2017年內審師考試《經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)》復習題及答案

　　1、為了提高內部審計效率，內部審計師能夠依賴(lài)外部審計師的工作是：

　　A.與內部審計師配合實(shí)施的外部審計工作。

　　B.主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外部審計工作。

　　C.在內部審計之后實(shí)施的外部審計工作。

　　D.按照IIA的《職業(yè)道德規范》實(shí)施的外部審計工作。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A、正確。內、外部審計工作互相配合有助于避免審計范圍的重復，因此有助于提高內部審計效率。B、不正確。內部審計既包括財務(wù)目標和活動(dòng)，也包括經(jīng)營(yíng)目標和活動(dòng)，因此 CIA可以對包括基本財務(wù)目標和活動(dòng)在內的外部審計工作加以利用。C、不正確。在內部審計之后實(shí)施的外部審計，對提高內部審計效率不會(huì )有幫助。D、不正確。外部審計工作通常是按照公認審計準則實(shí)施的，如果外部審計師承擔了外包的內部審計嘴工作，則應按照《標準》實(shí)施。

　　2、由內部審計部門(mén)協(xié)調執法檢查員的工作對組織是有益的，因為內部審計師能

　　A.影響執法檢查對法律的解釋?zhuān)�以便其與公司實(shí)務(wù)相一致。

　　B.建議執法檢查員改變檢查范圍以便限制偏差。

　　C.幫助執法檢查員進(jìn)行現場(chǎng)工作，以減少其現場(chǎng)檢查時(shí)間。

　　D.通過(guò)審計底稿和報告向執法檢查員提供足夠的符合性測試的證據。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A.不正確。內部審計師不應試圖影響執法檢查員對法律的解釋。B.不正確。內部審計師不應試圖影響執法檢查員的工作范圍。C.不正確。內部審計師不應幫助執法檢查員實(shí)施現場(chǎng)工作。D.正確。內部審計師能直接接觸到工作底稿和報告，這些資料能為執法檢查員提供符合性測試的依據。

　　3、為了使內部審計師遵守《標準》的規定，掌握當前和未來(lái)開(kāi)展內部審計業(yè)務(wù)所需的知識、技能和勝任能力，內部審計師應該能夠展示其已

　　A.學(xué)習并通過(guò)考試。

　　B.與審計經(jīng)理討論培訓需求。

　　C.落實(shí)繼續教育培訓計劃。

　　D.在過(guò)去兩年中至少參加了一個(gè)培訓班。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：為了使內部審計師遵守《標準》的規定，掌握當前和未來(lái)開(kāi)展內部審計業(yè)務(wù)所需的知識、技能和勝任能力，內部審計師應該能夠展示其已學(xué)習并通過(guò)考試。

　　4、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康(ESH)自我檢查方案的一部分，檢查是由ESH成員和既定工作區域或建筑業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)理等來(lái)實(shí)施。如果某個(gè)缺陷不能即刻糾正，ESH成員就要將這個(gè)缺陷加入到對所有部門(mén)而言都可進(jìn)入的局域網(wǎng)的追蹤數據庫中。ESH經(jīng)理用這個(gè)數據庫向高層管理當局提供有關(guān)糾正活動(dòng)的季度活動(dòng)報告。在自我檢查方案的自我審核期間，審計師指出業(yè)務(wù)經(jīng)理加入了終止(Closure)信息，并確認了糾正活動(dòng)的完整性�？刂葡到y的以下哪項變化，將彌補這個(gè)潛在的利益沖突?

　　A.附加的控制是需要的，由于季度報告是由高層管理當局審核的，這種情況提供了充分的監督

　　B.附加的控制是不需要的，由于那些實(shí)施糾正活動(dòng)的人正處于評價(jià)糾正活動(dòng)充分性和完整性的最佳狀況

　　C.在終止信息加入到系統之后，早先檢查小組的ESH成員的審核應予以要求，以便證實(shí)終止信息

　　D.ESH部門(mén)的秘書(shū)應對來(lái)自于業(yè)務(wù)經(jīng)理的以備忘錄為基礎的追蹤系統的所有加入信息負有責任

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A.不正確。盡管高層管理當局能使用這個(gè)報告對某些糾正活動(dòng)為什么這樣安排提出質(zhì)疑，但他們沒(méi)法知道所報告的全部的糾正活動(dòng)是否已實(shí)際完成。B.不正確。盡管直線(xiàn)經(jīng)理可能實(shí)際上對有關(guān)的糾正活動(dòng)非常清楚，但更需要獨立的證實(shí)。C.正確。如果程序中有這樣一個(gè)步驟，即某位與被審核領(lǐng)域獨立的人員能評價(jià)糾正活動(dòng)的適當性和完整性，則“終止舞弊”的潛在影響最小。D.不正確。ESH職員加入最初的檢查結果是恰當的。由于沒(méi)有獨立的審核，秘書(shū)加入的終止信息沒(méi)有改進(jìn)控制。這也比直接在這個(gè)系統加入資料更無(wú)效和不及時(shí)。

　　5、CIA近期接到一個(gè)來(lái)自于營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)經(jīng)理提供的周末免費使用其海濱別墅度假的提議。目前內部審計活動(dòng)不會(huì )對營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)實(shí)施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師：

　　A.應該拒絕這個(gè)提議，并向恰當的領(lǐng)導報告

　　B.可以接受這個(gè)提議，由于沒(méi)有開(kāi)展或計劃對營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的業(yè)務(wù)

　　C.可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的

　　D.如果得到了適當的領(lǐng)導批準，就可以接受這個(gè)提議

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A、正確。CIA接受公司雇員、客戶(hù)、顧客、供應商或工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。CIA的客觀(guān)性可能出現因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在CIA目前的或未來(lái)的業(yè)務(wù)開(kāi)展中都有可能出現。業(yè)務(wù)狀況不應該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品(例如鋼筆、年歷或樣品等)不應該妨礙CIA的專(zhuān)業(yè)判斷。如果有人提供數目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，CIA應立即向領(lǐng)導報告(《實(shí)務(wù)公告》1120-1)。

　　6、內部控制應遵守一定的基本原則以實(shí)現其目標。這些原則的其中一項是職能分離。以下哪項例證沒(méi)有破壞職能分離原則：

　　A.財務(wù)主管有權限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財務(wù)主管助理以便使用支票簽名機器;

　　B.對存貨負有保管責任的倉庫職員有對破損的商品進(jìn)行處理的權限;

　　C.銷(xiāo)售經(jīng)理有責任批準賒銷(xiāo)，并有注銷(xiāo)賬戶(hù)的權限;

　　D.將未分發(fā)的薪金支票交給部門(mén)的出勤員，以便郵寄給未在場(chǎng)的員工。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：答案A正確。職務(wù)分離這項控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯誤及隱藏差錯或舞弊的風(fēng)險。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應授予不同的人。財務(wù)部門(mén)應保管資產(chǎn)但不應授權或記錄交易。由于財務(wù)主管助理向財務(wù)主管報告，財務(wù)主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務(wù)。使用支票簽名機器與財務(wù)主管助理的其他職責沒(méi)有沖突，它沒(méi)有涉及交易的授權或記錄。答案B不正確，由于有權處理破損商品會(huì )掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易權限與資產(chǎn)保管是不相容的;答案C不正確，銷(xiāo)售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準賒銷(xiāo)，然后再以壞賬注銷(xiāo)這個(gè)賬戶(hù)。銷(xiāo)售經(jīng)理的賒銷(xiāo)權限與其間接接觸資產(chǎn)的權限是不相容的;答案D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開(kāi)并持有那位員工的薪金支票。記錄職責與資產(chǎn)保管職責不相容。

　　7、一家大型公司的內部審計部門(mén)已為下年度制定了工作計劃和預算。該計劃包括以下幾個(gè)方面：所有審計業(yè)務(wù)按先后順序排列的清單，審計職員安排，詳細的費用預算，以及每項審計業(yè)務(wù)的開(kāi)始日期。以下哪項說(shuō)明了該項計劃的主要缺陷?

　　A.沒(méi)有考慮到管理層對特別項目進(jìn)行審計的要求。

　　B.實(shí)現營(yíng)業(yè)利益的機會(huì )被忽略了。

　　C.沒(méi)有提供衡量工作的標準和工作的計劃結束日期。

　　D.實(shí)施審計所需要的知識、技能和紀律被忽略了。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A.不正確。該因素在確定業(yè)務(wù)先后順序進(jìn)要考慮。B.不正確。通過(guò)檢查審計職員配置、業(yè)務(wù)先后排序和費用情況，可以實(shí)現營(yíng)業(yè)利益。C.正確。根據《實(shí)務(wù)公告》2010-1.2，內部審計部門(mén)的目標應該能夠在具體計劃和預算范圍內得以實(shí)現，應附帶衡量標準和實(shí)現日期。D.不正確。在為每項業(yè)務(wù)安排人員時(shí)已考慮該方面問(wèn)題了。

　　8、一位銀行內部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔保，是否根據最近的付款日期進(jìn)行分類(lèi)，是否恰當地劃分流動(dòng)和非流動(dòng)兩類(lèi)。為實(shí)現這些審計目標，以下哪項審計程序最佳：

　　A.使用通用審計軟件讀取貸款總文件，根據最近的一次付款日期來(lái)劃分其流動(dòng)性，按流動(dòng)和非流動(dòng)性進(jìn)行分層統計抽樣。審查抽取到的每項貸款是否正確進(jìn)行抵押和分類(lèi)

　　B.抽取超過(guò)一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動(dòng)性并正確分類(lèi)。對每筆經(jīng)批準的貨款，證實(shí)其年限和分類(lèi)

　　C.對所有貨款申請進(jìn)行發(fā)現抽樣，確定是否每個(gè)申請都附有抵押聲明書(shū)

　　D.選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認這些支付是否都經(jīng)過(guò)適當的申請手續

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A.正確。這是最佳程序，因為它從總貸款文件中抽樣并測試以便確定貸款被正確地分類(lèi)和抵押。B.不正確。這種抽樣只能處理大額項目，而且無(wú)法測試抵押活動(dòng)的適當性。C.不正確。這種審計程序無(wú)效，因為它從貸款申請書(shū)而不是已批準的貨款中抽樣。D.不正確。這種審計程序可能無(wú)效，因對申請進(jìn)行審查，以確定是否有適當的抵押 為它只建立在目前已經(jīng)還款的貸款項目上，沒(méi)有包括因為未還款而本應當進(jìn)行不同分類(lèi)的貸款。

　　9、如果生產(chǎn)廠(chǎng)家的供應鏈管理系統通過(guò)改善訂貨分錄、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和裝運等環(huán)節之間的聯(lián)系而減少原材料和在制產(chǎn)品的數量，那么，這種做法有助于減少哪種舞弊風(fēng)險?

　　A.從關(guān)聯(lián)方采購。

　　B.為假的發(fā)票付款。

　　C.從原材料庫存偷盜原材料。

　　D.回避授權控制。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：如果生產(chǎn)廠(chǎng)家的供應鏈管理系統通過(guò)改善訂貨分錄、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和裝運等環(huán)節之間的聯(lián)系而減少原材料和在制產(chǎn)品的數量，那么，這種做法有助于減少從原材料庫存偷盜原材料舞弊風(fēng)險。

　　10、在下述管理要求中，哪項屬于《內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》所闡述的正常確認業(yè)務(wù)范圍?

　　A.進(jìn)行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準。

　　B.就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評估。

　　C.分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會(huì )。

　　D.對管理層的計劃進(jìn)行獨立評估，作為提出審計建議的依據。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：D正確。對管理層的計劃進(jìn)行獨立評估，作為提出審計建議的依據是正常確認業(yè)務(wù)范圍。談判、分析不同融資選擇、進(jìn)行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準均不是審計的確認業(yè)務(wù)。

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