2017年內審考試模擬題及答案（精選）
1. 一家中等規模制造業(yè)公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨，并將它們運至他自己作為副業(yè)經(jīng)營(yíng)的一家倉儲公司。為此，他竄改了驗收憑證并批準了發(fā)票以便付款。以下審計程序中最可能發(fā)現這種舞弊行為的是:
A.對現金支出進(jìn)行抽樣，比較采購訂單、驗收報告、發(fā)票和支票副本;
B.抽取現金支出樣本，并向供應商函證采購的數量、價(jià)格以及供應商的送貨日期;
C.觀(guān)察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料，將清點(diǎn)結果與驗收人員編制的驗收報告相比較;
D.開(kāi)展分析性測試，比較產(chǎn)量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調查差異。
答案：D
解析：答案A不正確，假定竄改了驗收憑證，對于每筆現金支出就會(huì )存在相應的支持性憑證;
答案B不正確，供應商會(huì )證實(shí)所有的交易業(yè)務(wù);
答案C不正確，假定不恰當的定貨被運送到其他的地方，觀(guān)察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料就不會(huì )發(fā)現舞弊。
答案D正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時(shí)非常有用：意外差異;預期的差異沒(méi)有出現;潛在的差錯;潛在的不合規或不合法行為;其他異�；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件(實(shí)務(wù)公告2320-1)。因此，分析性程序應該能對原材料使用中的不能做出解釋的增加部分進(jìn)行函證。
2. 分析性程序最好是歸在以下哪類(lèi)：
A.實(shí)質(zhì)性測試;
B.控制測試;
C.定性測試;
D.預算比較。
答案：A
解析：答案A正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時(shí)非常有用：意外差異;預期的差異沒(méi)有出現;潛在的差錯;潛在的不合規或不合法行為;其他異�；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件。因此，分析性程序屬于實(shí)質(zhì)性測試。
答案B不正確，控制測試用于評價(jià)控制活動(dòng)的計劃、執行和效果;
答案C不正確，分析性程序往往是定量的，甚至在考慮非財務(wù)信息時(shí)也是如此;
答案D不正確，預算比較僅僅是多種分析性程序中的一種類(lèi)型。
3. 內部審計師決定對原材料存貨和產(chǎn)成品存貨實(shí)施存貨周轉分析。這個(gè)分析潛在的作用是：
A.確認管理層沒(méi)有對市場(chǎng)要求的變化做出反映的產(chǎn)品;
B.確認采購活動(dòng)中的潛在問(wèn)題;
C.確認過(guò)時(shí)的存貨;
D.以上答案都正確。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，存貨周轉分析可以表明錯誤的需求預測、確認采購活動(dòng)中的錯誤以及確認存在過(guò)時(shí)的存貨。
答案D正確，存貨周轉可提供分析性信息，它等于銷(xiāo)售成本除以平均存貨。存貨周轉率低表明存貨過(guò)剩。比如，由于存貨是過(guò)時(shí)的或公司過(guò)高估計產(chǎn)品需求使存貨過(guò)剩。
4. 分析性程序能使內部審計師預測項目的金額或數量。以下哪項信息不能形成對項目金額或數量的估計：
A. 追蹤貫穿于系統中的交易，確定是否按規定運用了分析性程序;
B. 將財務(wù)數據與可比期間的數據、預期的結果(如預算和預測)，以及類(lèi)似的行業(yè)數據進(jìn)行比較;
C. 研究財務(wù)數據要素間的關(guān)系，根據公司的經(jīng)驗，可以預期到這種數據間的關(guān)系與可預測的模型是保持一致的;
D. 研究財務(wù)數據與相關(guān)的非財務(wù)數據間的關(guān)系。
答案：A
解析：答案A正確，追蹤貫穿于系統中的交易是控制測試，它是針對內部控制運營(yíng)的有效性，而不針對分析性程序。
答案B不正確，分析性程序的基本前提是數據之間的似是而非的關(guān)系可合理地預期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續存在。因此，在年度伊始明確設定的預算和預測應該和實(shí)際的結果進(jìn)行比較，并且，業(yè)務(wù)客戶(hù)的信息應與該行業(yè)的數據進(jìn)行比較;
答案C不正確，內部審計師應預期到財務(wù)比率和數據間的各種關(guān)系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應的穩定;
答案D不正確，財務(wù)信息與非財務(wù)信息是有關(guān)的，比如，薪金費用應該與工作小時(shí)數有關(guān)。
5. 分析性程序的以下哪項結果表明存在過(guò)時(shí)的商品：
A.存貨周轉率下降;
B.總收益與銷(xiāo)售額的比率降低;
C.存貨與應付款的比率下降;
D.存貨與應收款的比率下降。
答案：A
解析：答案A正確，存貨周轉率等于銷(xiāo)售成本除以平均存貨。如果存貨增長(cháng)的比率要快于銷(xiāo)售額的增長(cháng)比率，周轉率就會(huì )減少并且表明累積形成了沒(méi)有銷(xiāo)路的存貨。
答案B、C和D都不正確，在過(guò)時(shí)存貨仍無(wú)法售出時(shí)，總收益與銷(xiāo)售額的比率、存貨與應付款的比率以及存貨與應收款的比率不會(huì )必然的改變。
6. 內部審計師對應收賬款周轉的初步的分析揭示出以下比率：
2001 2002 2003
4.3 6.2 7.3
以下哪項是應收賬款周轉率減少的最有可能的原因：
A.提供的現金折扣增加;
B.信貸政策的放開(kāi);
C.縮短到期時(shí)間;
D.增加現金銷(xiāo)售額。
答案：B
解析：答案A不正確，作為現金折扣增加的結果，現金銷(xiāo)售額增加使信貸銷(xiāo)售額減少使應收賬款周轉率具有不確定性。分子和分母都減少，但沒(méi)有必要以同樣的數額減少;
答案B正確，應收賬款周轉率等于凈賒銷(xiāo)額/平均應收賬款。如果凈賒銷(xiāo)額減少或平均應收賬款增加，應收賬款周轉就會(huì )減少。
答案C不正確，如果其他因素保持不變，縮短到期時(shí)間會(huì )大大減少平均應收賬款，增加應收賬款比率;
答案D不正確，增加現金銷(xiāo)售額對應收賬款周轉率具有不確定的影響。
7. 在將當前的財務(wù)報表與預算或以前的報表進(jìn)行比較時(shí)，分析性程序主要是用于確定：
A.財務(wù)報表披露的適當性;
B.存在具體的錯誤或遺漏;
C.報表內容的總體合理性;
D.截止日的錯誤采用。
答案：C
解析：答案A不正確，分析性程序涉及數據間的內在聯(lián)系，不涉及披露內容的適當性;
答案B和D不正確，分析性程序可以發(fā)現不合理的金額，但不能發(fā)現意外狀況的具體原因。
答案C正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時(shí)非常有用：意外差異;預期的差異沒(méi)有出現;潛在的差錯;潛在的不合規或不合法行為;其他異�；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件(實(shí)務(wù)公告2320-1)。因此，將當期信息與預算或前期信息進(jìn)行比較對于計劃審計業(yè)務(wù)是有幫助的。這種比較可以確定財務(wù)報表中的不合理金額等情形，而這些情形在隨后的審計程序中都會(huì )有要求。
8. 審計委員會(huì )能夠服務(wù)于幾個(gè)重要目標，其中有些目標直接有利于內部審計活動(dòng)。由審計委員會(huì )提供給內部審計活動(dòng)的最明顯好處是:
A.保護內部審計活動(dòng)的獨立性免受管理當局的過(guò)分影響;
B.審核年度審計計劃并監控審計結果;
C.批準審計計劃、日程表、人員配備，并在必要時(shí)與內部審計師會(huì )面;
D.審核公司既定的經(jīng)營(yíng)程序手冊的復印件，并與公司的官員進(jìn)行討論。
答案：A
解析：答案A正確，審計委員會(huì )是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會(huì )。它的目標是幫助外部審計師和內部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。審計委員會(huì )通常選擇外部審計師、審核總體的審計計劃并檢查外部審計與內部審計的結果。
答案B、C和D不正確，盡管審計委員會(huì )可以參與某些辨識活動(dòng)，但這些活動(dòng)對于保護內部審計活動(dòng)的獨立性而言是無(wú)關(guān)的。
9. 以下哪項是審計委員會(huì )的恰當職責：
A.對組織的采購職能進(jìn)行審核;
B.審核首席審計執行官提交的內部審計活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計劃;
C.審核會(huì )計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力;
D.對具體的業(yè)務(wù)安排具體的內部審計人員提出建議。
答案：B
解析：答案A和C不正確，審核組織的采購職能與內部審計活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計劃要求詳盡的技術(shù)上的能力;
答案B正確，審計委員會(huì )由外部的獨立于管理層的董事組成。與審計委員會(huì )的定期溝通有助于確保獨立性，并在董事們與內部審計活動(dòng)之間提供了相互溝通的方式。根據標準2020(見(jiàn)第七單元)，首席審計執行官應該向管理高層與董事會(huì )溝通內部審計活動(dòng)的計劃和資源要求，以便得到審核與批準。而此，實(shí)務(wù)公告2020-1(見(jiàn)第七單元)指出，首席審計執行官應將內部審計活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預算的總結報管理高層審批，報董事會(huì )參考。
答案D不正確，人員的具體安排屬于內部審計活動(dòng)的管理工作。
10. 內部審計師通常在審計報告中陳述審計事實(shí)的同時(shí)表述審計意見(jiàn)。職業(yè)關(guān)注要求內部審計師的意見(jiàn)應該：
A、局限于控制的有效性
B、只有最高管理層或被審部門(mén)管理層要求時(shí)才表達意見(jiàn)
C、以經(jīng)驗為基礎，無(wú)偏見(jiàn)。
D、基于充分的事實(shí)證據基礎上，表達審計意見(jiàn)。
答案：D
解析：答案A不正確。見(jiàn)題解d。
答案B不正確。見(jiàn)題解d。
答案C不正確。見(jiàn)題解d。
答案D正確。審計意見(jiàn)可以包含審計的整個(gè)范圍或只是特定的方面。意見(jiàn)應該明確，并建立在審計過(guò)程中收集的事實(shí)信息上。
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