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新公司開(kāi)辦費做賬及報稅流程
開(kāi)辦費指企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起，到開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的新公司開(kāi)辦費做賬及報稅流程，歡迎閱讀。
1、如何界定開(kāi)辦費?
指企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起，到開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。
實(shí)操君：
關(guān)于籌建期，我們務(wù)必要注意以下幾點(diǎn)：
批準籌建之日：實(shí)務(wù)上一般選用營(yíng)業(yè)執照的成立日期。
“開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日”：一般是指企業(yè)取得第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)收入)之日
企業(yè)損益年度：籌辦期不作為計算損益的年度。舉例來(lái)說(shuō)，如果公司2011年至2012屬于籌建期，2013年1月開(kāi)始正式生產(chǎn)并取得收入但是未盈利，計算虧損可抵扣年限應該從2013年開(kāi)始，而非從2011年開(kāi)始起算。
2、會(huì )計處理
(一)企業(yè)會(huì )計準則：“6602管理費用”科目下：企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費，包括……等，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目(開(kāi)辦費)，貸記“銀行存款”等科目。
(二)小企業(yè)會(huì )計準則：“5602管理費用”科目下：小企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費，包括……等，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
例：某股份公司2011年7月份開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，6月份發(fā)生的開(kāi)辦費總額96萬(wàn)元，即會(huì )計分錄如下：
借：管理費用——開(kāi)辦費 96萬(wàn)元
貸：銀行存款 96萬(wàn)元
實(shí)操君：
新會(huì )計準則與小企業(yè)會(huì )計準則的處理基本一致，均是在費用發(fā)生時(shí)計入“管理費用”;而企業(yè)會(huì )計制度的會(huì )計處理是要先計入“長(cháng)期待攤費用”，然后在在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當月起一次計入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月的損益。但企業(yè)會(huì )計制度如今的使用范圍比新會(huì )計準則、小企業(yè)會(huì )計準則窄得多，一般企業(yè)按會(huì )計準則處理即可，無(wú)需糾結。
3、稅務(wù)處理與會(huì )計處理的差異
1、當年僅為單純的籌建期
選擇適用企業(yè)會(huì )計準則和小企業(yè)準則，企業(yè)在財務(wù)報表上必然體現損益;而稅務(wù)方面，籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。(詳看第四點(diǎn)，企業(yè)所得稅法相關(guān)規定)
企業(yè)申報時(shí)不能按照財務(wù)報表直接申報，而要財務(wù)報表上體現為“管理費用”等開(kāi)辦費進(jìn)行調整：“賬載金額”按財務(wù)報表數填列，“稅收金額”全部調整為0。
2、企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入單純經(jīng)營(yíng)年度，但又涉及前期的攤銷(xiāo)開(kāi)辦費
不論是一次性攤銷(xiāo)或者是分期攤銷(xiāo)，當年會(huì )計利潤總額中都不反映稅收上的攤銷(xiāo)額，因此納稅申報時(shí)應按攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費調減應稅所得，直至稅收上將可扣除的開(kāi)辦費全部攤銷(xiāo)完畢為止。金額按稅法規定的不得低于3年計算得出。
3、企業(yè)當年既有籌建期，又有經(jīng)營(yíng)期的情況
如果出現這種情況，可以劃分為籌建和經(jīng)營(yíng)的兩個(gè)時(shí)間段，此時(shí)只要前述情況處理即可。如果存在攤銷(xiāo)，時(shí)間按經(jīng)營(yíng)期間的時(shí)間計算，然后進(jìn)行調整。
4、籌建期業(yè)務(wù)招待費等費用的扣除標準
1、業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)在籌建期間，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除;
2.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除。
5、企業(yè)所得稅法相關(guān)規定
(一)國稅函[2009]98號文件第九條規定：新稅法中開(kāi)(籌)辦費未明確列作長(cháng)期待攤費用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
(二)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國稅函[2010]79號)第七條中規定：企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問(wèn)題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規定執行。
(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(2012年第15號)
第五條 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除。
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