2017內審考試審計業(yè)務(wù)模擬題及答案
1.一名審計人員正對某組織的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。下列哪一項不屬于內部審計責任說(shuō)明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規范的審計范圍?
a.復核財務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。
b.復核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其他類(lèi)型的授權得到有效執行而設立的系統運行;
c.評估資源利用是否經(jīng)濟、有效;
d.復核財務(wù)決策過(guò)程。
答案：d
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
a.不正確。符合準則規定，參見(jiàn)SIAS300。
b.不正確。符合準則規定，參見(jiàn)SIAS320。
c.不正確。符合準則規定，參見(jiàn)SIAS340。
d.正確。準則中沒(méi)有規定審計人員有這種權利。
2.一位銀行內部審計人員想要驗證存款帳戶(hù)總帳余額的正確性。審計程序這一就是向經(jīng)統計抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數不足以對帳戶(hù)余額正確性形成有效的結論。為完成審計目標，該審計人員應該采取的措施應該是：
a.復核財務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性;
b.復核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其它類(lèi)型的授權得到有效執行而設立的系統運行;
c.驗證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請求。
d.對所有未回函者寄送否定式函證并記錄測試結果，如有必要，打電話(huà)給存款人詢(xún)問(wèn)函證到的帳戶(hù)余額差異。
答案：c
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。
解題思路：
在本題中，一沒(méi)銀行的內部審計人員為了確認存款帳戶(hù)的準確性，寄給儲戶(hù)確認信。由于不是所有人都回信，這個(gè)審計人員無(wú)法得出合理的結論。問(wèn)她應該采取的措施。
a.不正確。假設沒(méi)有回信的人是默認同意是沒(méi)有依據的，而且草率的作決定是很危險的。
b.不正確。擴大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。
c.正確。確認郵件地址無(wú)誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。
d.不正確。改變確認信的種類(lèi)缺乏可比性。
3.根據審計標準規定，內部審計師應當復核資產(chǎn)的實(shí)物保全措施，防止因以下原因造成的損失：
a.不恰當運用會(huì )計準則;
b.不恰當的處理程序;
c.自然暴露;
d.資產(chǎn)的不合理利用。
答案：c
考查重點(diǎn)：內部審計準則
解題思路：
a.不正確。屬于財務(wù)記錄方面，參見(jiàn)SIAS310.01.1，審計人員有此項職責。
b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見(jiàn)SIAS340.02.3。
c.正確。參見(jiàn)SIAS330.02。
d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見(jiàn)SIAS340。
4.某政府機構希望了解向機動(dòng)車(chē)頒發(fā)執照項目的執行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當局擔心有可能新執照申請被積壓，申請費的收取和處理方面的控制薄弱。
內部審計部門(mén)初步調查(PeliminarySurvey)以及有限的審計測試結果顯示頒發(fā)執照程序運行正常，沒(méi)有發(fā)現重大缺陷。內部審計部門(mén)下一步應該：
a.不再實(shí)施進(jìn)一步審計工作，按調查結果發(fā)布正式審計報告并與管理當局討論結果。
b.不再實(shí)施進(jìn)一步審計工作，與管理當局及行政主管討論有關(guān)問(wèn)題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調查。
c.按原日程安排結束審計工作，并保證不存在其他在調查階段沒(méi)有注意到的問(wèn)題。
d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報告，總結初步調查的結果并聲明審計已經(jīng)被取消。
答案：d
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施。解題思路：
本題中，內部審計部門(mén)面對著(zhù)資源約束，當對一個(gè)審計項目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現所審計部門(mén)達到了相應的操作和規章制度的要求，存在的風(fēng)險較小，因此內部審計部門(mén)可以寫(xiě)一份備忘報告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團，指出被審計者的狀況，并要取消這次審計，以節省相應的審計資源。所以本題選擇B答案。
5.下列情況大大影響了內部審計部門(mén)的獨立性的是：
A.內部審計師經(jīng)常在為審計報告中曾批評過(guò)的部門(mén)工作程序起草修正方案。
B.內部審計主管承擔著(zhù)向公司高層行政領(lǐng)導和董事會(huì )報告的雙重責任。
C.內部審計部門(mén)與公司的外部審計師聯(lián)合規劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復。
D.內部審計部門(mén)參與對該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。
答案：A
考察重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
審計人員的獨立性是一個(gè)十分重要的問(wèn)題，本題考察哪一項是對這個(gè)原則的破壞。
A.正確。審計人員為被審計者的審計流程設計修正方案是對審計人員獨立性的極大損害。
B.不正確。同時(shí)對公司高層管理者和董事會(huì )提交審計報告不會(huì )破壞審計人員的獨立性，相反對于保證他們的獨立性會(huì )有好處。
C.不正確。與外部審計人員的合作不會(huì )破壞內部審計人員的獨立性。
D.不正確。檢查合同實(shí)施不會(huì )破壞審計人員的獨立性。
6.審計委員會(huì )的責任有：
A.選舉內部審計主管。
B.制定內部審計計劃和預算。
C.審查并批準內部審計章程。
D.選擇獨立審計人員。
答案：C
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
本題考察審計委員會(huì )的職責。參見(jiàn)Standards110。
A.不正確。選擇面倍審計主管是高層管理者的職責。
B.不正確。指定審計計劃和預算是內部審計主管的職責。
C.正確。批準審計章程是審計委員會(huì )的職責。
D.不正確。選擇獨立審計人員不是審計委員會(huì )的職責。
7.在應收帳款審計過(guò)程中，審計人員實(shí)施了如下審計程序：(1)應收帳款帳齡分析;(2)與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是：
A.確定資產(chǎn)負債表日應收帳款余額是否正確;
B.可收回應收帳款得到恰當表述和揭示;
C.資產(chǎn)負債表日所有重大應收帳款金額是否正確;
D.壞帳備抵和應收帳款凈額是否正確。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計證據。
解題思路：審計證據。
A.不正確。沒(méi)有涉及到應收帳款的核實(shí)，僅僅是對帳齡進(jìn)行了分析，和對有問(wèn)題的帳款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的。
B.不正確。從題目信息無(wú)法得出此結論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分。
C.不正確。對于這個(gè)目標審計證據不滿(mǎn)足相關(guān)性。
D.正確。對于這個(gè)目標審計證據不滿(mǎn)足相關(guān)性、充分性和可信性。
8.根據內部審計準則，內部審計部門(mén)的組織地位是：
A.其組織地位應當能夠保證內部審計職責的完成;
B.如能直接向董事會(huì )報告，將更有利;
C.需要由董事會(huì )審批審計工作安排、計劃與預算;
D.由審計章程規定的獨立性保證。
答案：A
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
A.正確。參見(jiàn)SIAS110。
B.不正確。參見(jiàn)SIAS110.01.2，不能說(shuō)是最好，只能說(shuō)是組織地位得到了保障。
C.不正確。與獨立性無(wú)關(guān)，屬于管理方面。
D.不正確。是章程中應該有的規定，不能說(shuō)章程中規定能夠確保獨立性。
9.依據內部審計準則，以下哪項不屬于內部審計范圍?
A.評價(jià)資源利用的經(jīng)濟性和有效性;
B.分析戰略管理程序，從質(zhì)和量?jì)煞矫嬖u價(jià)管理決策程序的質(zhì)量，并向審計委員會(huì )報告;
C.復核資產(chǎn)保全手段，并確認資產(chǎn)現實(shí)存在;
D.復核經(jīng)營(yíng)程序或項目執行，確認結果完成既定目標，并得到恰當執行。
答案：B
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
A.不正確。參見(jiàn)SIAS340。
B.正確。這是管理層的職責。
C.不正確。參見(jiàn)SIAS330。
D.不正確。參見(jiàn)SIAS320。
10.審計委員會(huì )最有可能參與批準;
A.員工晉升與調薪;
B.內部審計報告與建議;
C.審計工作日程表;
D.內部審計主管任命。
答案：D
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
A.不正確。應該是管理者的責任。
B.不正確。由內部審計部門(mén)主管負責。
C.不正確。由內部審計部門(mén)負責。
D.正確。參見(jiàn)SIAS110.01.3，董事會(huì )的參與有助于提高在組織中的獨立性，我們知道審計委員會(huì )由公司的外部董事組成，所以這項可以接受。
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