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2017內審師考試內審計作用模擬題及答案
11、在對資金運營(yíng)的保證審計業(yè)務(wù)中，要求內部審計師應考慮如下因至少，除了
A.審計委員會(huì )要求保證資金運營(yíng)部門(mén)遵守一項有關(guān)金融工具使用方面的新政策。
B.資金運營(yíng)部門(mén)的管理層還沒(méi)有制訂任何風(fēng)險管理政策。
C.由于近期出售某分部，資金運營(yíng)部門(mén)所管理的現金和可出售的有價(jià)證券增加了350%。
D.外部審計師指出在獲取賬戶(hù)函證方面存在一些困難。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確�！稑藴省�1220.A1規定，內部審計師應考慮到實(shí)現審計目標需要開(kāi)展的審計工作的范圍。這是一項明確的業(yè)務(wù)目標。B.不正確�！稑藴省�1220.A1規定，內部審計師應考慮到風(fēng)險管理過(guò)程的充分性和有效性。C.不正確�！稑藴省�1220.A1規定，內部審計師應考慮到所要保證事項的重大性和重要性�，F金和有價(jià)證券增加350%是一個(gè)顯著(zhù)的增長(cháng)。D.正確。這是外部審計師的責任，不會(huì )改變內部審計師應考慮的因素。
12、審計師應采用以下哪種分析性復核程序，來(lái)確定當年投資收益的變動(dòng)是由于投資戰略的改變、投資組合的變動(dòng)還是其它原因：
A.對過(guò)去五年投資收益的變動(dòng)進(jìn)行簡(jiǎn)單線(xiàn)形回歸分析以確定變動(dòng)的性質(zhì)
B.對各月投資組合的變動(dòng)進(jìn)行比率分析
C.對過(guò)去五年中投資收益與總資產(chǎn)的比率以及投資收益與投資總額的比率進(jìn)行趨勢分析
D.使用與投資組合性質(zhì)和市場(chǎng)條件相關(guān)的獨立變量進(jìn)行多元回歸分析
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。簡(jiǎn)單線(xiàn)形回歸雖然有用，但不如多元回歸分析的洞察力強(比如：有的股票價(jià)格波動(dòng)性強而有的就弱，這些是以市場(chǎng)參數衡量的)。因此，答案“D”更優(yōu)。B.不正確。比率分析的作用有限，只能顯示出與股票投資相比其它生息投資的相對構成。而通過(guò)多元回歸分析能獲得更多信息。C.不正確。趨勢分析只能證明變動(dòng)存在性和廣泛性，但無(wú)法說(shuō)明投資收益變動(dòng)的原因。D.正確。這是最好的方法，因為它能使審計師獲得投資收益變動(dòng)的潛在原因方面的信息。
13、以下哪一項屬于內部審計部門(mén)質(zhì)量保證項目，而不是作為首席審計執行官的其他職責?
A.首席審計執行官向外部審計師提供信息并允許其接觸內部審計工作底稿，以便他們了解和確定依賴(lài)內部審計工作的程度。
B.管理層批準規定了內部審計部門(mén)的宗旨、權力和職責的正式章程。
C.至少每年對每位內部審計師的業(yè)績(jì)進(jìn)行一次評價(jià)。
D.在每項審計業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程中，內部審計師的工作都要受到監督。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。本選項陳述了首席審計執行官在協(xié)調外部審計師工作方面的責任(工作標準2050和相關(guān)的《實(shí)務(wù)公告》2050-1)。B.不正確。尋求規定了內部審計部門(mén)宗旨、權力和職責的章程獲得批準是首席審計執行官的職責(屬性標準1000和相關(guān)的《實(shí)務(wù)公告》1000-1)，而非質(zhì)量保證項目的一部分。C.不正確。為了人事管理和職業(yè)發(fā)展進(jìn)行個(gè)人業(yè)績(jì)評估是首席審計執行官的職責(工作標準2030和相關(guān)的《實(shí)務(wù)公告》2030-1)。D.正確。監督是進(jìn)行持續檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證項目的內部評價(jià)(《實(shí)務(wù)公告》1311-1.1)。
14、以下審計師的哪項觀(guān)察結果最有可能指出對資產(chǎn)安全防護存在控制薄弱環(huán)節：
�、� 服務(wù)部門(mén)的地點(diǎn)不太適合容許對其他部門(mén)的適當服務(wù)
�、� 對敏感性職位的雇員聘用不需要背景檢查
�、� 經(jīng)理不能接觸那些與其它基準組織有關(guān)的全部業(yè)績(jì)報告
�、� 經(jīng)理沒(méi)有采取糾正行動(dòng)以解決過(guò)去的與存貨控制有關(guān)的業(yè)務(wù)觀(guān)察結果
A.僅為Ⅰ和Ⅱ
B.僅為Ⅱ
C.僅為Ⅰ和Ⅲ
D.僅為Ⅱ和Ⅳ
【正確答案】：D
【答案解析】：Ⅰ.不正確。這對實(shí)現組織宗旨和目標而言是控制薄弱環(huán)節的跡象。Ⅱ.正確。這對資產(chǎn)的安全而言是控制薄弱環(huán)節的跡象。Ⅲ.不正確。這對實(shí)現組織宗旨和目標而言是控制薄弱環(huán)節的跡象，而非資產(chǎn)安全的控制薄弱環(huán)節的跡象。Ⅳ.正確。管理當局沒(méi)有對過(guò)去的與資產(chǎn)安全有關(guān)的約定業(yè)務(wù)的觀(guān)察結果采取糾正行動(dòng)，是與資產(chǎn)安全有關(guān)的薄弱環(huán)節。
15、當使用風(fēng)險評估程序去制定審計日程安排表時(shí)，應最優(yōu)先考慮以下哪一項?
A.外部審計師已要求為他們將要進(jìn)行的年度審計提供協(xié)助。
B.一個(gè)新的應付賬款系統正在被信息技術(shù)部門(mén)測試。
C.管理層已要求對可能的重復計算的應收賬款進(jìn)行調查。
D.現在的應付賬款系統已超過(guò)一年未進(jìn)行過(guò)審計。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。外部審計師要求為他們的外勤工作提供協(xié)助相對于舞弊調查來(lái)說(shuō)是次要的。B.不正確。由于該新系統還沒(méi)有正式運作，所以可以遲些時(shí)候再對其進(jìn)行審計。C.正確。管理層要求調查應收賬款部門(mén)可能存在的舞弊情況應比其他部門(mén)優(yōu)先得到考慮。D.不正確。管理層要求調查有關(guān)舞弊情況應優(yōu)先于對超過(guò)一年未進(jìn)行過(guò)審計的應付賬款系統的審計。
16、內部審計師已被要求審計財務(wù)部門(mén)在應用遠期交易管理貨幣計價(jià)風(fēng)險的過(guò)程中對公司政策的遵守情況。審計師在公司政策手冊中沒(méi)有發(fā)現任何相關(guān)政策，但確實(shí)發(fā)現，財務(wù)部門(mén)正在遵守公司開(kāi)戶(hù)行所制定的政策。面對此情況，審計師最恰當的反應是：
A.推遲該項審計業(yè)務(wù)，直到公司已確立相關(guān)政策再開(kāi)始
B.不開(kāi)展任何進(jìn)一步的審計工作，并將公司政策的缺失作為一項審計發(fā)現進(jìn)行報告
C.把開(kāi)戶(hù)行的政策用作審計標準，并確定是否應該在該審計業(yè)務(wù)的最終審計報告中建議財務(wù)部門(mén)正式采用這些政策
D.退出該項審計業(yè)務(wù)，因為在缺乏公司政策的情況下沒(méi)有任何可以審計的內容
【正確答案】：C
【答案解析】：對此情況，審計師最恰當的反應是把開(kāi)戶(hù)行的政策用作審計標準，并確定是否應該在該審計業(yè)務(wù)的最終審計報告中建議財務(wù)部門(mén)正式采用這些政策。
17、運輸部門(mén)將汽車(chē)保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機的數據庫中，以下在評估資料信息準確性方面，哪項審計程序最為恰當：
A.從數據庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對
B.向目前的系統中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結果與預期結果的相核對
C.通過(guò)測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過(guò)程
D.使用程序來(lái)追蹤程序指令在系統中被如何、以何種順序進(jìn)行處理
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。在測試某個(gè)系統存儲信息的準確性時(shí)，不論該系統是人工的還是自動(dòng)的，驗證都是最常用的技術(shù)。B.不正確。測試程序無(wú)法測試數據庫中資料的準確性。C.不正確。模擬正常處理只能測試程序而不能測試資料的準確性。D.不正確。追蹤要求在數據庫系統程序中插入額外的編碼。
18、通過(guò)內部審計部門(mén)的工作時(shí)間表，審計委員會(huì )應該總能獲取充分的信息，從而決定所提議開(kāi)展的審計業(yè)務(wù)是否能夠：
A.可能導致重要風(fēng)險得到發(fā)現
B.包括充分 的舞弊意識
C.支持公司目標的實(shí)現
D.可能發(fā)現控制薄弱環(huán)節
【正確答案】：C
【答案解析】：通過(guò)內部審計部門(mén)的工作時(shí)間表，審計委員會(huì )應該總能獲取充分的信息，從而決定所提議開(kāi)展的審計業(yè)務(wù)是否能夠支持公司目標的實(shí)現。
19、以下哪項是首席審計執行官在制定年度審計計劃時(shí)要考慮組織戰略計劃的最佳理由?
A.保證內部審計計劃支持總體企業(yè)目標。
B.保證內部審計計劃得到高有管理層的批準。
C.強調內部審計部門(mén)的重要性。
D.為改善戰略性計劃提供建議。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。在制訂內部審計計劃時(shí)考慮組織戰略計劃能保證審計目標支持戰略計劃所描述的總體企業(yè)目標。B.不正確。這種做法可以使內部審計計劃更符合戰略計劃，而對內部審計計劃獲得管理層的批準沒(méi)有影響。C.不正確。盡管通過(guò)該行動(dòng)會(huì )增強內部審計部門(mén)的重要性，但這不是該行動(dòng)的主要理由。D.不正確。盡管首席審計執行官可能為改進(jìn)戰略計劃提出建議，但這不是首席審計執行官考慮戰略計劃的主要目標。
20、如果內部審計師關(guān)注因錯誤處理有關(guān)記錄或交易而可能導致的風(fēng)險，那么他們應該考慮以下哪項內容?
A.公司是否已為擔任關(guān)鍵職位的員工提供擔保。
B.即將接受審計的業(yè)務(wù)類(lèi)別和性質(zhì)。
C.以前風(fēng)險評估的結果。
D.公司發(fā)生虧損的歷史。
【正確答案】：B
【答案解析】：如果內部審計師關(guān)注因錯誤處理有關(guān)記錄或交易而可能導致的風(fēng)險，那么應該考慮即將接受審計的業(yè)務(wù)類(lèi)別和性質(zhì)。
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