2017內審考試內部審計作用練習題及答案

　　1. 在對人事部門(mén)進(jìn)行審計的過(guò)程中，內部審計師發(fā)現存在多種員工福利項目，并且參與哪些項目是可以選擇的。為了評價(jià)員工對不同福利項目的可接受性，下列哪一類(lèi)信息最有效：

　　A、與項目參加者討論對項目的滿(mǎn)意度;

　　B、評估員工對不同項目的參與比率以及他們的傾向;

　　C、與人事部門(mén)經(jīng)理討論對項目的滿(mǎn)意度;

　　D、評估讓員工了解可選擇的項目所采用的方法。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，來(lái)自參與者的回復不包括非參與者的意見(jiàn);

　　答案B正確。通過(guò)確定員工參與福利項目得到的分析性信息是最有說(shuō)服力的。實(shí)際的參與要求員工對項目有正面的評價(jià)。

　　答案C不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對員工滿(mǎn)意度的意見(jiàn)更具有說(shuō)服力;

　　答案D不正確，對項目的信息溝通途徑的有效性與員工滿(mǎn)意度是無(wú)關(guān)的。

　　2. 在審計業(yè)務(wù)計劃中，內部審計師應該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來(lái)源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規的行為：

　　A、與經(jīng)營(yíng)經(jīng)理討論;

　　B、檢查貿易訂單;

　　C、檢查機構報送政府機構的函件;

　　D、與外部審計人員在業(yè)務(wù)合作過(guò)程中進(jìn)行的討論。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，經(jīng)營(yíng)管理層是一種存在偏見(jiàn)的信息來(lái)源;

　　答案B不正確，這種信息來(lái)源不夠明確;

　　答案C正確。在環(huán)境違規行為中，來(lái)自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來(lái)源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶(hù)對此做出的回復，能夠指明業(yè)務(wù)客戶(hù)顯著(zhù)的損失披露。

　　答案D不正確，外部審計人員無(wú)法取得所需要的信息。

　　3. 某注冊?xún)炔繉徲嫀熕鶑氖碌拇_認業(yè)務(wù)是審核百貨公司的現金職能，以下哪項活動(dòng)被認為缺乏應有的職業(yè)謹慎：

　　A、審核公司的記錄以確定是否所有處理現金收支的員工都是結合在一起的;

　　B、制作公司整個(gè)現金職能的流程圖，但僅對交易業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣測試;

　　C、審計報告中包含裁員的明確建議，盡管人人皆知這種裁員所帶來(lái)的負面影響會(huì )影響員工的士氣;

　　D、由于現金職能的內部控制系統已相當完善，因此向管理高層提交的審計報告中確保沒(méi)有違規情況存在。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，審核公司的記錄是標準的審計程序;

　　答案B不正確，可以允許進(jìn)行抽樣。不需要對所有交易事項進(jìn)行詳細審核，也不可行;

　　答案C不正確，在開(kāi)展應有的職業(yè)審慎業(yè)務(wù)時(shí)，內部審計師應警覺(jué)無(wú)效率的事項。

　　答案D正確。內部審計師不能保證是否存在舞弊的情形。內部審計師有責任開(kāi)展應有的職業(yè)謹慎業(yè)務(wù)員，評價(jià)能阻止或發(fā)現舞弊的風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程，并對可能影響目標、運營(yíng)及資源的重要風(fēng)險保持警覺(jué)。(標準1220.A1和標準1220.A2)。不過(guò)，內部審計師不可能絕對保證組織不存在違規或違紀行為(實(shí)務(wù)公告1220-1)。

　　4. 內部審計師懷疑財務(wù)報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據。審計師采取以下哪項行為將會(huì )違背應有的職業(yè)審慎原則：

　　A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調查的內容;

　　B、將這一疑點(diǎn)告知審計經(jīng)理并尋求如何開(kāi)展審計的建議;

　　C、不對可能的誤報進(jìn)行測試，因為審計業(yè)務(wù)工作方案已通過(guò)審計管理層的批準;

　　D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶(hù)同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。

　　答案：C

　　解析：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應有的職業(yè)審慎原則是相一致的;

　　答案C正確。應有的職業(yè)審慎性要求內部審計師具備謹慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內部審計師在相同或類(lèi)似情形下都能達到上述要求(實(shí)務(wù)公告1220-1)。由于修訂審計工作方案會(huì )反映正在變化的狀況，如果內部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準就不調查受懷疑的誤報情形，就會(huì )違反應有的職業(yè)審慎原則。

　　答案D不正確，內部審計師不需要業(yè)務(wù)客戶(hù)的批準就可以擴大審計工作方案。

　　5. 分析性程序能使內部審計師預測項目的金額或數量。以下哪項信息不能形成對項目金額或數量的估計：

　　A、追蹤貫穿于系統中的交易，確定是否按規定運用了分析性程序;

　　B、將財務(wù)數據與可比期間的數據、預期的結果(如預算和預測)，以及類(lèi)似的行業(yè)數據進(jìn)行比較;

　　C、研究財務(wù)數據要素間的關(guān)系，根據公司的經(jīng)驗，可以預期到這種數據間的關(guān)系與可預測的模型是保持一致的;

　　D、研究財務(wù)數據與相關(guān)的非財務(wù)數據間的關(guān)系。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。追蹤貫穿于系統中的交易是控制測試，它是針對內部控制運營(yíng)的有效性，而不針對分析性程序。

　　答案B不正確，分析性程序的基本前提是數據之間的似是而非的關(guān)系可合理地預期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續存在。因此，在年度伊始明確設定的預算和預測應該和實(shí)際的結果進(jìn)行比較，并且，業(yè)務(wù)客戶(hù)的信息應與該行業(yè)的數據進(jìn)行比較;

　　答案C不正確，內部審計師應預期到財務(wù)比率和數據間的各種關(guān)系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應的穩定;

　　答案D不正確，財務(wù)信息與非財務(wù)信息是有關(guān)的，比如，薪金費用應該與工作小時(shí)數有關(guān)。

　　6. 對應付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會(huì )用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：

　　A、將進(jìn)度表與應付賬款總分類(lèi)賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較;

　　B、將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較;

　　C、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類(lèi)賬進(jìn)行比較;

　　D、檢查供應商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項目的支持情況。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正確，將進(jìn)度表與應付賬款總分類(lèi)賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類(lèi)賬進(jìn)行比較、檢查供應商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。

　　答案B正確。分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時(shí)非常有用：意外差異;預期的差異沒(méi)有出現;潛在的差錯;潛在的不合規或不合法行為;其他異�；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件(實(shí)務(wù)公告2320-1)。因此，分析性程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類(lèi)似信息進(jìn)行比較。

　　7. 在對財務(wù)部的經(jīng)營(yíng)性審計中，內部審計師發(fā)現該部門(mén)經(jīng)常運用基于合理經(jīng)濟學(xué)假設的適當定量技術(shù)來(lái)評價(jià)提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價(jià)的投資方案。事實(shí)上，有時(shí)管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務(wù)官(CFO)指出管理層最終是主觀(guān)決策而非根據定量分析來(lái)確定最佳投資選擇，以下哪個(gè)說(shuō)法最為準確：

　　A、在資本投資經(jīng)濟效果極不準確的情形下，這一決策方式是合理的;

　　B、這一方式是非理性的、直覺(jué)型的決策方式;

　　C、這一方式導致組織不能使其利潤最大化;

　　D、這一方式是決策的有限理性模式的一個(gè)范例，從中管理者可簡(jiǎn)化問(wèn)題。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。如果替代的資本投資經(jīng)濟結果是確定的，或者風(fēng)險最小，定量分析將是最好的選擇。不過(guò)，如果經(jīng)濟結果非常不確定，將理性分析與直覺(jué)組合在一起的決策過(guò)程最為恰當。并且，這時(shí)可以加入非定量分析的變量。

　　答案B不正確，所描述的決策過(guò)程已將理性的定量分析和直覺(jué)結合在一起的。此外，研究表明直覺(jué)能夠改善決策;

　　答案C不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來(lái)最大的利益;

　　答案D不正確，“有限理性”這個(gè)術(shù)語(yǔ)指的是無(wú)法覺(jué)察情況的各個(gè)方面并使之簡(jiǎn)化，它不是直覺(jué)型的決策方式。

　　8. 審計經(jīng)理正開(kāi)展內部質(zhì)量評估業(yè)務(wù)以確定內部審計業(yè)務(wù)恰當并充分地按計劃執行的程度。對于審計經(jīng)理得出計劃不充分的地方，他可能是發(fā)現了以下哪方面的信息：

　　A、審計業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，審計工作的目標和范圍沒(méi)有清晰界定;

　　B、由于未預期到的阻礙使審計預算超支15%;

　　C、內部審計師沒(méi)有對大量的審計活動(dòng)的每個(gè)單項工作目標進(jìn)行評價(jià);

　　D、所互核的審計工作方案往往是逐漸形成的，很少預計到所有可能碰到的情況。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。內部審計師應對每次審計做出計劃。計劃包括建立工作目標和范圍。缺乏上述步驟表明計劃是不充分的。

　　答案B不正確，由于未預期到的阻礙就表明計劃不充分是沒(méi)有必要的;

　　答案C不正確，內部審計師應編制注重于既定業(yè)務(wù)目標的工作方案，上述目標會(huì )對組織產(chǎn)生重大的風(fēng)險。對每個(gè)單項審計目標的檢查不符合成本效益原則;

　　答案D不正確，審計工作方案往往是逐漸形成的，內部審計師很少預見(jiàn)到的環(huán)境或情況可能會(huì )在審計中遇到。

　　9. 以下哪項審計程序在確定供應商發(fā)票在得到及時(shí)處理的同時(shí)，公司能最大限度的運用現金方面最為有效：

　　A、確定收到供應商發(fā)票到相應的支付日期之間的處理時(shí)間間隔;

　　B、與應付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應商發(fā)票的程序和標準;

　　C、將供應商發(fā)票應付日與注銷(xiāo)支票注明的支付日進(jìn)行比較;

　　D、將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進(jìn)行比較。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，時(shí)間間隔代表處理發(fā)票所需的時(shí)間天數，并表明發(fā)票是否得到及時(shí)的處理。不過(guò)，這不能讓內部審計師確定所進(jìn)行的支付工作是否最大限度的運用了公司的現金;

　　答案B不正確，與應付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關(guān)處理工作及時(shí)性的書(shū)面信息;

　　答案C正確。將供應商發(fā)票應付日與注銷(xiāo)支票注明的支付日進(jìn)行比較，內部審計師能夠評估發(fā)票是否得到了及時(shí)的處理。因此，內部審計師能夠確定現金支付工作在其應付日前沒(méi)有進(jìn)行。

　　答案D不正確，將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進(jìn)行比較不會(huì )讓內部審計師對現金是否最大化的運用情況做出評估。

　　10. 以下哪種做法最有可能確定問(wèn)題：

　　A、查閱以前的審計結果;

　　B、走訪(fǎng)生產(chǎn)車(chē)間;

　　C、與負責生產(chǎn)A類(lèi)產(chǎn)品的員工面談;

　　D、分析財務(wù)和經(jīng)營(yíng)報告。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，如果這個(gè)問(wèn)題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計報告中確定上述問(wèn)題;

　　答案B不正確，設備和材料的實(shí)際狀況最不可能確定問(wèn)題;

　　答案C不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂(lè )于說(shuō)出利潤下降的理由。

　　答案D正確。分析財務(wù)和經(jīng)營(yíng)報告允許考慮能解釋利潤下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價(jià)格(人工、材料、管理費用)可能會(huì )增加，罷工或自然災害可能會(huì )減少銷(xiāo)售額或增加成本;降低價(jià)格以保持市場(chǎng)占有率，機械老化可以降低生產(chǎn)效率。