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2017內審師考試《審計業(yè)務(wù)》復習題及答案
1、保險公司正通過(guò)計算機媒介從醫院接收住院保險申請，沒(méi)有任何書(shū)面文件從醫院傳送至保險公司。在以下情形下檢查舞弊時(shí)下列哪項控制程序最為有效?
A.使用整合測試工具來(lái)測試這一程序的正確性，并采用易識別的數據處理方式;
B.開(kāi)發(fā)監控程序，以辯明根據人口統計類(lèi)別判斷出的非正常型的要求及非正常數目的要求、以便申請部門(mén)進(jìn)行調查;
C.使用通用審計軟件，將權利確認號碼與有效政策持有機構的主要條文加以對照;
D.開(kāi)發(fā)對某特定的醫院接受的所有事項進(jìn)行控制的批處理控制程序，并將這些要求按批處理方式處理。
【正確答案】：B
2、根據下面的資料回答問(wèn)題
內部審計部門(mén)被指派對某一分部實(shí)施審計。根據對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過(guò)三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營(yíng)情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒(méi)有安排由外部審計師進(jìn)行全面審計。過(guò)去三年中分部每年增長(cháng)7%，并使用標準成本系統。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現與上一年相比，財務(wù)數據發(fā)生了以下變化：
銷(xiāo)售額增長(cháng)10%;
商品銷(xiāo)售成本增長(cháng)2%;
存貨增長(cháng)15%;
分部?jì)羰找嬖鲩L(cháng)8%。
如果審計人員認為標準成本系統存在重大問(wèn)題，下一個(gè)審計步驟應該是：
A.與分部經(jīng)理面談確定標準成本系統沒(méi)有及時(shí)得到更新的原因。
B.對產(chǎn)品進(jìn)行隨機抽樣，從追蹤采購業(yè)務(wù)，審查標準成本組合到審查標準成本記錄。
C.使用通用審計軟件比較標準成本和銷(xiāo)售價(jià)格，以便按產(chǎn)品類(lèi)別編制貢獻毛利(gross
margin)清單，選擇貢獻毛利高的項目進(jìn)一步調查。
D.將所有差異列表確定它們的來(lái)源和處理權，例如是否被分配到存貨或商品銷(xiāo)售成本中。
【正確答案】：D
3、根據下面的資料回答問(wèn)題
內部審計部門(mén)被指派對某一分部實(shí)施審計。根據對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過(guò)三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營(yíng)情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒(méi)有安排由外部審計師進(jìn)行全面審計。過(guò)去三年中分部每年增長(cháng)7%，并使用標準成本系統。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現與上一年相比，財務(wù)數據發(fā)生了以下變化：
銷(xiāo)售額增長(cháng)10%;
商品銷(xiāo)售成本增長(cháng)2%;
存貨增長(cháng)15%;
分部?jì)羰找嬖鲩L(cháng)8%。
假如審計人員發(fā)現該分部有一高估存貨從而增加報告期利潤額的計劃。如果正確地報告，該分部不會(huì )出現凈收益的增長(cháng)。審計人員有足夠的證據表明分部經(jīng)理知道并且批準了這一高估存貨的計劃，還有證據表明經(jīng)理可能負責實(shí)施該計劃，那么應采取的適當的審計程序是：
A.與該分部人員繼續面談，直到弄清事實(shí)真相，然后將事實(shí)報告給審計委員會(huì )。
B.把審計發(fā)現告知管理當局和審計委員會(huì )，并與他們討論應進(jìn)一步采取的適當行動(dòng)或調查。
C.將審計人員的猜疑告知分部經(jīng)理，在繼續采取行動(dòng)之前聽(tīng)取經(jīng)理的解釋。
D.將事實(shí)進(jìn)行完整的文件記錄并且將猜疑報告給外部審計師，以供他們進(jìn)一步查對外報告。
【正確答案】：B
4、根據下面的資料回答問(wèn)題：
內部審計部門(mén)被指派對某一分部實(shí)施審計。根據對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過(guò)三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營(yíng)情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒(méi)有安排由外部審計師進(jìn)行全面審計。過(guò)去三年中分部每年增長(cháng)7%，并使用標準成本系統。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現與上一年相比，財務(wù)數據發(fā)生了以下變化：
銷(xiāo)售額增長(cháng)10%;
商品銷(xiāo)售成本增長(cháng)2%;
存貨增長(cháng)15%;
分部?jì)羰找嬖鲩L(cháng)8%。
以下哪項提醒審計人員該分部有可能存在舞弊行為?
A.該分部當年未安排外部審計
B.銷(xiāo)售額增長(cháng)10%
C.管理者報酬的相當大部分直接與該分部報告的凈收益相關(guān)
D.以上三項都對
【正確答案】：C
5、在對某大件消費性商品倉庫進(jìn)行的年度實(shí)物盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現了異常的存貨短缺，為此安排了一次審計。年初倉庫設置了一個(gè)循環(huán)清點(diǎn)程序以代替每月 月底對某些商品進(jìn)行全部清點(diǎn)的程序。循環(huán)清點(diǎn)程序似乎很有效，因為一整年里只對存入于倉庫中的數千種不同商品進(jìn)行了9次較小調整。倉庫管理者解釋說(shuō)根據各 類(lèi)商品清點(diǎn)的效率，15名倉庫職員每人每天挑選一類(lèi)商品進(jìn)行循環(huán)盤(pán)點(diǎn)。該倉庫中包括舞弊在內的與控制有關(guān)的問(wèn)題發(fā)生的機會(huì )增加了，原因是：
A.進(jìn)行循環(huán)清點(diǎn)的項目由倉庫職員挑選
B.設置循環(huán)清點(diǎn)程序來(lái)代替效率性較差的程序
C.作為循環(huán)清點(diǎn)的結果，只有9項較小的調整被記錄
D.倉庫職員記錄循環(huán)清點(diǎn)信息
【正確答案】：A
6、根據下面的資料回答問(wèn)題
內部審計部門(mén)被指派對某一分部實(shí)施審計。根據對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過(guò)三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營(yíng)情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒(méi)有安排由外部審計師進(jìn)行全面審計。過(guò)去三年中分部每年增長(cháng)7%，并使用標準成本系統。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現與上一年相比，財務(wù)數據發(fā)生了以下變化：
銷(xiāo)售額增長(cháng)10%;
商品銷(xiāo)售成本增長(cháng)2%;
存貨增長(cháng)15%;
分部?jì)羰找嬖鲩L(cháng)8%。
現在是11月份，審計經(jīng)理正在對年末審計該分部的計劃定稿。根據上面的數據，審計程序中最先考慮的應是：
A.抽取銷(xiāo)售業(yè)務(wù)憑證，并從運輸憑證追查至商品銷(xiāo)售成本的記錄，以便確定所有的運貨都已記錄。
B.年末安排徹底的存貨盤(pán)點(diǎn)，由審計人員觀(guān)察并對年末存貨進(jìn)行測試。
C.通過(guò)準備產(chǎn)品樣本的成本組合，安排一次對標準成本系統的徹底調查。
D.安排一次年末銷(xiāo)貨截止(cut-off)測試。
【正確答案】：B
7、在對銀行審計的過(guò)程中，某審計人員發(fā)現一貸款官員批準向基本企業(yè)集團所屬的各獨立組織發(fā)放貸款，這違反了常規政策。該貸款官員表示這只是工 作上的疏忽并保證不再發(fā)生類(lèi)似情況。但審計人員相信這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團的一個(gè)主要負責人有密切關(guān)系。該審計人員應該：
A.把存在的利益沖突與違規情況報告管理當局，并建議作進(jìn)一步調查;
B.向管理機構報告違規行為，因為這是銀行控制系統的重大失誤;
C.如果該貸款官員同意采取糾正補救措施，則可以不報告該違規行為;
D.延伸審計工作以確定貸款官員是否有舞弊行為，當后續調查完成后將調查結果向管理當局報告。
【正確答案】：A
8、利用下列資料回答
某審計人員正對某分部開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計，并觀(guān)察到在裝運及原料再加工領(lǐng)域積壓著(zhù)大量非正常貨物。這些貨物均標為重新裝運項目，經(jīng)詢(xún)問(wèn)，審計人員得知這批貨物原屬客戶(hù)退回，經(jīng)修復后或退給原客戶(hù)或作為新產(chǎn)品裝運出去銷(xiāo)售，因為其產(chǎn)品質(zhì)量均有可靠保證。
假定隨后的調查表明以前的財務(wù)報告因銷(xiāo)售確認不當而屬重大錯誤陳述，審計人員采取的下一步驟應是：
A.立即通知外部審計師及分部經(jīng)理;
B.將初步發(fā)現通知分部經(jīng)理，但要等到正式向審計委員會(huì )發(fā)出報告時(shí);
C.通知外部審計師、上級管理層、董事會(huì )以及審計委員會(huì );
D.報告高級管理層、董事會(huì )以及審計委員會(huì )。
【正確答案】：D
9、利用下列資料回答
某審計人員正對某分部開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計，并觀(guān)察到在裝運及原料再加工領(lǐng)域積壓著(zhù)大量非正常貨物。這些貨物均標為重新裝運項目，經(jīng)詢(xún)問(wèn)，審計人員得知這批貨物原屬客戶(hù)退回，經(jīng)修復后或退給原客戶(hù)或作為新產(chǎn)品裝運出去銷(xiāo)售，因為其產(chǎn)品質(zhì)量均有可靠保證。
審計人員尚未開(kāi)展任何詳細的審計工作�；谏鲜鲑Y料，審計人員可采取的最佳行動(dòng)是：
A.在確定是否將上述發(fā)現寫(xiě)入審計報告之前，將上述事項報告給分部經(jīng)理并要求做相關(guān)解釋;
B.對手頭的貨物進(jìn)行抽樣測試并追蹤檢查相應文件，諸如驗收報告及銷(xiāo)售定單等，以確定這些貨物的處理過(guò)程;
C.將這一發(fā)現寫(xiě)入報告，但在沒(méi)有內部審計主管的準許下不再進(jìn)行額外的工作，因為這明顯延伸了審計范圍;
D.對手頭貨物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，這樣具體的金額及相關(guān)問(wèn)題的解釋均可記入審計報告中。
【正確答案】：B
10、在多年聘請同一家會(huì )計師事務(wù)所之后，董事會(huì )決定聘請另一家事務(wù)所實(shí)施年度財務(wù)審計，以便降低年度審計費用�，F在新事務(wù)所提議對公司各種經(jīng) 營(yíng)的成本——收益實(shí)施一次性審計。管理當局要求內部審計主管對這一建議提出意見(jiàn)。管理當局為評價(jià)這一建議應考慮的額外標準不包括：
A.內部審計人員現有的專(zhuān)業(yè)知識
B.被提議審計的總體成本
C.發(fā)揮本組織內部專(zhuān)家作用的必要性
D.外部審計師對一次性審計想法的堅持
【正確答案】：D
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