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2017內審師考試《審計基礎》復習題及答案
1.在對EDI購貨系統評估時(shí)可能成為注意事項的有：
A.信息技術(shù)人員工作完成量的增加;
B.業(yè)務(wù)交易活動(dòng)的增加;
C.市場(chǎng)競爭的增加;
D.市場(chǎng)競爭的減少。
答案：A
考查重點(diǎn)：EDP審計。
解題思路：
A.正確。與題目目標直接相關(guān)。
B.不正確。EDP只涉及數據的處理方面，與交易量的大小無(wú)關(guān)。
C.不正確。EDP只涉及數據的處理方面，與企業(yè)市場(chǎng)競爭力無(wú)關(guān)。
D.不正確。EDP只涉及數據的處理方面，與企業(yè)市場(chǎng)競爭力無(wú)關(guān)。
2.關(guān)于風(fēng)險評估程序的下列審計行為中，屬于恰當的內部審計行為的有：
I.低風(fēng)險區域委托給外部審計人員負責，而高風(fēng)險區域則由內部審計師來(lái)負責;
II.高風(fēng)險區域應當與管理當局、審計委員會(huì )要求優(yōu)先考慮的問(wèn)題一起納入審計計劃;
III.風(fēng)險分析應當在確定年度審計工作計劃時(shí)運用，因而只能每年開(kāi)展一次。
A.僅有I;
B.僅有II;
C.僅有III;
D.I和III。
答案：B
考查重點(diǎn)：風(fēng)險評估。
解題思路：
I.不正確。不是風(fēng)險評估的目的，并且也不符合審計準則的規定。
II.正確。符合審計準則的規定。參見(jiàn)SIAS520.04.12。
III.不正確。不符合審計準則的規定。參見(jiàn)SIAS520.04.1。
3.內部審計主管設置了一套電算化的電子數據表，以便對組織內不同部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險估計。該電子數據表包括下列因素：
�、俨块T(mén)經(jīng)理完成利潤指標的壓力。
�、诮�(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復雜程度;
�、鄄块T(mén)員工的勝任程度;
�、懿块T(mén)內會(huì )計賬戶(hù)受主觀(guān)影響的美元余額，例如退休后津貼(Post-retirement benefit)等費用賬戶(hù)即受管理當局決策影響。
內部審計主管召集了審計管理層的會(huì )議，以達成對部門(mén)員工勝任情形的共識。其他因素則由負責具體部門(mén)審計的審計經(jīng)理來(lái)估定。審計主管對各因素設定了0.5至1.0的權數，然后計算出綜合的風(fēng)險系數。下列關(guān)于風(fēng)險評估程序的陳述中，正確的是：
A.風(fēng)險分析是不恰當的。因為它混同數量因素與質(zhì)量因素，因而不可能進(jìn)行預值的計算。
B.將各因素按高、中、低等離散水平來(lái)測定風(fēng)險的風(fēng)險估計程序是不適合的，因為風(fēng)險級別不可量化;
C.僅數的確定具有主觀(guān)性，必須通過(guò)多元回歸分析等程序來(lái)確定;
D.通過(guò)集體的主觀(guān)一致意見(jiàn)來(lái)評估員工的勝任情況是恰當的。
答案：D
考查重點(diǎn)：風(fēng)險評估。
解題思路：
A.不正確。該風(fēng)險分析是合理的。
B.不正確。該風(fēng)險分析是合理的。
C.不正確。任何審計過(guò)程都離不開(kāi)審計人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸的方法。
D.正確�？梢苑乐箓�(gè)人的判斷失誤。
4.內部審計師正考慮開(kāi)展風(fēng)險分析，以此為基礎決定本組織應當審計的方面。關(guān)于風(fēng)險分析的下列陳述哪一項是正確的?
A.某一領(lǐng)域內需要管理當局判斷的程度可以作為風(fēng)險因子，有助于審計師進(jìn)行比較風(fēng)險分析;
B.高風(fēng)險因子應當一直屬于存在巨大潛在損失的區域;
C.高風(fēng)險因子應當一直屬于存在最大發(fā)生可能性的區域;
D.為在組織內部各部門(mén)間提供一定可比性，風(fēng)險分析必須采用量化形式。
答案：A
考查重點(diǎn)：風(fēng)險評估。
解題思路：
A.正確。屬于公司的管理環(huán)境，應該考慮。參見(jiàn)SIAS520.04.8.d。
B.不正確。雖然損失的金額很重要，但是損失的可能性也很重要。
C.不正確。雖然損失的可能性很重要，但是損失的金額也很重要。
D.不正確。沒(méi)有這項要求，而且事實(shí)上在很多情況下都沒(méi)有進(jìn)行量化，如僅用大、中、小來(lái)衡量。
5.風(fēng)險評估程序的第一步是將組織內審計活動(dòng)進(jìn)行確認和分類(lèi)。下列哪項不應作為可審計活動(dòng)?
A.審計委員會(huì )為其召開(kāi)的一次季度會(huì )議而制訂的會(huì )議日程。
B.總分類(lèi)賬余額。
C.電算化信息系統。
D.與本組織有關(guān)的法律及法規。
答案：A
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路
A.正確。不能確保審計的獨立性和客觀(guān)性，應該由內部審計以外的人員進(jìn)行。
B.不正確。在內部審計可以進(jìn)行的范圍之內。
C.不正確。在內部審計可以進(jìn)行的范圍之內。
D.不正確。在內部審計可以進(jìn)行的范圍之內。
6.某內部審計師受命前往審計某國外分支機構。該審計人員了解到該國社會(huì )風(fēng)氣腐化，辦事通常采用“便利性付款”(即賄賂)而且已成為該社會(huì )認同的組成部分。審計人員完成了對該分支機構的審計工作，并發(fā)現在重要控制方面存在重大弱點(diǎn)。此時(shí)，該分支機構經(jīng)理向審計人員提供一筆相當可觀(guān)的“便利性付款”，要求在審計報告中略去有關(guān)審計發(fā)現，;而審計人員可以在六個(gè)月后重新審查該機構以確證有問(wèn)題的領(lǐng)域已得到相關(guān)重視。審計人員應當：
A.不接受這項付款，因為接收款項意味著(zhù)違反《道德標準》;
B.不接受這項付款，但只要有六個(gè)月后可重新確證的，可以在審計報告中省略這一發(fā)現;
C.接受這項付款，因為這一做法與該分支機構所在國的道德觀(guān)念相符;
D.接受這項付款，因為這一做法可皆大歡喜：審計人員得到好處，分支機構也得到好處，整個(gè)組織由于存在著(zhù)糾正審計人員所發(fā)現差異的強烈動(dòng)機也同樣得到好處。
答案：A
考查重點(diǎn)：職業(yè)道德。
解題思路：
A.確。審計人員不能接受任何有價(jià)值的物品，參見(jiàn)職業(yè)道德守則第五款。
B.不正確。違反審計報告的及時(shí)性要求。
C.不正確。審計職業(yè)道德守則是在任何情況下都必須遵守的基本準則。
D.不正確。這是違反職業(yè)道德守則的行為，不能有任何借口。
7.公司管理當局剛實(shí)施一項政策，要求各部門(mén)立即削減10%的員工及預算。內部審計主管響應了組織最近作出的“縮減規模”(即全面縮減員工人數)計劃，要求審計經(jīng)理們對每項工作指定時(shí)間均縮減10%，下列關(guān)于審計主管行為及經(jīng)理們潛在行為的說(shuō)法中正確的是：
A.審計主管的行為將導致與以前審計計劃大致相同的風(fēng)險覆蓋面，只是降低了10%;
B.各審計經(jīng)理可以通過(guò)同時(shí)削減10%的審計程序獲得相當于以前界定的90%的審計覆蓋面;
C.審計主管應當重新估定風(fēng)險次序并削減特定的審計任務(wù)，而不是全面削減10%;
D.所有上述各項。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計計劃。
解題思路：
A.不正確。應該先進(jìn)行風(fēng)險評估，這樣做可能會(huì )去提重要的部分。
B.不正確。審計步驟減少有可能達到審計效果，并且必要步驟的減少是違反審計準則的行為。
C.正確。所有審計項目的確定都應該進(jìn)行風(fēng)險評估，合理分配有限的審計資源。
D.不正確。
8.現今內部審計師經(jīng)常涉及大量潛在的道德困境，而內部審計師協(xié)會(huì )的《道德標準》明確提及的并不囊括一切這類(lèi)問(wèn)題。若審計人員遇到類(lèi)似的道德困境，其應當：
A.從獨立律師那兒獲得建議，以確定潛在行為導致的個(gè)人后果;
B.考慮所有受影響的方面以及潛在行為后果，按照內部審計目標以及內部審計師協(xié)會(huì )的《道德標準》中相關(guān)內涵開(kāi)展行動(dòng);
C.在決定作出行動(dòng)之前尋求審計委員會(huì )的指導;
D.遵循組織采用的《道德標準》采取行動(dòng)，而不論該行為是否背離內部審計師協(xié)會(huì )的《道德標準》。
答案：B
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
A.不正確。審計人員遇到此類(lèi)困惑時(shí)應該首先考慮組織的利益。
B.正確。符合職業(yè)道德標準的要求。
C.不正確。審計人員應該有能力作出判斷。
D.不正確。后者是必須遵守的，是前者的基礎。
9.審計人員發(fā)現了一些表示被審計方面可能存在非法行為的事實(shí)，審計人員簽于無(wú)法證實(shí)違法行為的發(fā)生，決定不向高層管理人員說(shuō)明這些事實(shí)。但審計人員認為，一旦與這些未作報告的事實(shí)相關(guān)的問(wèn)題出現了，他可以充分、真實(shí)地回答這些問(wèn)題。審計人員的這一行為：
A.未違反《道德標準》與標準，因為保密原則優(yōu)先于其他原則;
B.未違反《道德標準》與標準，因為審計人員已保證充分、真實(shí)地回答相關(guān)的任何問(wèn)題;
C.已違反《道德標準》，因為非法行為應當報告給適當的管理機構，以防止潛在的與某被審方共同犯罪的情況;
D.已違反《道德標準》，因為在可能存在舞弊的情形下審計人員應當通知組織內部適當的主管人員。
答案：D
考查重點(diǎn)：職業(yè)道德
解題思路：
A.不正確。在舞弊審計中，審計人員應該考慮保密的要求，但是保密并不是高于一切，根據準則規定，審計人員應該向適當的管理層報告。
B.不正確。違反審計準則關(guān)于審計報告的要求，也必然違反了職業(yè)道德守則。
C.不正確。雖然沒(méi)有報告違反了職業(yè)道德守則，但是審計人員不會(huì )因此而承擔與被審方共同犯罪的情形。
D.正確。這是內部審計準則規定的行為。
10.某新來(lái)的助理審計人員受命對他并不熟悉的某一領(lǐng)域進(jìn)行審計。由于時(shí)間上的限制，沒(méi)有配備相應的監督人員。該審計人員受領(lǐng)這一任務(wù)是出于增加經(jīng)驗的考慮，但明顯地審計領(lǐng)遠遠超過(guò)他的勝任能力。不過(guò)該審計人員仍編制出全面的工作底稿并向管理當局報告了審計結果。在該情形下：
A.審計部門(mén)使用不熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)的審計人員，違反了準則的規定;
B.審計部門(mén)未提供充分的監督工作，違反了準則的規定;
C.既然《道德標準》未涉及監督，內部審計主管未違反《道德標準》;
D.審計部門(mén)遵循了準則及《道德標準》。
答案：B
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
A.不正確。審計準則要求審計人員應該具有一些基本的技能，但是沒(méi)有要求在各方面都要有足夠的經(jīng)驗。
B.正確。審計部門(mén)主管對于審計人員有執行隨時(shí)監督的責任。
C.不正確。準則有規定，參見(jiàn)SIAS560。
D.不正確。這是違反準則的行為。
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