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2017年內審考試考前練習題及答案
1. 內部審計是一個(gè)有活動(dòng)的職業(yè)。以下哪項對當前的內部審計的范圍做出了最佳描述：
A、內部審計包括評價(jià)組織資源使用的效果和效率;
B、內部審計包括評價(jià)是否遵守法律、法規與合同;
C、內部審計已發(fā)展到證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護資產(chǎn)的方式;
D、內部審計已發(fā)展到評價(jià)所有的風(fēng)險管理、控制和治理體系。
答案：D
解析：答案A和B不正確，僅評價(jià)有效性、效率與合規性是對內部審計工作范圍的不完整的描述;
答案C不正確，內部審計師的職能不僅僅限于證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護資產(chǎn)的方式。
答案D正確。內部審計活動(dòng)評價(jià)并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理體系(標準2100)。根據實(shí)務(wù)公告2100-1，內部審計師要評價(jià)計劃、組織和領(lǐng)導的整個(gè)管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標和目的的實(shí)現。這些內部審計評價(jià)合起來(lái)所提供的信息就能對整個(gè)管理流程作出評價(jià)。內部審計工作的綜合范圍應對管理層的以下工作提供合理的保證：風(fēng)險管理系統的有效性;內部控制系統的高效率與有成效;通過(guò)創(chuàng )建和保存價(jià)值、設定目標、監督活動(dòng)和業(yè)績(jì)、界定責任的評定，實(shí)現治理過(guò)程的有效性。
2. 為減少與實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財務(wù)損失，資產(chǎn)應該按一個(gè)數額保險，這個(gè)數額是：
A、依據定期的評估確定
B、由董事會(huì )決定
C、根據經(jīng)濟指數例如消費價(jià)格指數自動(dòng)調整
D、等于單個(gè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值
答案：A
解析：答案A正確。保險類(lèi)型和數額應該依據定期的評估確定。
答案B不正確。決定保險總額不是董事會(huì )的職能。
答案C不正確。消費價(jià)格指數通常不能為固定資產(chǎn)提供適當的調整因素。
答案D不正確。賬面價(jià)值不能反映資產(chǎn)的重置或真實(shí)價(jià)值。
3. 某制造公司的總經(jīng)理成立了一個(gè)由高級管理人員組成的小型委員會(huì )，目的是對一大型新建工廠(chǎng)的選址進(jìn)行評估并且做最后的選擇。關(guān)于總經(jīng)理制定決策的方法下列哪項正確?
A、獲得委員會(huì )無(wú)爭議批準的地址應該被推測為最佳選擇
B、委員會(huì )做出的決定比由一名執行官做出的決定會(huì )遭到更多的反對
C、委員會(huì )成員趨向于鼓勵他們中的創(chuàng )造性思維和創(chuàng )新觀(guān)點(diǎn)
D、委員會(huì )制定決策這一事實(shí)掩蓋了個(gè)人應負責任的作用
答案：D
解析：答案A不正確。集體思考和互相啟發(fā)式的討論可能引起委員們對最終選擇的決定進(jìn)行妥協(xié)。
答案B不正確。委員會(huì )做出的決定可能更被接受，因為它是懂得決策原理的幾個(gè)人參與和投入的反映。
答案C不正確。 委員們趨向于抑制創(chuàng )造性思維和指責持有異議的個(gè)人。
答案D正確。沒(méi)有單個(gè)執行官對決定負責。
4. 對現金控制的審計顯示記賬人簽發(fā)費用支票并調節支票賬戶(hù)。如果現金賬戶(hù)調節表是及時(shí)的，且沒(méi)有發(fā)現任何現金短缺，內部審計師應該推斷出：
A、關(guān)于現金收入記錄的內部控制是充分的
B、關(guān)于現金會(huì )計核算的內部控制是不充分的
C、關(guān)于現金賬戶(hù)調節的內部控制是充分的
D、關(guān)于現金實(shí)物安全的內部控制是充分的
答案：B
解析：答案A不正確。沒(méi)有強調現金記錄程序。
答案B正確。對現金會(huì )計核算的內部控制是不足的，因為未進(jìn)行適當職責分離。
答案C不正確。證據顯示調節表是及時(shí)的，但不一定是適當的。
答案D不正確。沒(méi)有強調現金的實(shí)物安全。
5. 某內部審計師正在評價(jià)車(chē)輛調配廠(chǎng)經(jīng)營(yíng)的效果和效率。業(yè)務(wù)工作方案包括運用分析性程序觀(guān)察大型輪胎車(chē)輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關(guān)的費用支出較去年有重大增長(cháng):(1)正使用的車(chē)輛數;(2)車(chē)輛運行里程數;(3)設備使用年數;(4)環(huán)境狀況。內部審計師的調查指出廠(chǎng)里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務(wù)的費用單據賬項均完整，但在單據上發(fā)現維修報告的車(chē)輛牌號與正在使用的車(chē)輛不一致。審計師可能采取的業(yè)務(wù)程序包括:
�、倥c維修部門(mén)的負責人討論此事并要求做出解釋;
�、诰幹普_(kāi)展的維修項目清單，并與制造業(yè)維修指南進(jìn)行比較;
�、蹖�(chē)輛的車(chē)票進(jìn)行分析來(lái)確定其中是否隱藏著(zhù)需要注意的問(wèn)題;
�、軐徍私刂谷請蟾�，確定所維修的車(chē)輛在維修日期并未在使用中;
�、輰徍伺汕矔r(shí)間安排，確定是否存在車(chē)輛正在使用的同時(shí)，維修部門(mén)報告中將其列為維修的情形;
�、夼c廠(chǎng)里安全部門(mén)討論。
上述行動(dòng)中，應采用怎樣的優(yōu)先順序：
A.①，⑥，和④;
B.④，⑤，和⑥;
C.⑥，⑤，和②;
D.②，③，和④。
答案：B
解析：答案A和C不正確，如果維修部門(mén)的負責人參與了舞弊活動(dòng)，那么與該負責人討論此事會(huì )使調查不客觀(guān);
答案B正確，分析性審計程序可以運用貨幣金額、實(shí)物數量、比率或百分比等方式來(lái)開(kāi)展。具體的分析性審計程序包括但不限于以下內容：比率、趨勢和回歸分析、合理性測試、各階段比較、與預算和預測以及時(shí)性外部信息的比較。分析性審計程序有助于內部審計師在隨后的業(yè)務(wù)程序中確認需要的情形(實(shí)務(wù)公告2320-1)。因此，維修成本比率的實(shí)質(zhì)性增長(cháng)表明需要進(jìn)行更為廣泛的調查。業(yè)務(wù)程序4和5可以提供有關(guān)汽車(chē)車(chē)輛的信息。如果發(fā)現了差異，應向組織中恰當的權威部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)。
答案D不正確，盡管存在潛在的舞弊可能，但業(yè)務(wù)程序2和3卻不能提供結論性的信息。
6. 在測試存貨控制的有效性時(shí)，內部審計師在工作底稿中指出該循環(huán)內許多賬項調整涉及機床加工部的業(yè)務(wù)。該機床加工部去年同樣導致了超常的多于其他部門(mén)的存貨控制循環(huán)賬款調整。內部審計師應該:
A.與管理部門(mén)協(xié)商并采用其他業(yè)務(wù)程序，以確定機床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分;
B.不再深入審計工作，因為業(yè)務(wù)工作方案中設計的分析性程序中未表明這點(diǎn);
C.提醒內部審計管理部門(mén)可能存在舞弊;
D.在工作底稿中注明下次檢查時(shí)詳細檢查該問(wèn)題。
答案：A
解析：答案A正確，當分析性審計程序發(fā)現意外的結果或關(guān)系時(shí)，內部審計師應檢查并評價(jià)這些結果和關(guān)系。檢查和評價(jià)通過(guò)應用分析性程序而發(fā)現的意外結果或關(guān)系應該包括對管理者進(jìn)行問(wèn)詢(xún)，并運用其他業(yè)務(wù)程序，直到內部審計師確信這些結果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類(lèi)結果或關(guān)系無(wú)法得到解釋?zhuān)瑒t表明存在潛在的差錯、不合規現象或違法行為等嚴重情形(實(shí)務(wù)公告2320-1)。
答案B不正確，業(yè)務(wù)工作方案僅是一個(gè)指南，它不能限制審計師追尋當時(shí)的在工作底稿中指出的未知信息;
答案C不正確，有關(guān)事實(shí)并不支持已經(jīng)發(fā)生舞弊的結論;
答案D不正確，應迅速地處理存貨重大錯報的風(fēng)險。
7. 哪種類(lèi)型的證據在評價(jià)應收賬款回收的可能性時(shí)最可信?
A、肯定式應收賬款函證回函
B、否定式應收賬款函證回函
C、應收賬款帳齡分析
D、運單
答案：C
解析：答案A不正確。涉及應收賬款可靠性方面肯定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。
答案B不正確。涉及應收賬款可靠性方面否定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。
答案C正確，這是內部審計師能利用的最好證據性東西。它反映了應收賬款有多久沒(méi)有收回，并評估預期中過(guò)期的應收賬款。這是內部審計師利用其他審計程序，例如與管理層討論、檢查函證回復件后，可使用的主要文件。
答案D不正確。運單能證實(shí)材料的最初運送，但不能證實(shí)應收賬款的可回收性。
8. 公司的內部審計師近期用自動(dòng)的人力資源系統檢查了退休福利計劃，并確定在過(guò)去10年間退休金與醫療福利已變動(dòng)過(guò)好多次。內部審計師想要確定進(jìn)一步的調查是否正當，最恰當的業(yè)務(wù)程序是：
A.審核過(guò)去10年間退休金支出趨勢。如果費用支出增加，就需要進(jìn)一步的調查;
B.運用通用審計軟件對退休金進(jìn)行貨幣-單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準確的支付;
C.以每個(gè)人為依據，審核退休金與醫療費用的合理性，以確保退休福利計劃在每位員工退休時(shí)都還有效;
D.運用通用審計軟件對退休金進(jìn)行屬性抽樣，并進(jìn)行詳細測試，以確定所抽取的每個(gè)人是否得到了恰當的福利。
答案：C
解析：答案A不正確，對過(guò)去10年間退休金支出趨勢的審核不會(huì )考慮到退休福利計劃的變動(dòng)以及已退休員工的數量;
答案B不正確，應對樣本分層，總體是不均衡的;
答案C正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時(shí)非常有用：意外差異;預期的差異沒(méi)有出現;潛在的差錯;潛在的不合規或不合法行為;其他異�；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件(實(shí)務(wù)公告2320-1)。相應地，諸如退休與醫療福利等重大的變化需要內部審計師改變其預期。在上述情形中，內部審計師根據退休福利計劃在員工退休時(shí)的有效性進(jìn)行樣本分層，并根據每位員工的所屬層面形成預期的結果。
答案D不正確，對退休金進(jìn)行屬性抽樣不對達到確定進(jìn)一步調查是否正當的業(yè)務(wù)目標。
9. 某新來(lái)的經(jīng)驗不足的內部審計師提示某高級審計師一項有關(guān)審計客戶(hù)預算的重大差異。高級審計師告訴該新來(lái)的內部審計師不必擔憂(yōu)，因為他已聽(tīng)說(shuō)之前有過(guò)一次擅自停產(chǎn)事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項表述最為恰當：
A.新來(lái)的內部審計師應當徹底調查整個(gè)事件，并且不去麻煩高級內部審計師;
B.高級審計師應當使用適當的判斷，以減少無(wú)謂的調查;
C.高級審計師應當停止該項業(yè)務(wù)，直到差異原因得到全面的解釋;
D.高級審計師應當幫助新來(lái)的內部審計師制定收集恰當信息的計劃。
答案：D
解析：答案A不正確，監督的程度取決于內部審計師的專(zhuān)業(yè)水平和經(jīng)驗以及業(yè)務(wù)的復雜程度(實(shí)務(wù)公告2340-1)。經(jīng)驗不足的內部審計師應就該事件求助于高級內部審計師;
答案B不正確，假定事實(shí)沒(méi)有支持結論，則積累額外的信息就是浪費的;
答案C不正確，偏差需要解釋?zhuān)@項業(yè)務(wù)也應繼續。
答案D正確，偏差沒(méi)有得到充分的調差或解釋。當分析性審計程序發(fā)現意外的結果或關(guān)系時(shí)，內部審計師應檢查并評價(jià)這些結果和關(guān)系。檢查和評價(jià)通過(guò)應用分析性程序而發(fā)現的意外結果或關(guān)系應該包括對管理者進(jìn)行問(wèn)詢(xún)，并運用其他業(yè)務(wù)程序，直到內部審計師確信這些結果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類(lèi)結果或關(guān)系無(wú)法得到解釋?zhuān)瑒t表明存在潛在的差錯、不合規現象或違法行為等嚴重情形。內部審計師應該將這些通過(guò)分析性審計程序發(fā)現的、無(wú)法得到充分解釋的結果或關(guān)系與恰當層面的管理人員溝通，并可根據情況，建議采取恰當的措施(實(shí)務(wù)公告2320-1)。
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