2017內審員考試《審計基礎》模擬題及答案

　　1. 在計劃業(yè)務(wù)時(shí)，內部審計師應該針對與組織活動(dòng)有聯(lián)系的風(fēng)險制定目標和程序。風(fēng)險可定義為：

　　a.對各項交易進(jìn)行結算或歸類(lèi)以及相應的認定所包含錯報的風(fēng)險對于財務(wù)報表而言是很重要的;

　　b.事件發(fā)生的不確定性，它會(huì )影響目標的實(shí)現;

　　c.沒(méi)有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應的法律和法規;

　　d.沒(méi)有實(shí)現既定的業(yè)務(wù)和項目的目標和目的。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，財務(wù)報表認定的重大誤報的風(fēng)險是由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成的，這些風(fēng)險在美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的審計準則中定義;

　　答案b正確，根據實(shí)務(wù)公告2210—1，“業(yè)務(wù)目標和程序應該針對與被審計活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險。“風(fēng)險”是指可能影響目標實(shí)現的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險根據后果和可能性來(lái)衡量。在業(yè)務(wù)計劃階段風(fēng)險評估的目標是確認應該作為潛在業(yè)務(wù)目標得到檢查的重要領(lǐng)域。”

　　答案c不正確，沒(méi)有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應的法律和法規僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險的一種類(lèi)型的不利影響;答案d不正確，沒(méi)有實(shí)現既定的業(yè)務(wù)和項目的目標和目的僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險的一種類(lèi)型的不利影響。

　　2. 以下哪項最不可能在預備業(yè)務(wù)會(huì )議的議程中討論：

　　a.業(yè)務(wù)的目標和范圍;

　　b.所需的記錄的客戶(hù)人員;

　　c.抽樣計劃和關(guān)鍵標準;

　　d.預期的開(kāi)始和結束日期。

　　答案：c

　　解析：答案a、b和d不正確，預備會(huì )議的議程包括業(yè)務(wù)的目標與范圍、所需的記錄與客戶(hù)人員以及預期的開(kāi)始與結束時(shí)間等事項。

　　答案c正確，內部審計部門(mén)應該與負責被檢查活動(dòng)的管理層一起開(kāi)會(huì )(實(shí)務(wù)公告2200—1)。在內部審計師與業(yè)務(wù)客戶(hù)之間的預備會(huì )議對于討論有關(guān)即將開(kāi)始的業(yè)務(wù)的計劃與執行事項而言是一次機會(huì )。鑒于抽樣計劃要在初步調查和評價(jià)控制都已完成后才能確定，所以不可能去討論抽樣計劃。

　　3. 制定業(yè)務(wù)工作方案發(fā)生在業(yè)務(wù)的以下哪個(gè)階段：

　　a.計劃階段;

　　b.在評價(jià)風(fēng)險管理和控制系統之后;

　　c.在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí);

　　d.為確保下次業(yè)務(wù)能涵蓋所指出的問(wèn)題區域，在每次業(yè)務(wù)結束后對標準業(yè)務(wù)方案進(jìn)行修改時(shí)。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，標準2200指出，“內部審計師在開(kāi)展每項業(yè)務(wù)時(shí)都應制定并記錄業(yè)務(wù)計劃。”因此，標準2240指出，“內部審計師應制定出能完成業(yè)務(wù)目標的工作方案，應對這些工作方案予以記錄。”此外，在業(yè)務(wù)工作開(kāi)始前完成工作方案的準備工作，并在業(yè)務(wù)過(guò)程中進(jìn)行恰當的修改(實(shí)務(wù)公告2200—1)。相應地，工作方案要在計劃階段準備。

　　答案b不正確，工作方案指出了測試的范圍、深度、性質(zhì)和程度。因此，它必須在計劃階段制定;

　　答案c不正確，內部審計師應在計劃階段制定工作方案，而不是在業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí);

　　答案d不正確，盡管為下次業(yè)務(wù)在每項業(yè)務(wù)結束后修改工作方案是允許的，但工作方案還是要在計劃階段制定。

　　4. 在編制業(yè)務(wù)工作方案時(shí)，以下哪個(gè)方案不是必需的：

　　a.開(kāi)展初步調查;

　　b.從以前的業(yè)務(wù)溝通中檢查重要的內容;

　　c.編制預算，確認所需要的資源成本;

　　d.通過(guò)檢查管理層制定的既定標準來(lái)確定經(jīng)營(yíng)目標是否完成。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，初步調查對有關(guān)活動(dòng)、風(fēng)險和控制提供了必須的背景信息;

　　答案b不正確，除了其他的事情，業(yè)務(wù)溝通包含以前的業(yè)務(wù)發(fā)現信息以及采取的糾正措施的信息;

　　答案c正確，標準2230指出，“內部審計師應確定實(shí)現業(yè)務(wù)目標的恰當資源。人員的配備應依據對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復雜性、時(shí)間限制以及可用資源的評價(jià)。”因此，這就暗示了工作方案應指出為執行詳細的特定任務(wù)所需要的資源。不過(guò)，在編制工作方案時(shí)，沒(méi)有必要對成本予以量化。

　　答案d不正確，內部審計師應檢查管理層已制定的、用于判斷目標是否實(shí)現的標準的適當性(標準2120.a4)。

　　5. 用于評價(jià)采購職能的綜合性確認業(yè)務(wù)的工作方案應該包括：

　　a.以獲取的風(fēng)險為依據，對相應的程序進(jìn)行優(yōu)先排列;

　　b.對所檢查的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計目標的表述應得到業(yè)務(wù)客戶(hù)的同意; c.用于實(shí)現審計目標的程序; d.注重于影響財務(wù)報表的作為控制對立面的風(fēng)險。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，審計程序通常是按最有效率地完成工作方案的順序排列;

　　答案b不正確，業(yè)務(wù)目標應予以指出，但不需要得到業(yè)務(wù)客戶(hù)的同意;

　　答案c正確，工作方案是業(yè)務(wù)計劃的必然組成部分。工作方案應對業(yè)務(wù)期間為確認、分析、評價(jià)和記錄信息制定程序。工作方案應在工作開(kāi)始之前獲得批準，方案的任何調整都應得到及時(shí)的批準(標準2240.a1)。

　　答案d不正確，業(yè)務(wù)不應過(guò)窄地局限于財務(wù)信息的可靠性和完整性方面。

　　6. 以下哪項制定業(yè)務(wù)工作方案的標準通常不一定要考慮：

　　a.對業(yè)務(wù)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)目標的評價(jià)的描述與業(yè)務(wù)客戶(hù)達成一致意見(jiàn);

　　b.具體到所要測試的控制;

　　c.具體到所要開(kāi)展的程序;

　　d.具體到審計程序中用到的方法。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，要經(jīng)評價(jià)的經(jīng)營(yíng)目標設置了審計工作的參數;

　　答案b不正確，工作方案應包含所需測試的范圍、深度、性質(zhì)和程度;

　　答案c不正確，工作方案必須包括必要的審計程序以實(shí)現業(yè)務(wù)目標。

　　答案d正確，工作方案是業(yè)務(wù)計劃的必然組成部分，包括開(kāi)展業(yè)務(wù)所需的具體的工作步驟，但在執行這些步驟時(shí)允許有一定的靈活性。因此，在條件允許的情形下工作方案可以擴充或修改(實(shí)務(wù)公告2240—1)。

　　7 對業(yè)務(wù)工作方案的批準應該：

　　a.不能晚于業(yè)務(wù)工作的結論;

　　b.業(yè)務(wù)客戶(hù)或指定人員;

　　c.在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意;

　　d.董事會(huì )書(shū)面批準。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，批準工作應在業(yè)務(wù)工作開(kāi)始之前;

　　答案b和d不正確，業(yè)務(wù)工作方案要經(jīng)首席審計執行官或指定人員的批準。

　　答案c正確，對業(yè)務(wù)工作方案的審批是指首席審計執行官或其指定人員在業(yè)務(wù)工作開(kāi)始之前書(shū)面批準業(yè)務(wù)工作方案。對業(yè)務(wù)工作方案的調整應該及時(shí)得到批準。如果由于種種原因，無(wú)法在業(yè)務(wù)工作開(kāi)始之前獲得書(shū)面批準，可以先獲取有關(guān)方面的口頭同意(實(shí)務(wù)公告2240.a1—1)。

　　8. 以下哪項是業(yè)務(wù)工作方案的其中一個(gè)步驟：

　　a.業(yè)務(wù)將在六周內開(kāi)始，并包括對遵守法律、規章與合同的合規性測試;

　　b.確定制造業(yè)經(jīng)營(yíng)是否有效果和有效率;

　　c.在審計過(guò)程中內部審計師不可以向非管理型經(jīng)營(yíng)人員披露審計發(fā)現;

　　d.觀(guān)察廢品檢驗的方法。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，對業(yè)務(wù)范圍和所提議開(kāi)始時(shí)間的部分表述不是業(yè)務(wù)(審計)程序;

　　答案b不正確，確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有效率及有效果是業(yè)務(wù)目標;

　　答案c不正確，禁止披露審計發(fā)現是內部審計師的行為規則中所規定的內容。

　　答案d正確，業(yè)務(wù)工作方案是一種記錄，它列出了在業(yè)務(wù)期間所在開(kāi)展的程序，這些程序的設計是為了實(shí)現業(yè)務(wù)目標。因此，觀(guān)察業(yè)務(wù)客戶(hù)檢驗廢品的方法是為實(shí)現業(yè)務(wù)目標所開(kāi)展的活動(dòng)，應包括在工作方案中。

　　9. 業(yè)務(wù)工作方案的主要作用之一是：

　　a.充當計劃和開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的工具;

　　b.記錄內部審計師對控制的評價(jià);

　　c.為業(yè)務(wù)提供標準化的方法;

　　d.評估與被審計活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作方案將內部審計師在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄;說(shuō)明業(yè)務(wù)的目標;闡明在業(yè)務(wù)的每個(gè)階段實(shí)現業(yè)務(wù)目標所需的測試范圍和程度;確認應該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險、流程與交易;說(shuō)明所需測試的性質(zhì)和范圍;在業(yè)務(wù)工作開(kāi)始前完成業(yè)務(wù)計劃的準備工作，并在業(yè)務(wù)過(guò)程中進(jìn)行恰當的修改(實(shí)務(wù)公告2200—1)。

　　答案b不正確，業(yè)務(wù)工作底稿包含對控制的評價(jià)結果;

　　答案c不正確，工作方案應具備邏輯關(guān)系，但它不可能在客戶(hù)必須適應的變化的環(huán)境下年復一年地保持一致。工作方案應與當年的業(yè)務(wù)狀況相適應，因此，標準化不是一種恰當的方法;

　　答案d不正確，在計劃階段的風(fēng)險評估有助于確定目標，這個(gè)步驟必須在制定工作方案之前采取。

　　10. 以下哪項是對審計目標的表述：

　　a.觀(guān)察每天的現金收入儲蓄情況;

　　b.分析現金短缺模型;

　　c.評價(jià)現金收入是否得到了充分的安全保護;

　　d.逐月重新計算銀行對賬單。

　　答案：c

　　解析：答案a、b和d不正確，觀(guān)察、分析和重新計算都是審計程序。

　　答案c正確，業(yè)務(wù)目標是內部審計師開(kāi)發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現內容的較為寬泛的聲明(實(shí)務(wù)公告2210—1)，業(yè)務(wù)目標應業(yè)務(wù)的目標應關(guān)注與被檢查的活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險、控制及治理過(guò)程(標準2210)。程序是實(shí)現目標的方式，評價(jià)現金收入是否得到了充分的安全保護是審計目標，由于它指出了審計需要達到的內容。

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