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2017年內審師考試《經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)》模擬練習
根據下面的資料回答問(wèn)題(1和2)
審計人員決定在電子數據表格軟件上完成一項主要的用戶(hù)應用程序。該軟件從主機上下載計劃運費并生成一個(gè)最佳運費分配方案。在兩年前的第一次使用時(shí)，該軟件使得成本大幅度降低。但是現在，運費成本又在增加，除了設計者之外，沒(méi)有人審查過(guò)該軟件。運費分配的計算規則十分復雜，但是審計人員已經(jīng)對它進(jìn)行了研究并理解了計算規則和正確算法。
1.審計人員想要確認是否電子數據表格已正確地完成了運費分配運算。能夠完成這一任務(wù)的審計程序是：
I.生成一個(gè)獨立數據處理軟件并將測試數據分別輸入到該文件和用戶(hù)的文件中分別進(jìn)行處理，比較結果。
II.打印出用戶(hù)數據處理的運算邏輯，審閱該運算邏輯以確定它是否被正確地編入該文件。
III.生成一組測試數據并手工計算預期結果，將測試數據通過(guò)用戶(hù)數據處理文件進(jìn)行運算。
A.只有II
B.I和III
C.I，II和III
E.只有I
答案：C
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施
解題思路：
本題考察用電子數據表格軟件能否正確完成運費分配運算�？梢钥紤]的方法有：
對于I：比較測試數據得到的結果與實(shí)際結果，可以看出是否進(jìn)行了運費的正確分配。
對于II：檢驗邏輯運算是應該的。
對于III：用測試數據比較手工和機器運算的結果，可以看出是否進(jìn)行了運費的正確分配。
因此，本題選擇C答案。
2.假設上題中實(shí)施的審計測試表明通過(guò)電子數據表格能正確地完成運費分配運算，那么從該審計證據中能夠合理地得出的結論是：
I.數據處理文件從主機上下載的數據不正確。
II.盡管能正確地完成運算，但這種運算并不是最高效的。
III.運費成本逐漸增加可能是由于電子數據表格運算之外的其他原因造成的。
A.只有III。
B.I，II和III。
C.I和II。
D.只有II。
答案：A
考察重點(diǎn)：審計證據
解題思路：
本題考察了從審計證據中可以得到什么結論。
對于I：從主機上下載數據不會(huì )發(fā)生錯誤。所以錯誤。
對于II：運用電子數據表格運算效率高于手工計算。所以錯誤。
對于III：現在運費成本的增加，是由于電子數據表格運算之外的原因造成的。所以正確。
因此，本題選擇A答案。
3.初步調查顯示被審計單位職員的大量減少導致會(huì )計人員長(cháng)時(shí)間地加班，部門(mén)成員明顯地有壓力，而且對于裁員的影響怨聲載道。會(huì )計部門(mén)的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，比如職責分工，已不再設置。會(huì )計主管現在執行現金收入和過(guò)帳程序的所有工作，沒(méi)有時(shí)間審查和批準由該部門(mén)其他人員處理的業(yè)務(wù)。自裁員以來(lái)的6個(gè)月的日記帳顯示出上月調整和更正記錄數目的增加，包括月末結帳時(shí)錯記或漏記的收入、銷(xiāo)售成本和應記帳項。那么審計人員應該：
A.與審計主管討論這些發(fā)現，確定進(jìn)一步的審計工作能否有效使用現有的審計資源。
B.繼續進(jìn)行預定的審計工作，但是根據預期審計發(fā)現及不能得到被審單位會(huì )計管理部門(mén)的協(xié)助，而增加相應的審計人員。
C.對臨時(shí)協(xié)助機構進(jìn)行調查，估計外來(lái)服務(wù)需求的成本和效益。
D.因為審計發(fā)現很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計工作并且發(fā)出審計報告。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施
解題思路：
在本題中，審計人員發(fā)現了裁員后的會(huì )計部門(mén)內部控制的許多漏洞，進(jìn)一步審計已經(jīng)沒(méi)有必要。所以審計人員應該與審計主管討論，確定是否進(jìn)一步審計。所以本題選擇A答案。
4.某小城市自己管理養老基金。根據城市的規章，養老基金只能投資于債券、金融市場(chǎng)基金或高質(zhì)量的股票。審計人員已經(jīng)證實(shí)了養老金帳戶(hù)的存萬(wàn)籟 ，基金余額并不特別大，由城市財務(wù)員管理。審計人員決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當前投資組合正氣 加權平均投資收益率。在這一過(guò)程中，審計人員發(fā)現記錄的收益額比預計的少得多。
下一步審計人員應該：
A.詢(xún)問(wèn)財務(wù)人員投資收益少于預計金額的原因。
B.通過(guò)了解紅利和向有關(guān)服務(wù)機構咨詢(xún)來(lái)編制一份更詳細的收益估計報告，列示出特定股票或債券支付的利息或股息。
C.通知管理當局和審計委員會(huì )可能會(huì )有舞弊行為，并建議邀請法律顧問(wèn)一起完成調查。
D.從基金收入帳戶(hù)記錄中抽樣并追查至現金日記帳，以便確定現金是否收到。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施
解題思路：
審計人員發(fā)覺(jué)實(shí)際投資收益比計算的要小得多，原因可能是加權平均的投資收益率不合理。因此，通過(guò)更詳細的收益報告，可以找到差異的原因。因此，選擇B答案。
5.審計人員想要檢查所有要求某醫療保險公司賠款的申請都經(jīng)過(guò)適當的批準和文件處理，包括但不限于來(lái)自己授權醫生的索賠申請的合法性和該申請符合索賠人政策的證據。那么最恰當的審計程序是：
A.對所有的投保人進(jìn)行隨機統計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。
B.抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據。
C.抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，審計人員可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。
D.從索賠(現金)支付文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施
解題思路：
本題考查最合適的審計程序是哪一項。本題審計人員審計的是保險公司的索賠是否都經(jīng)過(guò)了適當的批準和文件處理。
A.不正確。對所有保單持有者抽樣進(jìn)行檢查成本高，而且容易遺漏錯誤處理。
B.不正確。從存檔的索賠單中抽樣，也不合適。
C.不正確。從被拒絕的索賠中抽樣沒(méi)有意義。
D.正確。從已經(jīng)支付的索賠申請中抽樣，追溯文件處理，是最合理的審計程序。
6.某審計發(fā)現如下：
某資金預算中包括用于購置11輛新車(chē)的資金。在對使用記錄的審查中發(fā)現在車(chē)隊70輛車(chē)中有10輛車(chē)上一年的行駛里程少于2500公里。車(chē)輛已分配給各個(gè)小組使用，每個(gè)小組的使用率差別很大。沒(méi)有政策要求在高使用率和低使用率小組之間輪換車(chē)輛，而且缺少分配車(chē)輛標準以及監督它們用途的控制系統，這些都可導致購置不需要的車(chē)輛。
根據這一審計發(fā)現，審計人員應向管理當局建議：
A.將每季節至少行使2500公里作為車(chē)輛分配給各小組的標準。
B.建立定期在用戶(hù)間輪換車(chē)輛的制度。
C.將預定的車(chē)輛購置推遲到明顯過(guò)剩的運輸能力被合理解釋或已被利用為止。
D.在內部審計人員對其他計劃審查完畢之后再批準資金預算。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計證據
解題思路：
本題考察內部審計人員如何根據審計發(fā)現向高層管理者提出建議。在本題中，一個(gè)公司的運輸部門(mén)由于缺乏合理的輪換機制，使一些車(chē)輛老化速度明顯高于另一些，而且造成購買(mǎi)不需要購買(mǎi)的車(chē)輛。根據這些，審計人員的建議應該是：
A.不正確。制定標準時(shí)，2500公里沒(méi)有合理的依據。
B.不正確。建立一個(gè)輪換機制是需要的，但根據經(jīng)得到的審計發(fā)現還不夠得出這個(gè)結論。
C.正確。建議停止購買(mǎi)新車(chē)輛是合理的，因為公司現在的運量還沒(méi)有超出運輸部門(mén)的最高限制。
D.不正確。停止給運輸部門(mén)預算是不合理的，因為這個(gè)部門(mén)還有其他的成本支出。
7.審計主管剛剛接到了有關(guān)下一個(gè)審計任務(wù)和已指定的審計小組的通知，那么確定審計時(shí)間預算的適當階段是：
A.在長(cháng)期計劃的形成期。
B.初步調查之后。
C.最初計劃會(huì )議期間。
D.所有現場(chǎng)工作結束以后。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施
解題思路：
本題考察內部審計的過(guò)程。在審計計劃階段需要設計一個(gè)審計計劃的時(shí)間表，但是預先調查可參會(huì )發(fā)現新情況、新問(wèn)題。因此只有在預先調查以后才能最后確定審計活動(dòng)的整個(gè)時(shí)間預算。因此，本題的正確答案是B項。C選項太早，而D選項又太晚了。
8.對采購職能進(jìn)行綜合審計的審計方案應包括：
A.根據已觀(guān)察到的風(fēng)險安排工作步驟。
B.與被審者達成共識的對本次審計目標的說(shuō)明。
C.用來(lái)實(shí)現審計目標的具體方法。
D.聚焦影響財務(wù)報表的作為控制對立面的風(fēng)險。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施
解題思路：
本題考查一個(gè)審計程序應該包括的內容。
A.不正確。審計步驟不包含在內。
B.不正確。審計目標也不包含在內。
C.正確。達到審計目標的審計方法應該包括在內。
D.不正確。審計程序的焦點(diǎn)不受財務(wù)報表的影響。
9.某大學(xué)發(fā)現無(wú)法對各院系的書(shū)籍、耗材以及設備購買(mǎi)統一驗收。下列哪類(lèi)控制程序能夠有效防止支票簽發(fā)以前發(fā)生未到貨物貨款的支付?
A.對比供應方發(fā)票與購買(mǎi)訂單。
B.對比供應方發(fā)票的名稱(chēng)地址與院系批準的采購清單是否相符。
C.供應方發(fā)票由院方批準而非訂購人員。
D.超過(guò)定額的供應方發(fā)票必須由財務(wù)副總裁核準支付。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施
解題思路：
A.不正確。沒(méi)有涉及收貨環(huán)節的控制，不能解決題目中的問(wèn)題。
B.不正確。只能確定沒(méi)有不符合規定的供應商，但是沒(méi)有涉及到對供貨情況的檢查的控制，不能解決題目中的問(wèn)題。
C.正確。通過(guò)對發(fā)票環(huán)節的分工，可以防止發(fā)票與實(shí)際供貨不符。
D.不正確。只能對大于一定數額的實(shí)行控制，在這個(gè)數目以下的仍然沒(méi)有進(jìn)行控制。
10.根據準則規定，對審計任務(wù)的監督包括：
A.確定審計工作底稿(working papers)足以支持審計發(fā)現。
B.為物定協(xié)議分派審計人員。
C.確定審計范圍(the scope of audit)。
D.至少每年一次地對每個(gè)審計人員的業(yè)績(jì)(performance)進(jìn)行評價(jià)。
答案：A
考查重點(diǎn)：內部審計準則。
解題思路：
本題考察審計監督的內容。參見(jiàn)Standards 560.01。
A.正確。要求審計的工作底稿支持審計發(fā)現屬于審計監督的要求。
不正確。為特定協(xié)議安排審計人員屬于審計計劃的內容。
B.不正確。決定審計的領(lǐng)域也是審計計劃階段的要求。
C.不正確。以年為基礎評價(jià)審計人員的表現不是審計監督的內容。
11.某零售銷(xiāo)售公司的內部審計主管正在設計未來(lái)年芳的內部審計工作安排。以下領(lǐng)域近來(lái)未被審計，并且缺乏立即予以關(guān)注的動(dòng)因。在審計資源匱乏的條件下，以下項目應當優(yōu)先考慮的是：
A.公司道德和利益政策沖突。
B.現金管理與信用政策。
C.員工考勤報告制度。
D.預算編制與預測。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計實(shí)施
解題思路：
A.不正確。雖然也很重要，但是不如B風(fēng)險大，在審計資源有限的情況下，應該考慮風(fēng)險大的項目進(jìn)行審計。
B.正確。因為審計的是一個(gè)零售公司，所以現金和賒銷(xiāo)涉及金額最大，損失的可能性也最大，所以應首先審計。
C.不正確。雖然也很重要，但是不如B風(fēng)險大，在審計資源有限的情況下，應該考慮風(fēng)險大的項目進(jìn)行審計。
D.不正確。雖然也很重要，但是不如B風(fēng)險大，在審計資源有限的情況下，應該考慮風(fēng)險大的項目進(jìn)行審計。
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