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端午節發(fā)粽子賬務(wù)怎樣處理
端午節，是我們的傳統佳節，國家給我們安排了小長(cháng)假，單位一般也會(huì )給我們發(fā)放粽子等過(guò)節禮物。過(guò)完節，會(huì )計人員就應該進(jìn)行財稅處理了，先對照看看吧!下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的端午節發(fā)粽子賬務(wù)怎樣處理的知識，歡迎閱讀。
一、會(huì )計處理
如果企業(yè)端午節給員工發(fā)放粽子，屬于非貨幣福利。
根據《企業(yè)會(huì )計準則——職工薪酬》規定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據實(shí)際發(fā)生額計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應當按照公允價(jià)值計量。
案例：甲食品公司在2017年5月27日因過(guò)端午節，給300名員工發(fā)放了自產(chǎn)的禮盒裝粽子，每人1盒。該禮盒裝粽子對外售價(jià)117元/盒(含稅價(jià)，稅率17%)。員工構成：生產(chǎn)人員200人，管理、銷(xiāo)售、后勤人員100人。
會(huì )計分錄：
1、計提職工福利費
借：制造費用——職工福利費 23400
管理費用——職工福利費 11700
貸：應付職工薪酬——非貨幣福利 35100
2、實(shí)際發(fā)放粽子時(shí)：
借：應付職工薪酬——非貨幣福利 35100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 5100
二、增值稅的處理
(一)自制的處理
1、視同銷(xiāo)售
根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》規定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費應視同銷(xiāo)售。
2、視同銷(xiāo)售價(jià)格的確定
按《增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部令第65號)如下規定確定銷(xiāo)售額：第十六條納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由或者有本細則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：(一)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;(三)按組成計稅價(jià)格確定。組成計稅價(jià)格的公式為：組成計稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)。屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價(jià)格中應加計消費稅額。公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
上述這段話(huà)的意思：如果企業(yè)生產(chǎn)的粽子本來(lái)就在對外銷(xiāo)售，那么視同銷(xiāo)售的價(jià)格就是近期同類(lèi)粽子的平均銷(xiāo)售價(jià)格(不是最低，也不是最高!);如果企業(yè)生產(chǎn)的粽子沒(méi)有對外銷(xiāo)售，僅僅就是發(fā)給員工，那么就可以按照市面上同類(lèi)粽子的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。當然，粽子是大眾化商品，不可能沒(méi)有其他納稅人銷(xiāo)售，因此組稅計價(jià)在此是不會(huì )用到的。
3、自制粽子的增值稅稅率問(wèn)題
稅率會(huì )是一個(gè)問(wèn)題嗎?
還真是一個(gè)問(wèn)題，我擔心有些財務(wù)人員分不清粽子的稅率!
粽子的稅率都是17%?——錯!不是!!!
營(yíng)改增后，餐飲行業(yè)外賣(mài)食品的稅率是6%，所以餐飲企業(yè)將自制的粽子發(fā)給員工，是不是稅率就應該是6%呢?
但是，如果餐飲企業(yè)不給員工發(fā)粽子，而是在過(guò)節期間請員工“吃”粽子呢?按照營(yíng)改增36號文：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)，不需要繳納增值稅的。至于員工吃不完“打包”帶了一點(diǎn)回家，也是節約糧食的“美德”哦!
對于生產(chǎn)型企業(yè)自制的粽子，都是17%嗎?如果回答是的，估計是沒(méi)有生活經(jīng)驗的人且對稅法也沒(méi)有深刻理解的人。
粽子有兩種形態(tài)：生的和熟的。如果不信，建議到菜市場(chǎng)去走走看!
熟的，毫無(wú)疑問(wèn)，稅率應該是17%。
但是，對于“生的”，稅率應該是13%(2017年7月1日以后11%)。為什么這樣說(shuō)?請看《農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字[1995]52號)在糧食類(lèi)的規定：
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
生的粽子就是糯米外加粽葉等，然后用線(xiàn)包裹，屬于簡(jiǎn)單組合加工在一起，一般也不會(huì )速凍或抽真空包裝，因此還是屬于農業(yè)產(chǎn)品。即便是鮮肉粽子或臘肉粽子，鮮肉和臘肉都是屬于低稅率的。當然，如果粽子經(jīng)過(guò)加工變成熟的了或者速凍的，那就是17%。市面上銷(xiāo)售的粽子，出于保存的要求，基本上都是熟的或速凍的，且多數是抽真空包裝。因此，不能因市面銷(xiāo)售的稅率17%，就盲目斷定所有的粽子稅率都是17%，需要從工藝和產(chǎn)品特性去判斷。
小規模納稅人當然是3%的征收率。
二、外購的處理
如果企業(yè)發(fā)的粽子是外購的，按規定其進(jìn)項稅額自然不能抵扣。如果外購時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以先認證后做進(jìn)項稅額轉出處理。如果是商貿企業(yè)，本身也在采購粽子對外銷(xiāo)售，從庫存商品拿出一部分作為福利發(fā)給了職工，當然需要做進(jìn)項稅額轉出，而不是視同銷(xiāo)售。
三、企業(yè)所得稅的處理
根據國稅函[2008]828號規定，企業(yè)給員工發(fā)粽子在企業(yè)所得稅方面需要做視同銷(xiāo)售處理，計稅價(jià)格應按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入(國家稅務(wù)總局公告2016年80號)。所謂公允價(jià)值，自制的還是國稅函[2008]828號規定的原則，就是同期對外銷(xiāo)售的價(jià)格;外購的，由于粽子購進(jìn)就發(fā)了，價(jià)格不會(huì )發(fā)生劇烈波動(dòng)，實(shí)際上就是購進(jìn)時(shí)的價(jià)格。
對于外購的視同銷(xiāo)售，很多人在企業(yè)所得稅匯算時(shí)容易忘記調整納稅申報表，因為外購的在增值稅方面不做視同銷(xiāo)售。忘記做視同銷(xiāo)售調整，不會(huì )減少企業(yè)所得稅的繳納，稅務(wù)局一般不會(huì )追究，但是企業(yè)方面損失了廣宣費、業(yè)務(wù)招待費等扣除基數，可能會(huì )多交企業(yè)所得稅。
企業(yè)發(fā)粽子，屬于福利支出，因此需要與其他職工福利費一起，受14%比例的限制，如果超標，也是要做納稅調整的。
四、個(gè)人所得稅的處理
粽子與月餅一樣屬于實(shí)物收入，月餅要交“月餅稅”，粽子當然要交“粽子稅”。因此，企業(yè)在給員工發(fā)粽子后，應將粽子的金額加在當月的工資薪金所得上一起按照“工資薪金所得”申報個(gè)人所得稅。財務(wù)人員節后申報個(gè)人所得稅時(shí)千萬(wàn)不要遺漏該筆個(gè)人收入。
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