2017國際內審師考試審計基礎練習題及答案

　　1. 在現金審計過(guò)程中，內部審計師發(fā)現有相當一部分現金存放在毗鄰一繁忙大街的工作地點(diǎn)，而且未采取任何安全或保安措施。在與相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過(guò)程中，審計師被告知:“公司現金從未失竊過(guò)，也無(wú)其他的損失;所以沒(méi)有必要浪費錢(qián)來(lái)改進(jìn)安全措施”。內部審計師應當:

　　A.提交中期書(shū)面報告，并在最終報告中，注意應采取的改進(jìn)措施;

　　B.解釋所有的事實(shí)，但給管理層說(shuō)明原因的機會(huì )，以便其更好地采納改進(jìn)措施;

　　C.由于公司從未發(fā)現現金失竊，因此沒(méi)有必要報告該審計結果;

　　D.廣泛散發(fā)審計報告;這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，由于對現金處理的不恰當控制是非常機密的信息，會(huì )損害到員工的福利，等待這些信息寫(xiě)進(jìn)最終的審計報告是不可取的。最終的審計報告應關(guān)注所需采納的糾正措施以及避免向員工披露有關(guān)盜竊的不必要的細節。書(shū)面的中期報告應該有效地強調不恰當控制的危險以及立即行動(dòng)的重要性。

　　答案B不正確，由于存在失竊和危險情況的高風(fēng)險，需要員工立即采取糾正措施;

　　答案C不正確，立即報告審計發(fā)現是強制行為;

　　答案D不正確，向員工披露所有的薄弱環(huán)節可能會(huì )引發(fā)危險并加強偷盜的機會(huì )。

　　2. 內部審計活動(dòng)政策要求在管理層沒(méi)有答復之前不能發(fā)布最終審計報告。某項具有重大發(fā)現的審計工作已經(jīng)結束，但沒(méi)有管理層的答復。評價(jià)以下行動(dòng)并選出最恰當的一個(gè)：

　　A. 發(fā)布有關(guān)重大問(wèn)題的中期報告;

　　B. 修改審計政策，允許管理層在一個(gè)具體的期限內答復;

　　C. 等待管理層的答復，然后發(fā)布審計報告;

　　D. 與外部審計師討論這一情況。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動(dòng)的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續時(shí)間較長(cháng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報管理層。應用中期報告并不會(huì )減少或消除對最終報告的需要(實(shí)務(wù)公告2410-1)。

　　答案B和C不正確，應及時(shí)溝通重要的審計發(fā)現;

　　答案D不正確，應及時(shí)的向管理高層和董事會(huì )溝通重要的審計發(fā)現。

　　3. 以下哪項不是出具中期報告的優(yōu)勢：

　　A.縮短撰寫(xiě)最終報告的時(shí)間;

　　B.中期報告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通;

　　C.中期報告可以是非正式的，可以只通過(guò)口頭來(lái)傳遞;

　　D.正式的書(shū)面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，中期報告可以最小化編制書(shū)面報告的時(shí)間;

　　答案B不正確，改進(jìn)的報告是中期信息傳遞的優(yōu)勢;

　　答案C不正確，中期報告可以是書(shū)面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。

　　答案D正確，署名報告應該在業(yè)務(wù)完成以后發(fā)布。中期報告可以是書(shū)面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動(dòng)的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續時(shí)間較長(cháng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報管理層。應用中期報告并不會(huì )減少或消除對最終報告的需要(實(shí)務(wù)公告2410-1)。不過(guò)，它確實(shí)使編制最終審計報告的時(shí)間最小化成為必然。

　　4. 內部審計活動(dòng)最近對本公司應付賬款職能進(jìn)行了經(jīng)營(yíng)審計，首席審計執行官決定隨同最終報告發(fā)出的還有一份總結。誰(shuí)最有可能接收這份總結：

　　A. 應付賬款經(jīng)理;

　　B. 外部審計師;

　　C. 主計長(cháng);

　　D. 審計委員會(huì )。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，應付賬款經(jīng)理最應收到全面的最終報告的復印件;

　　答案B不正確，外部審計師需要全面的審計報告的詳細內容;

　　答案C不正確，主計長(cháng)對會(huì )計職能負有責任，要比審計委員會(huì )更可能接到審計報告。

　　答案D正確，應該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結果進(jìn)行應有考慮的人員。這意味著(zhù)報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應傳遞到所審計的活動(dòng)的管理層。機構高層人員可以只收到總結報告(實(shí)務(wù)公告2440-1)。強調業(yè)務(wù)結果的總結報告可能適合向高于被審計部門(mén)的管理層提交(實(shí)務(wù)公告2410-1)。

　　5. 以下是某家銀行的審計結果，內部審計師在審計報告中包括了以下審計發(fā)現： “春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項均被放棄。審計師被告知棄權聲明未經(jīng)沒(méi)有任何官員的批準。大約每年有$5000的收益因此而損失。為了對逾期貸款的放棄和收入損失進(jìn)行更好的控制，審計師建議由一名貸款經(jīng)理負責該項棄權的審核，并且該審核應以書(shū)面形式做出。” 以下哪項審計發(fā)現的要素沒(méi)有恰當的提到：

　　A.標準;

　　B.情況;

　　C.原因;

　　D.效果。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計發(fā)現應包含恰當的細節。在本題中，內部審計師應將放棄款項的比例具體化，在適用的具體數據沒(méi)有恰當提到審計發(fā)現的標準時(shí)，要應用主觀(guān)的詞語(yǔ)。

　　答案B不正確，情況是大量的拖欠款被放棄;

　　答案C不正確，原因在于不需要官員的批準;

　　答案D不正確，效果是每年損失$5000。

　　6. 在對銀行開(kāi)展的審計所形成的審計報告中，內部審計師將主要問(wèn)題的審計發(fā)現歸為“缺陷”，將非主要問(wèn)題的審計發(fā)現歸為“待改進(jìn)的地方”。以下哪項可恰當地歸在“待改進(jìn)的地方”：

　　A.很多擔保貸款沒(méi)有為抵押財產(chǎn)提供保險;

　　B.貸款官員還對貸款收益的支付出具支票;

　　C.由于沒(méi)有將給客戶(hù)的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必要的郵寄成本;

　　D.在某個(gè)分行，出納員身后的桌子上存放了大筆現金。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，很多擔保貸款沒(méi)有為抵押財產(chǎn)提供保險對于銀行來(lái)說(shuō)是嚴重的風(fēng)險暴露，會(huì )對銀行的財務(wù)報表產(chǎn)生重大的影響;

　　答案B不正確，不能允許貸款官員準備支付支票并向銀行客戶(hù)授予貸款。這兩個(gè)職務(wù)應分離以防止可能的員工舞弊;

　　答案C正確，對于所考慮的主要問(wèn)題，缺陷應是重大的，并且需要糾正。非重要的問(wèn)題可以指出，但不需要糾正。銀行沒(méi)有將給客戶(hù)的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄而發(fā)生的不必要的郵寄成本不構成嚴重的風(fēng)險暴露。

　　答案D不正確，限制接觸現金的失敗違反了相應的內部控制政策。

　　根據以下信息回答7-10題。以下是內部審計師在調查壞賬費用的異常增長(cháng)的原因時(shí)收集到的資料。在編制審計報告時(shí)，可能要將以下各項分類(lèi)為標準、原因、情況、影響或者背景信息。 1.大額訂單的賒銷(xiāo)需經(jīng)管理層核準; 2.審計測試表明銷(xiāo)售人員在處理與老客戶(hù)的交易時(shí)經(jīng)常不顧賒銷(xiāo)規定; 3.注銷(xiāo)賬款報告按月編制，但卻只提供給會(huì )計部門(mén); 4.信用報告只針對新客戶(hù); 5.會(huì )計部門(mén)記錄顯示本年度的壞賬比例將增長(cháng)5%; 6.上一財政年度壞賬損失高達$100000; 7.盡管用于減少壞賬注銷(xiāo)金額的程序和標準已發(fā)生變化，但由于某些銷(xiāo)售人員注銷(xiāo)的壞賬金額增加以致傭金受損; 8.信貸部門(mén)要求對所有的新客戶(hù)賬戶(hù)進(jìn)行信用審核; 9.在擴大對客戶(hù)的信用額度前要審核當前的付款記錄; 10.為了降低成本，某些情況將不再使用外部信用評估報告; 11.因信貸部門(mén)降低成本而裁員導致對部分新客戶(hù)的信用評估草草了事; 12.新任信貸部門(mén)經(jīng)理認為沒(méi)有必要嚴格遵守既定的信貸政策。

　　7. 以下哪幾項對標準屬性做了最佳描述：

　　A.1，8和9;

　　B.2，10和11;

　　C.3，4和12;

　　D.5，6和7。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計發(fā)現和建議要以4個(gè)屬性為依據。其中一個(gè)屬性就是標準，它是在進(jìn)行評價(jià)或核證時(shí)應用的標準、措施或期望值(應該存在什么)(實(shí)務(wù)公告2410-1)。項目1，8和9指出了期望值。

　　答案B不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性;

　　答案C不正確，項目3，4和12最佳描述了原因屬性;

　　答案D不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性。

　　8. 以下哪幾項最佳描述了原因屬性：

　　A.2，10和11;

　　B.3，4和12;

　　C.5，6和7;

　　D.1，8和9。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性;

　　答案B正確，審計發(fā)現和建議要以4個(gè)屬性為依據。其中一個(gè)屬性就是原因，它是預期和實(shí)際情況之間存在差異的原因(為什么情況會(huì )存在)(實(shí)務(wù)公告2410-1)。項目3，4和12最佳描述了原因屬性。

　　答案C不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性;

　　答案D不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性。

　　9. 以下哪幾項最佳描述了情況屬性：

　　A.5，6和7;

　　B.1，8和9;

　　C.2，10和11;

　　D.3，4和12。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性;

　　答案B不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性;

　　答案C正確，審計發(fā)現和建議要以4個(gè)屬性為依據。其中一個(gè)屬性就是情況，它是內部審計師在檢查過(guò)程中發(fā)現的事實(shí)證據(存在什么)(實(shí)務(wù)公告2410-1)。項目2，10和11最佳描述了情況屬性。

　　答案D不正確，項目3，4和12最佳描述了原因屬性。

　　10. 以下哪幾項最佳描述了效果屬性：

　　A.3，4和12;

　　B.5，6和7;

　　C.1，8和9;

　　D.2，10和11。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，項目3，4和12最佳描述了原因屬性;

　　答案B正確，審計發(fā)現和建議要以4個(gè)屬性為依據。其中一個(gè)屬性就是效果，它是由于情況與標準不一致，機構和/或其他部門(mén)面臨的風(fēng)險(即差異的影響)。項目5，6和7最佳描述了效果屬性。

　　答案C不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性;

　　答案D不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性。