2017內部審計業(yè)務(wù)考試模擬試題及答案

　　1、某內部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實(shí)行的“客戶(hù)滿(mǎn)意度測試系統”。該系統由該部門(mén)客戶(hù)服務(wù)處進(jìn)行的年度郵件調查組成。從過(guò)去12個(gè)月購貨的所有客戶(hù)中隨機抽取100個(gè)采購部門(mén)作為調查對象，向其發(fā)送調查問(wèn)卷。調查問(wèn)卷長(cháng)三頁(yè)，包括30個(gè)問(wèn)題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問(wèn)題則采用反應層次�？蛻�(hù)服務(wù)處在9月寄出調查問(wèn)卷，于10月15日將寄回的調查問(wèn)卷結果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調查問(wèn)卷的話(huà)，也不進(jìn)行追蹤調查。在上一次郵寄調查問(wèn)卷時(shí)，有45份調查問(wèn)卷沒(méi)有返回。在進(jìn)行郵件調查時(shí)，不予回復引起的偏差是一個(gè)經(jīng)常需要考慮的問(wèn)題。在一個(gè)樣本(如客戶(hù)服務(wù)處抽取的樣本)中，不予回復引起的偏差會(huì )引起困難的主要原因是：

　　A.難以計算樣本均值和標準差;

　　B.系統性的區別;

　　C.置信區間會(huì )變窄;

　　D.調查問(wèn)卷過(guò)短。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確，使用公式對于差數據和好數據一樣容易;

　　B、正確，如果回復者作為一個(gè)群體和不回復者存在區別，那么，樣本就不會(huì )是真正隨機的。因此，人們可以因為和問(wèn)卷調查的目的和相關(guān)的理由而選擇不回復。

　　C、不正確，不回復減少了樣本規模，置信區間會(huì )變寬而不是變窄;

　　D、不正確，更長(cháng)的調查問(wèn)卷會(huì )增加不回復的偏見(jiàn)。

　　2、某公司正在實(shí)施一項經(jīng)營(yíng)性審計項目，其目的是評價(jià)比較電話(huà)銷(xiāo)售代表相對于去年的業(yè)績(jì)。該組織銷(xiāo)售兩種類(lèi)似的產(chǎn)品，這兩種類(lèi)型的產(chǎn)品價(jià)格相差20%。在2年的審計期間銷(xiāo)售價(jià)格沒(méi)有變動(dòng)，并且兩種產(chǎn)品的毛利率相同。銷(xiāo)售代表的報酬包括底薪加上傭金。下列哪項是說(shuō)明該公司的銷(xiāo)售代表今年業(yè)績(jì)比去年好的最佳證據：

　　A.今年每位銷(xiāo)售代表的收入比去年高;

　　B.年銷(xiāo)售額比去年多;

　　C.今年的單位銷(xiāo)售額增長(cháng)率比去年高;

　　D.今年新顧客數量與潛的顧客數量的比率比去年高。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A、正確，根據每位銷(xiāo)售代表的收入可以測算生產(chǎn)率。因為收入與投入和產(chǎn)出有關(guān)，這個(gè)選項是對生產(chǎn)率的測算。

　　B、不正確，年銷(xiāo)售額是不能測算出產(chǎn)出的;

　　C、不正確，今年的單位銷(xiāo)售額的增長(cháng)率比去年高有可能是銷(xiāo)售代表數增加所致，不一定是生產(chǎn)率提高的作用;

　　D、不正確，即使在單位銷(xiāo)售額、收入和毛利潤下降以及銷(xiāo)售代表數增加的情況下，新客戶(hù)比率也可能會(huì )增加。

　　3、某內部審計師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構成。根據這些給定信息，內部審計師能夠推斷：

　　A.樣本分布是非正態(tài)的;因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統計工具;

　　B.樣本分布是正態(tài)的;因此，可以用Z值評價(jià)抽樣結果;

　　C.樣本分布是非正態(tài)的;因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準確的定義總體的性質(zhì);

　　D.以上答案均不正確。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來(lái)預計總體值;

　　B正確，根據中心極限定理，不論總體原來(lái)服從什么分布，當樣本量無(wú)限增加的時(shí)候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值(確定置信水平所需要的標準差的值)來(lái)評價(jià)抽樣結果。Z值表現為標準正式分布曲線(xiàn)下的區域 。

　　C不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的(連續分布)。對于大樣本，泊松分布接近二項分布(一個(gè)離散性分布)，因此它與屬性抽樣有關(guān);

　　D不正確，因為抽樣分布是正態(tài)的。

　　4、某連鎖零售商店內部審計活動(dòng)最近對東南部地區的所有商店的銷(xiāo)售情況進(jìn)行了審計。審計發(fā)現許多商店通過(guò)重復貸記客戶(hù)賒銷(xiāo)賬戶(hù)而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000。審計報告在審計結束8周后完成，其中包括了內部審計師向管理層提出的應防止重復貸記客戶(hù)賬戶(hù)的建議。上述案例沒(méi)有考慮到有關(guān)審計報告的哪項標準：

　　A.內部審計師應在發(fā)現重復貸記行為時(shí)就馬上采取糾正措施;

　　B.后續追蹤不充分;

　　C.內部審計師的建議不應寫(xiě)入審計報告中;

　　D.審計報告是不及時(shí)的。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、不正確。內部審計師可以對潛在的改進(jìn)提出適當的建議，但不應開(kāi)展糾正活動(dòng)，因為糾正措施是管理層的責任。

　　B、不正確。沒(méi)有足夠的審計證據來(lái)評價(jià)后續審計的適當性和有效性。

　　C、不正確。內審師的建議是審計發(fā)現的構成因素之一，應包括在審計報告中。

　　D、正確。通報應當準確、客觀(guān)、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)、富有建設性《實(shí)務(wù)公告》2420-1。這份報告在審計結束8周后才發(fā)表，違反了及時(shí)性標準。及時(shí)的報告是指那些沒(méi)有拖延發(fā)表日期，能夠促進(jìn)被審計單位及時(shí)采取有效措施的報告。假如審計發(fā)現很重要，有可能影響到被審計單位采取及時(shí)和有效的糾正措施。

　　5、以下哪項對內部審計師在審計業(yè)務(wù)中所表達的意見(jiàn)做出了最佳界定：

　　A.重要審計發(fā)現的總結;

　　B.內部審計師對所審核情形的專(zhuān)業(yè)判斷;

　　C.為糾正措施提出的建議;

　　D.在審計報告中包含的結論。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A不正確，重要審計發(fā)現和建議的總結不是審計意見(jiàn)。審計意見(jiàn)是內部審計師對所審核情形的專(zhuān)業(yè)判斷;

　　B正確，結論(意見(jiàn))是內部審計師對所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀(guān)察和建議的影響的評價(jià)。他們經(jīng)常根據總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀(guān)察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結論，應該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結論。業(yè)務(wù)結論可能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下

　　內容：運營(yíng)目標或項目目標是否與機構目標保持一致;機構目標是否得到實(shí)現;所審核的活動(dòng)是否按計劃運行(實(shí)務(wù)公告2410-1)。

　　C不正確，糾正措施的建議要與意見(jiàn)分開(kāi)。意見(jiàn)是內部審計師的專(zhuān)業(yè)判斷;

　　D不正確，專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準對意見(jiàn)是否就是結論沒(méi)做要求。不過(guò)，意見(jiàn)是審計報告所要求的內容。

　　6、某公司的部廣域網(wǎng)(WAN)遭到了攻擊，分析顯示，攻擊者首先滲入公司以對外公開(kāi)的網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器，然后利用該服務(wù)器來(lái)攻擊公司內部廣域網(wǎng)。要亡羊補牢，審計師應該建議采取以下哪種措施?

　�、�、應該取消從對外公開(kāi)的網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器接入內部廣域網(wǎng)的途徑。

　�、�、應該取消從內部廣域網(wǎng)接入對外公開(kāi)的網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器的途徑。

　�、�、已被滲透的網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器應該下線(xiàn)并重建。

　�、�、任何位于內部廣域網(wǎng)上的折中電腦都應該下線(xiàn)并重建。

　　A.只有Ⅰ和Ⅱ是對的。

　　B.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的。

　　C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。

　　D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：Ⅰ、正確。該做法可以防止此類(lèi)情況再次發(fā)生。

　�、�、正確。該做法可以防止內部電腦訪(fǎng)問(wèn)廣域的過(guò)程中感染病毒的危險。

　�、�、正確。已被滲透的網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器需要進(jìn)行全面排查。

　�、�、正確。位于內部廣域網(wǎng)上的折中電腦需要進(jìn)行全面排查。

　　7、某計算機應用程序已在公司內部審計的每個(gè)工作站得到實(shí)施，以便在系統開(kāi)發(fā)人員提供更新版本的情況下，促進(jìn)更新版本的安裝。由于安裝系統跟新版本需要得到行政特許，該計算機應用程序在每個(gè)工作站均已獲得行政訪(fǎng)問(wèn)許可。對此，審計師應該：

　　A.核實(shí)該計算機應用程序在正常工作時(shí)間結束之后能接受更新版本，以防止干擾工作。

　　B.確保該計算機應用程序已就是否應該接受更新版本詢(xún)問(wèn)所有用戶(hù)。

　　C.確保該計算機應用程序無(wú)法用于在工作站執行安裝更新版本以外的其他命令。

　　D.核實(shí)該計算機應用程序只接受最新的更新版本。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A不正確，工作站工作時(shí)間結束之后再更新也許工作站已經(jīng)關(guān)閉，或者使用舊版本的程序會(huì )帶來(lái)業(yè)務(wù)風(fēng)險。

　　B不正確，確保不符合審慎性，且該過(guò)程不是審計師的職責。

　　C不正確，確保不符合審慎性，且該過(guò)程不是審計師的職責。

　　D正確，核實(shí)該計算機應用程序只接受最新的更新版本能保證程序及時(shí)得到更新。就像我們的很多殺毒軟件的升級提示，并不意味著(zhù)提示會(huì )干擾多少工作，但不及時(shí)更新，可能帶來(lái)重大風(fēng)險。

　　8、在調查某網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器時(shí)，審計師發(fā)現，網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器記錄已被刪除。審計師應該建議：

　　A.在單獨安全的服務(wù)器上生成并維護網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器記錄。

　　B.只允許管理用戶(hù)接觸網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器記錄。

　　C.對網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器記錄加密，以保證記錄無(wú)法被刪除。

　　D.從備份文件將網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器記錄自動(dòng)恢復到網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：在調查網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器時(shí)，審計師發(fā)現，建議對網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器記錄加密，以保證記錄無(wú)法被刪除。

　　9、以下哪種情況說(shuō)明內部審計師可能缺乏客觀(guān)性：

　　A.一個(gè)與主要客戶(hù)相連結的新的電子數據交換程序運行之前，內部審計師對其進(jìn)行檢查;

　　B.內部審計師建議制定控制和業(yè)績(jì)考核標準，以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;

　　C.前任采購助理調入內部審計部門(mén)四個(gè)月后，對采購業(yè)務(wù)的內部控制進(jìn)行檢查;

　　D.編制工資單的會(huì )計職員，協(xié)助內部審計師確認小型電動(dòng)機的實(shí)際庫存量。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A和B不正確，如果內部審計師建議在實(shí)施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會(huì )對其客觀(guān)性產(chǎn)生負面影響。內部審計師設計、安裝、起草程序或運行系統就會(huì )損害客觀(guān)性;

　　C正確，對于借調或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調或聘用一段合理的時(shí)間之后(至少一年)，內部審計活動(dòng)才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害客觀(guān)性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結果時(shí)格外小心(實(shí)務(wù)公告1130.A1-1)。然而，內部審計師可以對他們以前負責的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢(xún)服務(wù)(1130.C1)。如果內部審計師在被請求提供咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨立性和客觀(guān)性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應向客戶(hù)披露(1130.C2)。

　　D不正確，請其他領(lǐng)域的人員幫助內部審計師不會(huì )使客觀(guān)性受損，特別是在這位員工來(lái)自所開(kāi)展業(yè)務(wù)以外的領(lǐng)域。

　　10、初步調查表明業(yè)務(wù)客戶(hù)員工的大量減少導致會(huì )計人員長(cháng)時(shí)間加班，會(huì )計部門(mén)的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會(huì )計部門(mén)的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責分工已不存在。會(huì )計主管現在執行現金收入和過(guò)賬程序的所有工作，沒(méi)有時(shí)間審核與批準由該部門(mén)其他人員處理的業(yè)務(wù)。自減員以來(lái)的6個(gè)月的日記賬顯示，這幾個(gè)月調整和更正記錄的數目在增加，包括月末結賬時(shí)錯記或漏記收入、銷(xiāo)售成本和應記賬項。內部審計師應該:

　　A.鑒于審計發(fā)現很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計工作，并且發(fā)出審計報告;

　　B.按進(jìn)度表繼續進(jìn)行審計，但要依據預期的審計發(fā)現以及預計得不到業(yè)務(wù)客戶(hù)會(huì )計管理部門(mén)的幫助而增加相應的審計師;

　　C.研究臨時(shí)的協(xié)助機構，評價(jià)所需外包服務(wù)的成本和收益;

　　D.與內部審計活動(dòng)的管理層討論這些發(fā)現，確定進(jìn)一步的審計工作能否有效使用現有的審計資源。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A不正確，發(fā)出審計報告會(huì )違反標準，包括與客觀(guān)性、應有的職業(yè)審慎性和開(kāi)展業(yè)務(wù)有關(guān)的標準。

　　B不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰;

　　C不正確，內部審計活動(dòng)的管理層不會(huì )接受這個(gè)行動(dòng)計劃;

　　D正確，初步調查允許內部審計師熟悉有關(guān)活動(dòng)內容、風(fēng)險和控制，確認業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶(hù)的評論和建議。除此之外，調查結束時(shí)應該編寫(xiě)調查結果總結�？偨Y應該確認在恰當情況下，不繼續開(kāi)展業(yè)務(wù)的原因(實(shí)務(wù)公告2210.A1-1)。在本事例中，有必要增加額外的計劃，以便對在初步調查期間所發(fā)現的困難情形做出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內部審計活動(dòng)的責任。

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