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資產(chǎn)置換雙方的賬務(wù)處理
資產(chǎn)置換是指上市公司控股股東以?xún)?yōu)質(zhì)資產(chǎn)或現金置換上市公司的呆滯資產(chǎn)，或以主營(yíng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)置換非主營(yíng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)等情況，包括整體資產(chǎn)置換和部分資產(chǎn)置換等形式。下面yjbys小編為大家準備了關(guān)于資產(chǎn)置換雙方的賬務(wù)處理的文章，歡迎閱讀。
A公司擁有B公司18%的股權，2006年B公司以?xún)r(jià)值5000萬(wàn)元的不良資產(chǎn)(包括存貨、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期待攤費用、3年以上往來(lái)款等)置換A公司評估值為5000萬(wàn)元的房產(chǎn)，請問(wèn)賬務(wù)如何處理?
【答】根據《企業(yè)會(huì )計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》規定，在非貨幣性資產(chǎn)交換，對換入資產(chǎn)的成本有兩種計量基礎。當該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計量，應當以公允價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計入當期損益。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。
A、B公司為關(guān)聯(lián)方，若A、B公司的定價(jià)公允，則其賬務(wù)處理為：
A公司：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費——應交營(yíng)業(yè)稅
應交土地增值稅
借：應交稅費
貸：銀行存款
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
借：長(cháng)期股權投資
庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
應收賬款等
貸：固定資產(chǎn)清理
最后，A公司根據固定資產(chǎn)清理賬戶(hù)余額的方向：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
或
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
B公司：
借：固定資產(chǎn)
長(cháng)期股權投資減值準備
壞賬準備
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (存貨公允價(jià)值)
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
長(cháng)期股權投資
投資收益(長(cháng)期投權投資轉讓收益)
應收賬款等
營(yíng)業(yè)外收入(非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得等)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款(支付契稅及交易費用等)
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