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2017內部審計基礎考試備考練習題及答案
1. 內部審計師應該為每項業(yè)務(wù)制定并記錄一個(gè)計劃。計劃過(guò)程不應包括以下哪項：
a.確立業(yè)務(wù)目標和工作范圍;
b.獲取有關(guān)被審計活動(dòng)的背景信息;
c.確認充分的信息以實(shí)現業(yè)務(wù)目標;
d.確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結果。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，計劃過(guò)程包括計劃應包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動(dòng)的背景信息以及確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結果。
答案c正確，計劃應包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動(dòng)的背景信息、確定開(kāi)展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內容告知需要了解有關(guān)審計業(yè) 務(wù)的管理層。計劃還應包括在恰當時(shí)候為熟悉各項活動(dòng)、風(fēng)險和控制所開(kāi)展的調查，確認業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶(hù)處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制 定工作方案，確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準。確認充分的信息以實(shí)現業(yè)務(wù)目標是在實(shí)地工作期間的工作，而不是計劃階段的工 作。
2. 內部審計業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項中予以界定：
a.業(yè)務(wù)目標;
b.工作進(jìn)度與時(shí)間估算;
c.初步調查;
d.業(yè)務(wù)工作方案。
答案：a
解析：答案a正確，根據標準2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應足以實(shí)現業(yè)務(wù)的目標。”而且，根據實(shí)務(wù)公告2210—1，“業(yè)務(wù)計劃應該得到記錄，業(yè) 務(wù)目標和工作范圍應該得到確定。業(yè)務(wù)目標是內部審計師開(kāi)發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現內容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實(shí)現業(yè)務(wù)目標的手段。業(yè)務(wù)目標和業(yè)務(wù)程序 的結合就界定了內部審計師的工作范圍。”
答案b不正確，工作進(jìn)度和時(shí)間估算要以業(yè)務(wù)的目標和范圍為依據;
答案c不正確，初步調查要在業(yè)務(wù)目標確定前開(kāi)展，但目標和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍;
答案d不正確，工作方案在初步調查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標為依據。
3. 業(yè)務(wù)范圍的確定應足以實(shí)現業(yè)務(wù)的目標。在制定業(yè)務(wù)計劃時(shí)，內部審計師應該考慮：
a.重大的不合規性的可能性;
b.包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息;
c.業(yè)務(wù)程序的結果;
d.所需資源。
答案：a
解析：答案a正確，根據標準2210.a2，內部審計師在制定業(yè)務(wù)目標時(shí)，應考慮到存在重大錯誤、不合規、違法及其它風(fēng)險暴露的可能性。在咨詢(xún)業(yè)務(wù)中，咨詢(xún)業(yè)務(wù)目標應按與客戶(hù)達成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過(guò)程(標準2210.c1)。
答案b不正確，業(yè)務(wù)目標必須在書(shū)面業(yè)務(wù)工作方案的編寫(xiě)之前確定;
答案c不正確，目標確定了要開(kāi)展的審計程序;
答案d不正確，內部審計師確定所需資源以實(shí)現業(yè)務(wù)目標。
4. 內部審計確認業(yè)務(wù)的范圍應該包括對以下哪項內容的考慮：
a.僅考慮在業(yè)務(wù)客戶(hù)控制下的那些系統和記錄;
b.在第三方控制下的相關(guān)的實(shí)物資產(chǎn);
c.業(yè)務(wù)目標、結論和建議;
d.最終的業(yè)務(wù)溝通(亦即審計報告)。
答案：b
解析：答案a不正確，第三方控制下的系統、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)如果相關(guān)，就應予以考慮;
答案b正確，業(yè)務(wù)的范圍應考慮到相關(guān)的系統、記錄、人員及包括受第三方控制的實(shí)物資產(chǎn)(標準2220.a1)。
答案c和d不正確，在最后的業(yè)務(wù)溝通中報告的業(yè)務(wù)結果要與所開(kāi)展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標保持一致。
5. 以下哪項對審計目標和審計程序之間的差別作出了最佳的解釋?zhuān)?/p>
a.程序確立了寬泛的一般目標，目標專(zhuān)門(mén)針對所開(kāi)展的詳細工作;
b.目標是為每項業(yè)務(wù)特制的，程序的應用較為通用;
c.目標界定了具體需要實(shí)現的內容，程序提供了取得目標的方式;
d.程序和目標在本質(zhì)上是相同的。
答案：c
解析：答案a不正確，目標是具體的，程序專(zhuān)門(mén)針對詳細的工作;
答案b不正確，目標和程序都必須為每項業(yè)務(wù)專(zhuān)門(mén)制定;
答案c正確，根據實(shí)務(wù)公告2210—1，“業(yè)務(wù)計劃應該得到記錄，業(yè)務(wù)目標和工作范圍應該得到確定。業(yè)務(wù)目標是內部審計師開(kāi)發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現內容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實(shí)現業(yè)務(wù)目標的手段。業(yè)務(wù)目標和業(yè)務(wù)程序的結合就界定了內部審計師的工作范圍。”
答案d不正確，程序是為實(shí)現業(yè)務(wù)目標在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)收集、分析、解釋和記錄信息的方式。
6. 某外部咨詢(xún)師正在為城市的重大設施制定管理辦法，評價(jià)咨詢(xún)師工作的恰當業(yè)務(wù)范圍是：
a.檢查咨詢(xún)師的合同以確定其適當性;
b.制定所管理和控制項目的價(jià)值參數;
c.確定管理重大設施的風(fēng)險管理和控制系統的充分性;
d.檢查閑置設備的處理方式。
答案：c
解析：答案a不正確，檢查咨詢(xún)師的合同以確定其適當性與采購決策有關(guān);
答案b不正確，制定所管理和控制項目的價(jià)值參數是管理層的職責;
答案c正確，根據標準2201，“在規劃業(yè)務(wù)時(shí)，內部審計師應考慮：
被檢查活動(dòng)的目標，及這項活動(dòng)控制其業(yè)績(jì)的方式;
被檢查活動(dòng)的重大風(fēng)險、這項活動(dòng)的目標、資源與運營(yíng)，以及將風(fēng)險的潛在影響保持在可接受水平的方式;
與相關(guān)的控制架構或模型相對照，風(fēng)險管理及控制系統活動(dòng)的適當性與有效性;
對風(fēng)險管理和控制系統的活動(dòng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機會(huì )。”
答案d不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設備的政策，可留下某些設備以備應急之用。
7. 在為某高風(fēng)險領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計劃時(shí)，首席審計執行官認為現有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合業(yè)務(wù)計劃原則的最佳做法是: a.由于不具備必備技能，因此不開(kāi)展這項業(yè)務(wù); b.將該業(yè)務(wù)作為一次訓練機會(huì )，讓內部審計人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中學(xué)習; c.考慮運用外部資源來(lái)補充所需知識、技能和其他能力完成該項業(yè)務(wù); d.實(shí)施該項業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。
答案：c
解析：答案a不正確，不開(kāi)展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對高風(fēng)險的領(lǐng)域;
答案b不正確，應該適當地監督業(yè)務(wù)，內部審計活動(dòng)中沒(méi)有人對此進(jìn)行監督;
答案c正確，在確定開(kāi)展業(yè)務(wù)所必需的資源時(shí)， 首席審計執行官在為業(yè)務(wù)選擇內部審計師時(shí)，應考慮內部審計人員的知識、技能和其他的能力;在需要進(jìn)一步的知識、技能和其他能力時(shí)，首席審計執行官應考慮利用外部資源(實(shí)務(wù)公告2230—1)。
答案d不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時(shí)，才應該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應在中期報告中向管理層報告這種限制。
8. 某跨國公司的首席審計執行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個(gè)國家的子公司進(jìn)行審計，以下哪項因素應予以考慮： ⅰ.地方習俗。 ⅱ.內部審計師的語(yǔ)言能力。 ⅲ.內部審計師的經(jīng)驗。 ⅳ.貨幣的匯率�！.ⅰ，ⅱ，ⅲ; b.ⅱ，ⅲ，ⅳ; c.僅有ⅰ和ⅲ; d.僅有ⅰ和ⅱ。
答案：a
解析：答案a正確，內部審計師應確定實(shí)現業(yè)務(wù)目標的恰當資源。人員的配備應依據對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復雜性、時(shí)間限制以及可用資源的評價(jià)(標準 2230)。因此，在為業(yè)務(wù)選擇內部審計師時(shí)，應考慮內部審計人員的知識、技能和其他的能力(實(shí)務(wù)公告2230—1)。因此，在對國外的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時(shí)， 必須考慮內部審計師的語(yǔ)言能力以及對地方習俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問(wèn)題就很重要。
答案b不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關(guān)的;
答案c不正確，內部審計師的語(yǔ)言能力一定要考慮;
答案d不正確，經(jīng)驗必須要考慮。
9. 在計劃內部審計業(yè)務(wù)時(shí)，所需記錄以下哪項信息：
a.完成既定的業(yè)務(wù)所需的資源;
b.所計劃的業(yè)務(wù)工作能及時(shí)地完成;
c.預期的業(yè)務(wù)發(fā)現已得到清楚地辨識;
d.內部審計活動(dòng)資源的使用有效率且有效果。
答案：a
解析：答案a正確：應對計劃予以記錄。計劃也包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動(dòng)的背景信息、確定開(kāi)展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內 容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應包括在恰當時(shí)候為熟悉各項活動(dòng)、風(fēng)險和控制所開(kāi)展的調查，確認業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶(hù)處征求評論和建 議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準。
答案b不正確，已計劃的工作是否能及時(shí)地實(shí)際完成不可能在計劃階段就知道;
答案c不正確，在確定所要開(kāi)展的業(yè)務(wù)范圍時(shí)應該確認預期的業(yè)務(wù)發(fā)現;
答案d不正確，對資源經(jīng)濟、有效地使用的記錄只有在業(yè)務(wù)完成時(shí)才能去做。
10. 以下哪項活動(dòng)代表購并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險，因此最應該進(jìn)行審計:
a.預付款資金的合并;
b.采購職能的合并; c.法律職能的合并; d.營(yíng)銷(xiāo)職能的合并。
答案：b
解析：答案a不正確，預付款在數量上就不重要;
答案b正確，根據標準2210.a1，“在規劃業(yè)務(wù)時(shí)，內部審計師應確認及評估與被檢查的活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險。業(yè)務(wù)目標應反映風(fēng)險評估的結果。”在 咨詢(xún)業(yè)務(wù)中，咨詢(xún)業(yè)務(wù)目標應按與客戶(hù)達成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過(guò)程(標準2210.c1)。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的 不利影響，因此最有可能進(jìn)行評價(jià)。采購職能在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營(yíng)銷(xiāo)職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統在合并上存在困難， 風(fēng)險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。
答案c不正確，法律職能通常代表的損失風(fēng)險沒(méi)有采購職能那么大;
答案d不正確，營(yíng)銷(xiāo)職能通常代表的損失風(fēng)險沒(méi)有采購職能那么大。
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