2017內部審計基礎考試知識點(diǎn)：進(jìn)行基準比較

　　基準比較法又稱(chēng)為基準管理或標桿管理法�；鶞时容^法是在審計計劃階段另一項可以幫助完善審計計劃的方法。下面小編為大家整理了關(guān)于進(jìn)行基準比較的知識點(diǎn)，一起來(lái)看看吧：

　　關(guān)于基準比較法有很多的定義，但本質(zhì)上，它是根據組織內部的活動(dòng)、功能和操作與組織外部其他單位相比較，尋找最佳的對象作為行為基準，努力向基準靠攏，以達到確認潛在需要改進(jìn)的地方和確認最佳表現的目的。它的基本點(diǎn)是：

　　在組織外部尋找同本組織內部某一事項類(lèi)似的最佳基準，并總結其特點(diǎn)、優(yōu)勢和經(jīng)驗;

　　根據基準評價(jià)組織自身的水平，尋找差距;

　　制定計劃和方案，改進(jìn)組織內部的工作;

　　持續不斷地尋找更先進(jìn)的基準;

　　根據組織特性，確定關(guān)鍵的需要改進(jìn)的問(wèn)題作為設立基準的要素。

　　基準比較法的通常分類(lèi)包括如下內容：

　　內部基準比較法

　　對同一組織內的相似信息進(jìn)行對比。例如：對比生產(chǎn)流程、服務(wù)或是各項報告中的歷史數據：部門(mén)之間、區域之間、其他等。其優(yōu)點(diǎn)是容易搜集數據，缺點(diǎn)是在一定程度上視角比較局限，可能出現偏差。

　　競爭基準比較法

　　與本地、本國和全世界的直接競爭對手對比相似指標的表現情況。例如：對比兩個(gè)高科技的電子生產(chǎn)商的行為、政策、工作流程、服務(wù)和及時(shí)性情況。其優(yōu)點(diǎn)是同一行業(yè)內組織間的對比通�？梢缘玫接袃r(jià)值的相關(guān)信息;缺點(diǎn)是數據收集可能比較困難;可能會(huì )受到直接競爭對手的抵制;可能會(huì )涉及職業(yè)道德和法律上的問(wèn)題。

　　功能基準比較法

　　同其他行業(yè)具有相同功能的相似流程進(jìn)行對比。例如：對比一家醫院和一家信用卡公司的客戶(hù)管理和收款程序。其優(yōu)點(diǎn)是在合作和收集數據方面阻力基本較少，缺點(diǎn)是不同行業(yè)問(wèn)的相關(guān)性有限。

　　一般基準比較法

　　與最佳運用該流程的組織進(jìn)行對比。例如：對比美國公司和一家獲得美國國家品質(zhì)獎的公司的流程管理(美國國家品質(zhì)獎與各種類(lèi)型的美國組織分享最佳的實(shí)踐信息)。其優(yōu)點(diǎn)是將視角放得更寬可以幫助發(fā)現可以提高改進(jìn)的操作或程序，在合作和收集數據方面阻力基本較少;缺點(diǎn)是不同行業(yè)之間相互解釋一些實(shí)務(wù)可能會(huì )有一些問(wèn)題和/或成本較高。

　　基準比較法的信息來(lái)源

　　基準比較法的信息來(lái)源非常廣泛，通常包括：

　　外部的目標公司(其他組織、競爭對手或者非競爭對手);;

　　同一公司的內部資源(例：部門(mén)間、區域間、職能間);

　　供應商或客戶(hù);貿易雜志;貿易展;行業(yè)協(xié)會(huì );學(xué)術(shù)界;咨詢(xún)師;公開(kāi)獲取的文件(例：本地、本州和聯(lián)邦政府的文件，法庭記錄，國會(huì )檔案);圖書(shū)館資源;網(wǎng)絡(luò );內部審計師協(xié)會(huì )(IIA)網(wǎng)站。

　　基準可以從企業(yè)自身、競爭對手、行業(yè)基準和最優(yōu)點(diǎn)這些范圍內選擇�；鶞时容^法既可以通過(guò)與同行業(yè)或其他行業(yè)先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行比較后，用于提高企業(yè)的競爭能力，改善企業(yè)的運行，也可以用于一個(gè)部門(mén)、一個(gè)項目小組甚至個(gè)人。比較的內容可以是整體，也可以是某一個(gè)或幾個(gè)方面，比如營(yíng)銷(xiāo)系統、質(zhì)量管理、客戶(hù)服務(wù)或組織應變能力等。因為尋找較自身更優(yōu)秀的標桿并不困難，因而，標桿管理是企業(yè)持續創(chuàng )新的一個(gè)有效的動(dòng)力來(lái)源。如果某個(gè)企業(yè)在總體上已經(jīng)達到最優(yōu)，再無(wú)標桿可尋，那它還可以從總體上較自己差的企業(yè)中尋找其較強的一些部分優(yōu)勢作為標桿。

　　當然，不可能存在一個(gè)企業(yè)在所有的方面都比其他所有的企業(yè)好的情況。如果出現了這種情況，說(shuō)明企業(yè)進(jìn)入了一個(gè)十分危險的階段：要么是它的信息系統出現了問(wèn)題，要么是管理者或員工出現了自滿(mǎn)情緒。

　　選擇基準比較法的信息來(lái)源時(shí)，最基本的是要考慮信息獲取的難易程度和信息獲取的口徑。最終，盡管同其他組織的對話(huà)可能會(huì )耗費時(shí)間和費用(例如分配人員和差旅費)，但很明顯的是也得到了潛在的學(xué)習機會(huì )。圖書(shū)館和網(wǎng)絡(luò )資源目前被廣泛應用，它們容易獲取、成本低廉，但是存在可靠性的問(wèn)題，數據也需要進(jìn)一步證明。

　　審計計劃過(guò)程中的基準比較法可以幫助內部審計師評估目前的審計計劃是否合適�；鶞时容^法的數據可以確認進(jìn)一步調查的領(lǐng)域

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