被審計單位設有審計委員會(huì )和監事會(huì )，注冊會(huì )計師必須著(zhù)重同時(shí)與審計委員會(huì )和監事會(huì )溝通
C.通常，注冊會(huì )計師沒(méi)有必要就全部溝通事項與治理層整體進(jìn)行溝通
D.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達到溝通目的的情況下，注冊會(huì )計師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通
15.以下各項中，注冊會(huì )計師應當采用書(shū)面形式直接與治理層進(jìn)行溝通的有( )。
A.注冊會(huì )計師對被審計單位會(huì )計處理質(zhì)量的看法
B.尚未更正的重要的錯報
C.審計中發(fā)現的、根據職業(yè)判斷認為重大且與治理層履行財務(wù)報告過(guò)程監督責任直接相關(guān)的其他事項
D.審計工作中遇到的重大困難
備考試題二：
一、單項選擇題
1.如果在審計報告日后至財務(wù)報表對外報出日前，注冊會(huì )計師發(fā)現已審計財務(wù)報表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要修改被審計單位財務(wù)報表，且被審計單位同意修改，則注冊會(huì )計師應當( )。
A.與被審計單位管理層討論
B.直接增加補充審計報告
C.在實(shí)施必要審計程序的基礎上針對修改后的財務(wù)報表重新出具審計報告
D.不用再進(jìn)行任何處理
2.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被審計單位拒絕修改，注冊會(huì )計師不應當考慮( )。
A.出具否定意見(jiàn)審計報告
B.解除業(yè)務(wù)約定
C.在審計報告中增加強調事項段說(shuō)明該重大不一致
D.不出具審計報告
3.如果識別出比較數據存在重大錯報，注冊會(huì )計師首先應當( )。
A.征詢(xún)法律意見(jiàn)
B.解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計報告
C.考慮修改審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型
D.要求管理層更正比較數據
4.注冊會(huì )計師在對華清公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，下列情況中，注冊會(huì )計師應出具帶強調事項段無(wú)保留意見(jiàn)審計報告的是( )。
A.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露
B.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露
C.2009年10月份轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬(wàn)元(假定重要性水平為10萬(wàn)元)，華清公司未調整
D.華清公司對于一項以公允價(jià)值計量的投資性房地產(chǎn)計提了500萬(wàn)元的折舊(假定重要性水平為10萬(wàn)元，不考慮其他因素)
5.強調事項段是在( )之后增加的對重大事項予以強調的段落。
A.引言段
B.管理層對財務(wù)報表的責任段
C.注冊會(huì )計師的責任段
D.審計意見(jiàn)段
6.如果被審計單位財務(wù)報表就其整體而言是公允的，但因審計范圍受到重要的局部限制，無(wú)法按照審計準則的要求取得應有的審計證據時(shí)，注冊會(huì )計師應發(fā)表( )。
A.帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)
B.保留意見(jiàn)
C.無(wú)法表示意見(jiàn)
D.否定意見(jiàn)
7.管理層對財務(wù)報表的責任段應當說(shuō)明，按照適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定編制財務(wù)報表是管理層的責任，下列說(shuō)法中不屬于管理層責任的是( )。
A.做出合理的會(huì )計估計
B.監督被審計單位建立和維護內部控制
C.設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報
D.選擇和運用恰當的會(huì )計政策
8.審計報告的收件人應該是( )。
A.審計業(yè)務(wù)的委托人
B.社會(huì )公眾
C.被審計單位的治理層
D.被審計單位管理層
9.以下關(guān)于審計報告的敘述中，正確的是( )。
A.審計報告應該由兩位注冊會(huì )計師簽名蓋章，但其中一名必須是主任會(huì )計師
B.注冊會(huì )計師如果出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告時(shí)，應在意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段
C.審計報告的日期是指編寫(xiě)完審計報告的日期
D.審計報告的收件人是指被審計單位
10.注冊會(huì )計師在確定審計報告日期時(shí)，以下不屬于確認審計報告日條件的是( )。
A.應當提請被審計單位調整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)做出調整或拒絕做出調整
B.管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表
C.應當提請被審計單位調整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未進(jìn)行調整
D.應當實(shí)施的審計程序已經(jīng)完成
二、多項選擇題
1.其他信息中與已審計財務(wù)報表中的信息存在重大不一致時(shí)，這里的不一致通常包括( )。
A.其他信息中的項目與已審計財務(wù)報表相關(guān)項目的編制基礎不一致
B.其他信息中與已審計財務(wù)報表反映事項不相關(guān)的重要信息做出了不正確的表述或列報
C.其他信息中對數據影響的解釋與已審計財務(wù)報表相關(guān)數據不一致
D.其他信息中的數據和文字表述與已審計財務(wù)報表相關(guān)信息不一致
2.下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A.注冊會(huì )計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。如果在審計報告日前無(wú)法獲取所有其他信息，注冊會(huì )計師可以不再關(guān)注其他信息
B.注冊會(huì )計師發(fā)現其他信息中存在重大不一致的情況，而且需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會(huì )計師必須在審計報告中增加強調事項段說(shuō)明該重大不一致
C.無(wú)論是否有法定或約定的義務(wù)對被審計單位某些其他信息實(shí)施特別的程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時(shí)，注冊會(huì )計師都應當考慮是否在審計報告中提及該事項
D.如果注冊會(huì )計師在財務(wù)報表報出日之后獲知被審計單位的其他信息中包含著(zhù)重大的不一致，并導致對財務(wù)報表的修改，則應提請被審計單位管理層修改已審報表。如果管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會(huì )計師無(wú)須對已提交的審計報告進(jìn)行修改
3.下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A.因為審計報告已經(jīng)是注冊會(huì )計師對被審計單位財務(wù)報表審計后提出的結論，所以無(wú)須將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后
B.如果管理層拒絕就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易簽署必要的聲明，注冊會(huì )計師應根據該事項對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計報告
C.如果注冊會(huì )計師在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現重大不一致，則通常而言不是需要修改已審計財務(wù)報表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改;如果注意到明顯的對事實(shí)的重大錯報，則必定是其他信息而非已審計財務(wù)報表需作修改
D.注冊會(huì )計師在審計中，如果發(fā)現存在未解決事項僅對比較數據產(chǎn)生重大影響，而對本期數據無(wú)重大影響，則注冊會(huì )計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，不需要考慮對比較數據的影響
4.比較數據是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應數和相關(guān)披露。下列關(guān)于比較數據的敘述正確的有( )。
A.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會(huì )計師應該在審計報告的意見(jiàn)段中提及比較數據
B.注冊會(huì )計師對比較數據的審計目標是應當獲取充分、適當的審計證據，以確定比較數據的編制是否符合適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定
C.如果比較數據影響本期財務(wù)報表整體，注冊會(huì )計師應單獨對比較數據出具審計報告
D.比較數據本身不構成完整的財務(wù)報表，應當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀
5.本期財務(wù)報表中的比較數據出現重大錯報的情形通常包括( )。
A.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計，但注冊會(huì )計師因未發(fā)現而未在針對上期財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，本期財務(wù)報表中的比較數據未作更正
B.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會(huì )計師審計，比較數據未作更正
C.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數據與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導致重大錯報
D.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數據未按照會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的要求適當調整和列報
6.注冊會(huì )計師接受委托對A上市公司2008年的財務(wù)報表實(shí)施了審計，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，2010年繼續接受委托對2009年的財務(wù)報表實(shí)施審計，2010在出具的報告前，發(fā)現2008年報表中有重大錯報，注冊會(huì )計師建議修改2008年的報表，A公司修改了2008年的報表，并對2009年期初數據進(jìn)行了修改，該事項對2009的數據不產(chǎn)生重大影響，注冊會(huì )計師的處理恰當的有( )。
A.在2009年的審計報告中提及2008年該錯報的影響
B.對2008年的財務(wù)報表重新出具帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)報告
C.對2009年的財務(wù)報表出具標準無(wú)保留意見(jiàn)報告
D.對2009年的財務(wù)報表出具帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)報告
7.由于審計意見(jiàn)是針對包括比較數據在內的本期財務(wù)報表整體發(fā)表的，注冊會(huì )計師通常無(wú)須在審計報告中特別提及比較數據，但在特定情形下，下列屬于注冊會(huì )計師應當在審計報告說(shuō)明段中提及比較數據的情形有( )。
A.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的比較數據未經(jīng)恰當重述和充分披露
B.導致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項在本期尚未解決，仍對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
C.導致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要
D.后任注冊會(huì )計師識別出比較數據存在重大錯報，但管理層拒絕更正
8.注冊會(huì )計師在對被審計單位的比較數據進(jìn)行審計時(shí)，下列應當在審計報告強調事項段中提及比較數據的情形有( )。
A.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的比較數據未經(jīng)恰當重述和充分披露
B.導致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項在本期已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要
C.導致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項在本期尚未解決，仍對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
D.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但本期財務(wù)報表中的比較數據已經(jīng)恰當重述和充分披露
9.下列情況中，注冊會(huì )計師應當發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的有( )。
A.因審計范圍受到被審計單位限制，注冊會(huì )計師無(wú)法就可能存在的對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當的審計證據
B.因審計范圍受到被審計單位限制，注冊會(huì )計師無(wú)法就對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規行為，獲取充分適當的審計證據
C.注冊會(huì )計師無(wú)法確定已發(fā)現的錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度
D.被審計單位管理層拒絕就對財務(wù)報表具有重大影響的事項，提供必要的書(shū)面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書(shū)面確認
10.如果在財務(wù)報表報出后，注冊會(huì )計師通過(guò)閱讀其他信息，發(fā)現與已審計財務(wù)報表中的信息相矛盾，檢查認為需要修改財務(wù)報表，則下列描述中正確的有( )。
A.如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會(huì )計師應當根據具體情況實(shí)施必要的審計程序，復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告
B.如果管理層沒(méi)有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，也沒(méi)有修改財務(wù)報表，注冊會(huì )計師應當采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續信賴(lài)該審計報告，并將擬采取的措施通知被審計單位管理層
C.如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會(huì )計師此時(shí)不必提請被審計單位修改財務(wù)報表和出具新的審計報告，而是在下期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露即可
D.如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會(huì )計師應當根據法律法規的規定確定是否仍有必要提請被審計單位修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告
11.下列情況中，注冊會(huì )計師應在審計報告的意見(jiàn)段之后增加強調事項段的有( )。
A.資產(chǎn)負債表日后被審計單位發(fā)生火災，損失重大，已在財務(wù)報表中進(jìn)行了適當的披露
B.可能無(wú)法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應的措施，且已在財務(wù)報表中進(jìn)行了適當的披露
C.可能無(wú)法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應的措施，但未在財務(wù)報表中進(jìn)行適當的披露
D.涉及其他注冊會(huì )計師的工作，但無(wú)法復核
12.注冊會(huì )計師應針對下列事項出具帶強調事項段審計報告的有( )。
A.可能導致對持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發(fā)表的審計意見(jiàn)
B.以前針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告時(shí)，如果導致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項雖已解決，但對本期仍很重要
C.由于董事會(huì )未能達成一致，難以確定未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向和戰略
D.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被審計單位拒絕修改
13.同時(shí)符合下列( )條件時(shí)，注冊會(huì )計師應當出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
A.注冊會(huì )計師已經(jīng)按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定計劃和實(shí)施審計工作，在審計過(guò)程中未受到限制
B.財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定編制，在所有方面公允反映了被審計單位期末的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量
C.注冊會(huì )計師已經(jīng)按照中國注冊會(huì )計師獨立審計準則的要求計劃和實(shí)施審計工作，在審計過(guò)程中未受到限制
D.財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量
14.遇到下列( )情況時(shí)，注冊會(huì )計師可能對A公司的財務(wù)報表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
A.在存在疑慮的情況下，注冊會(huì )計師不能就A公司持續經(jīng)營(yíng)假設的合理性獲取必要的審計證據
B.未能就影響A公司財務(wù)報表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項獲取充分、適當的審計證據
C.A公司財務(wù)報表整體上沒(méi)有按照企業(yè)會(huì )計準則進(jìn)行編制
D.A公司管理層拒絕向注冊會(huì )計師出具管理層聲明書(shū)
15.下列屬于標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告應該包括的基本內容有( )。
A.財務(wù)報表批準報出日
B.注冊會(huì )計師的責任段
C.注冊會(huì )計師的簽名和蓋章
D.強調事項段
16.在審計報告中，下列屬于管理層對財務(wù)報表的責任段的內容有( )。
A.在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)
B.已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎
C.設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報
D.做出合理的會(huì )計估計
17.注冊會(huì )計師在評價(jià)財務(wù)報表是否按照適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定編制時(shí)，應考慮的內容有( )。
A.選擇和運用的會(huì )計政策是否符合適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度，并適合于被審計單位的具體情況
B.財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性
C.管理層作出的會(huì )計估計是否合理
D.財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量的影響
18.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。非無(wú)保留意見(jiàn)審計報告包括( )。
A.否定意見(jiàn)的審計報告
B.帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)審計報告
C.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告
D.帶強調事項段的保留意見(jiàn)審計報告
三、簡(jiǎn)答題
1.請簡(jiǎn)述什么是重大不一致，并總結財務(wù)報表報出前和報出后注冊會(huì )計師發(fā)現重大不一致分別應該采取的措施。
2.當比較數據與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮如何檢查?注冊會(huì )計師考慮對比較數據出具帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)審計報告的條件是什么?
3.A注冊會(huì )計師作為ABC會(huì )計師事務(wù)所審計項目負責人，在審計以下單位2009年度財務(wù)報表時(shí)分別遇到以下情況：
(1)甲公司擁有一項長(cháng)期股權投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，持股比例30%。2009年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉讓協(xié)議，擬以350萬(wàn)元的價(jià)格轉讓該項長(cháng)期股權投資，已收到價(jià)款300萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續，甲公司以該項長(cháng)期股權投資正在轉讓之中為由，不再計提減值準備。
(2)乙公司于2008年5月為L(cháng)公司1年期銀行借款1 000萬(wàn)元提供擔保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于2009年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔連帶清償責任。2009年12月31日，乙公司在咨詢(xún)律師后，根據L公司的財務(wù)狀況，計提了500萬(wàn)元的預計負債。對上述預計負債，乙公司已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了適當披露。截至審計工作完成日，法院未對該項訴訟作出判決。
(3)丙公司于2009年11月20日發(fā)現，2007年漏記固定資產(chǎn)折舊費用200萬(wàn)元。丙公司在編制2009年度財務(wù)報表時(shí)，對此項會(huì )計差錯予以更正，追溯重述了相關(guān)財務(wù)報表項目，并在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了適當披露。
(4)丁公司于2009年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì )，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2009年度已審財務(wù)報表和提供管理層聲明書(shū)。原法定代表人以不再繼續履行職責為由，也拒絕簽署2009年度已審計財務(wù)報表和提供的管理層聲明書(shū)。
要求：假定上述情況對各被審計單位2009年度財務(wù)報表的影響都是重要的，且各被審計單位均拒絕接受A注冊會(huì )計師提出的審計處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述4種情況，判斷A注冊會(huì )計師應對2009年度財務(wù)報表出具何種類(lèi)型的審計報告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會(huì )計師應當根據具體情況實(shí)施必要的審計程序，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。
【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034989】
2.
【正確答案】：A
【答案解析】：注冊會(huì )計師應當按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)，但沒(méi)有專(zhuān)門(mén)責任確定其他信息是否得到適當陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會(huì )計師也沒(méi)有必要出具保留或否定意見(jiàn)審計報告。
【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034984】
3.
【正確答案】：D
【答案解析】：如果識別出比較數據存在重大錯報，注冊會(huì )計師首先應當要求管理層更正比較數據。如果管理層拒絕更正，注冊會(huì )計師應當出具恰當的非無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
【該題針對“比較數據 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034981】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A一般應出具保留意見(jiàn);選項B存在重大不確定事項，應增加強調事項段予以說(shuō)明;選項C應出具標準無(wú)保留意見(jiàn);選項D應出具否定意見(jiàn)。
【該題針對“非標準審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034974】
5.
【正確答案】：D
【該題針對“非標準審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034971】
6.
【正確答案】：B
【答案解析】：因為審計范圍受到重要的局部限制，無(wú)法按照審計準則的要求取得應有的審計證據時(shí)，應該出具保留意見(jiàn)的審計報告。如果審計范圍受到限制可能發(fā)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無(wú)法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)，注冊會(huì )計師應當出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
【該題針對“非標準審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034970】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B屬于被審計單位治理層的責任。
【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034960】
8.
【正確答案】：A
【答案解析】：審計報告的收件人是注冊會(huì )計師按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人。
【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034959】
9.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A審計報告的簽名不是必須由主任會(huì )計師簽字，也可以主任會(huì )計師授權副主任會(huì )計師和一名負責該項目的注冊會(huì )計師簽名蓋章;選項C審計報告的日期不應早于注冊會(huì )計師獲取充分適當的審計證據，并在此基礎上對財務(wù)報表形成審計意見(jiàn)的日期，一般是注冊會(huì )計師完成審計工作的日期，而不是編寫(xiě)完審計報告的日期;選項D審計報告的收件人一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人，而不是被審計單位。
【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034957】
10.
【正確答案】：C
【答案解析】：審計報告的日期不應早于注冊會(huì )計師獲取充分、適當的審計證據(包括管理層認可對財務(wù)報表的責任且已批準財務(wù)報表的證據)，并在此基礎上對財務(wù)報表形成審計意見(jiàn)的日期，所以被審計單位對注冊會(huì )計師已經(jīng)提出的調整事項必須已經(jīng)做出調整或拒絕做出調整。
【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034953】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B屬于其他信息對事實(shí)的重大錯報，不屬于重大不一致的內容。
【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034988】
2.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A，注冊會(huì )計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。如果在審計報告日前無(wú)法獲取所有其他信息，注冊會(huì )計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致;選項B，注冊會(huì )計師發(fā)現其他信息中存在重大不一致的情況，而且需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會(huì )計師應當考慮在審計報告中增加強調事項段說(shuō)明該重大不一致，或采取其他措施;選項C，如果有法定或約定的義務(wù)對某些其他信息實(shí)施特別的程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮是否在審計報告中提及該事項;選項D，如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會(huì )計師應當根據具體情況實(shí)施必要的審計程序，復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。
【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034987】
3.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項A注冊會(huì )計師應當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。選項B屬于審計范圍受到限制，應該出具保留意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)。選項D如果未解決事項僅對比較數據產(chǎn)生重大影響，而對本期數據無(wú)重大影響，注冊會(huì )計師仍應對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，但由于未解決事項并未對本期數據產(chǎn)生重大影響，因此在說(shuō)明段中僅需說(shuō)明未解決事項對比較數據的重大影響。
【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034985】
4.
【正確答案】：BD
【答案解析】：當存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時(shí)，注冊會(huì )計師應當在審計報告的引言段中提及比較數據，而不是在意見(jiàn)段中提及，所以選項A錯誤;因為注冊會(huì )計師是對本期報表進(jìn)行的審計，所以如果比較數據影響本期財務(wù)報表整體，則應該在針對本期報表出具的審計報告的說(shuō)明段中說(shuō)明未解決事項對比較數據的重大影響，而不是單獨針對比較數據出具審計報告。，所以選項C錯誤。
【該題針對“比較數據 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034983】
5.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“比較數據 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034982】
6.
【正確答案】：BC
【答案解析】：針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。新的審計報告應當增加強調事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細說(shuō)明，以及注冊會(huì )計師出具的原審計報告。
【該題針對“比較數據 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034980】
7.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C屬于注冊會(huì )計師應在審計報告強調事項段提及比較數據的情形。
【該題針對“比較數據 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034979】
8.
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項AC屬于在審計報告意見(jiàn)段中提及比較數據的情形。
【該題針對“比較數據 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034978】
9.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“非標準審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034976】
10.
【正確答案】：AD
【答案解析】：如果管理層沒(méi)有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況也沒(méi)有修改財務(wù)報表，注冊會(huì )計師應當采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續信賴(lài)該審計報告，并將擬采取的措施通知被審計單位治理層，所以選項B錯誤;如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會(huì )計師應當根據法律法規的規定確定是否仍有必要提請被審計單位修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告，所以選項C錯誤。
【該題針對“非標準審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034975】
11.
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項C應出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn);選項D應出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。
【該題針對“非標準審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034973】
12.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C中的事項完全由被審計單位控制，不屬于不確定事項。
【該題針對“非標準審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034972】
13.
【正確答案】：AD
【該題針對“非標準審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034969】
14.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項ABD都是由于審計范圍受到了限制，注冊會(huì )計師應根據其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告;選項C則應當發(fā)表否定意見(jiàn)的審計報告。
【該題針對“非標準審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034967】
15.
【正確答案】：BC
【答案解析】：標準無(wú)保留意見(jiàn)審計報告是不附加說(shuō)明段、強調事項段或任何修飾性用語(yǔ)的審計報告。
【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034961】
16.
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項AB屬于注冊會(huì )計師的責任段的內容。
【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034956】
17.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034954】
18.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：當注冊會(huì )計師出具的無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告不附加說(shuō)明段、強調事項段或任何修飾性用語(yǔ)時(shí)，該報告稱(chēng)為標準審計報告。除了標準審計報告均為非標準審計報告。無(wú)保留意見(jiàn)包括標準無(wú)保留意見(jiàn)和帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)，保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)均為非無(wú)保留意見(jiàn)。
【該題針對“審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034951】
三、簡(jiǎn)答題
1.
【正確答案】：(1)重大不一致是指其他信息與已審計財務(wù)報表中的信息相矛盾。
(2)注冊會(huì )計師針對重大不一致首先應該確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改，然后分以下情況分別處理：
�、偃绻谪攧�(wù)報表報出前，注冊會(huì )計師確定需要修改財務(wù)報表，管理層也同意修改了，那么注冊會(huì )計師出具新的審計報告即可，無(wú)須帶強調事項段;如果在財務(wù)報表報出后，那么注冊會(huì )計師出具新的審計報告，該審計報告應帶強調事項段。
�、谌绻谪攧�(wù)報表報出前，注冊會(huì )計師確定需要修改財務(wù)報表，但管理層拒絕修改已審財務(wù)報表，此時(shí)如果審計報告尚未提交給被審計單位，則注冊會(huì )計師出具新的審計報告(保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn));如果審計報告已提交給被審計單位，則注冊會(huì )計師應當通知被審計單位治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出;如果在財務(wù)報表報出后，那么注冊會(huì )計師就應該采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續信賴(lài)該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層。
�、廴绻詴�(huì )計師確定需要修改其他信息的，但被審計單位拒絕修改，注冊會(huì )計師應考慮在審計報告中增加強調事項段說(shuō)明該重大不一致，或采取其他措施，其他措施取決于具體情況、不一致的性質(zhì)和重要程度，包括不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定;必要時(shí)，注冊會(huì )計師應當征詢(xún)法律意見(jiàn)。
【該題針對“審計報告日后獲取的其他信息 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034986】
2.
【正確答案】：(1)在比較數據與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時(shí)，注冊會(huì )計師檢查的內容通常包括：
�、俪霈F不一致是否因會(huì )計準則和會(huì )計制度變化引起，或是否符合法律法規的規定;
�、诮痤~是否作出適當調整，包括報表項目的重新分類(lèi)和歸集，附注中前期對應數的調整等;
�、凼欠褚言诟阶⒅谐浞峙秾Ρ容^數據作出調整的原因和性質(zhì)，以及比較數據中受影響的項目名稱(chēng)和更正金額;
�、苋绻l(fā)現對比較數據的調整缺乏合理依據，應當提請管理層對比較數據作出更正，并視更正情況出具恰當意見(jiàn)類(lèi)型的審計報告。
(2)注冊會(huì )計師考慮對比較數據出具帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)審計報告的條件：
�、賹е律掀谪攧�(wù)報表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要;
�、谏掀谪攧�(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但本期財務(wù)報表中的比較數據已經(jīng)恰當重述和充分披露。
【該題針對“比較數據 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10034977】
3.
【正確答案】：(1)保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計報告。由于對該項長(cháng)期股權投資轉讓交易尚未完成，甲公司應計提而未計提減值準備，不符合企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)制度的規定。
(2)帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告(或標準無(wú)保留意見(jiàn))。如果該或有事項對被審計單位的持續經(jīng)營(yíng)能力構成了影響，此時(shí)是應該考慮增加強調事項段的，如果沒(méi)有對被審計單位的持續經(jīng)營(yíng)能力構成影響是可以出具標準的審計報告的。
(3)標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。丙公司對重大會(huì )計差錯進(jìn)行了追溯重述，并在財務(wù)部表附注中進(jìn)行了適當披露，符合企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)制度的規定。
(4)無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。由于管理層對已審計財務(wù)報表未予認定，且拒絕簽署管理層聲明書(shū)，注冊會(huì )計師的審計范圍受到極大限制。
【該題針對“非標準審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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