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2017內審師考試《內部審計基礎》練習題及答案
1、審計委員會(huì )最有可能參與對以下哪項內容的審批工作?
A.審計人員的提拔和加薪。
B.內部審計報告中審計發(fā)現和審計建議。
C.審計工作時(shí)間表。
D.任命首席審計執行官。
【正確答案】D
【解題思路】
A.不正確。審計人員的提拔、加薪屬于內部審計部門(mén)的內部管理事務(wù),一般由公司首席審計執行官負責。
B.不正確。公司首席審計執行官作為內部審計業(yè)務(wù)的最高負責人,負責審批內部審計報告中的審計發(fā)現和審計建議。
C.不正確。對審計工作時(shí)間表的審批屬于內部審計活動(dòng)的計劃職能,一般由公司首席審計執行官負責。
D.正確。當審計委員會(huì )參與任命首席審計執行官時(shí),將提高內部審計活動(dòng)的獨立性。
2、
根據《標準》的規定,能實(shí)現內部審計部門(mén)獨立性的途徑是:
A.人員配備和監督。
B.持續的專(zhuān)業(yè)發(fā)展和應有的職業(yè)審慎。
C.人際關(guān)系和溝通。
D.組織狀況和客觀(guān)性。
【正確答案】D
【解題思路】
A.不正確。人員配備和監督與內部審計活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)熟練性相關(guān),但無(wú)助于實(shí)現內部審計部門(mén)的獨立性。
B.不正確。持續的專(zhuān)業(yè)發(fā)展和應有的職業(yè)審慎與內部審計師的專(zhuān)業(yè)熟練性相關(guān),但無(wú)助于實(shí)現內部審計部門(mén)的獨立性。
C.不正確。人際關(guān)系和溝通與內部審計師的專(zhuān)業(yè)熟練性相關(guān),但無(wú)助于實(shí)現內部審計部門(mén)的獨立性。
D.正確。根據《標準》“1100—獨立性與客觀(guān)性”的內容,獨立性使內部審計部門(mén)或首席審計執行官不偏不倚地履行職責,免受任何威脅其履職能力的情況影響?陀^(guān)性指內部審計師不偏不倚的工作態(tài)度,保持客觀(guān)性,內部審計師方可在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)確信其工作成果,不做任何質(zhì)量方面的妥協(xié),對于審計事項的判斷不屈服于他人。組織的獨立性能夠保證公正和不偏不倚的判斷意見(jiàn),這對審計工作的恰當開(kāi)展是必不可少的,這一點(diǎn)要通過(guò)組織的狀況和客觀(guān)性來(lái)獲得。也就是說(shuō),組織狀況和客觀(guān)性可以幫助提高內部審計部門(mén)的獨立性。
3、
以下哪項活動(dòng)不會(huì )削弱內部審計師的獨立性?
、.為新信息系統的應用提供控制標準。
、.為運行新的計算機應用系統編寫(xiě)程序草圖,以確保建立了合適的控制。
、.在安裝之前,對計算機新的應用程序進(jìn)行復查。
A.只有Ⅰ。
B.只有Ⅱ。
C.只有Ⅲ。
D.Ⅰ和Ⅲ。
【正確答案】D
【解題思路】
、.正確。根據《實(shí)務(wù)公告》“個(gè)人的客觀(guān)性”的內容,如果內部審計師建議在實(shí)施系統控制或檢查程序之前采用控制標準,不會(huì )對其客觀(guān)性或獨立性產(chǎn)生負面影響。
、.不正確。參與程序起草表明內部審計部門(mén)承擔了一定的經(jīng)營(yíng)責任,會(huì )被認為其客觀(guān)性或獨立性受到損害。
、.正確。在計算機應用程序應用之前進(jìn)行檢查,這是內部審計部門(mén)的一項經(jīng)常性工作,不會(huì )削弱其客觀(guān)性或獨立性。
4、
審計委員會(huì )具有許多服務(wù)功能,其中有些有益于內部審計。那么審計委員會(huì )給內部審計師帶來(lái)的最大益處是:
A.保護內部審計師的獨立性免受管理層的不利影響。
B.審查年度審計計劃并監督審計結果。
C.批準審計計劃、日程表、人員配備以及必要時(shí)與內部審計師會(huì )面。
D.審查抽取到的公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內部控制程序副本并與公司領(lǐng)導進(jìn)行討論。
【正確答案】A
【解題思路】
A.正確。獨立性對于內部審計來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的,審計委員會(huì )作為董事會(huì )的一個(gè)專(zhuān)門(mén)機構,有責任也有足夠的能力保護內部審計師的獨立性免受管理層的不利影響,這就是審計委員會(huì )帶來(lái)的最大益處。
B.不正確。對內部審計的審查和監督有助于提高和保證審計工作的質(zhì)量,但相對而言,不如保護獨立性的益處大。
C.不正確。這些服務(wù)功能對內部審計活動(dòng)也有一定益處,但不如保護獨立性明顯。
D.不正確。這項功能與內部審計活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系,因而益處也不明顯。
5、
以下哪種報告結構最適當地描述了《標準》中有關(guān)內部審計的組織規則?
A.行政上向董事會(huì )報告,職能上向首席執行官報告。
B.行政上向財務(wù)總監報告,職能上向首席執行官報告。
C.行政上向首席執行官報告,職能上向董事會(huì )報告。
D.行政上向首席執行官報告,職能上向外部審計師報告。
【正確答案】C
【解題思路】
A.不正確。見(jiàn)題解C。
B.不正確。見(jiàn)題解C。
C.正確。根據《標準》“1100—獨立性與客觀(guān)性”以及《實(shí)務(wù)公告》“組織的獨立性”的內容:達到有效履行內部審計部門(mén)職責所必須的獨立程度,首席審計執行官需要直接且無(wú)限制地與高級管理層和董事會(huì )接觸,這一要求可以通過(guò)建立雙重報告關(guān)系來(lái)實(shí)現,首席審計執行官在職能上和行政上分別向董事會(huì )和首席執行官匯報工作,即首席審計執行官應該對審計委員會(huì )、董事會(huì )或其他相關(guān)治理機構報告業(yè)務(wù)工作,向組織的首席執行官報告行政工作,可以增強組織的獨立性。
D.不正確。見(jiàn)題解C。
6、
某內部審計師的報告路徑是直接向董事會(huì )報告。他發(fā)現了一個(gè)重大的現金損失。在詢(xún)問(wèn)過(guò)程中,當事人承認現金用于孩子的大量醫療支出,并承諾彌補損失?紤]到糾正行為,他不再將該情況向管理層報告。在這種情況下,該審計師:
A.沒(méi)有保持組織的獨立性,但具備客觀(guān)性。
B.保持了組織的獨立性,但不具備客觀(guān)性。
C.既保持組織的獨立性又具備客觀(guān)性。
D.既沒(méi)有保持組織的獨立性,也不具備客觀(guān)性。
【正確答案】B
【解題思路】
A.不正確。見(jiàn)題解B。
B.正確。審計師直接向董事會(huì )報告保持了組織的獨立性,但其試圖回避沖突,違反了客觀(guān)性原則。
C.不正確。見(jiàn)題解B。
D.不正確。見(jiàn)題解B。
7、
以下哪種情況下內部審計師可能缺乏客觀(guān)性?
A.某內部審計師在一個(gè)與主要客戶(hù)連接的新的電子數據交換程序運行之前對其進(jìn)行審查。
B.某前任采購助理在調入內部審計部四個(gè)月后對采購業(yè)務(wù)內部控制實(shí)施審查。
C.某內部審計師建議在與一個(gè)服務(wù)組織訂立的處理員工工薪和福利事項的合同中規定控制標準和業(yè)績(jì)評價(jià)指標。
D.工薪會(huì )計職員幫助內部審計師對小型摩托車(chē)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。
【正確答案】B
【解題思路】
A.不正確。根據《實(shí)務(wù)公告》“個(gè)人客觀(guān)性”內容,內部審計師在程序實(shí)施前對程序進(jìn)行審查時(shí),其客觀(guān)性不會(huì )受到不利的影響。
B.正確。根據《標準》1130.A1,“內部審計師必須避免評價(jià)其以往負責的特定業(yè)務(wù)。如果內部審計師為其在上一年度內負責的業(yè)務(wù)提供確認服務(wù),則其客觀(guān)性視為受到損害”,也就是說(shuō),調入內部審計部門(mén)的人員需要在合理期限(一年)之后才能被委派去審查他們原來(lái)實(shí)施的那些活動(dòng),否則就會(huì )缺乏客觀(guān)性。
C.不正確。根據《實(shí)務(wù)公告》“個(gè)人客觀(guān)性”內容,內部審計師對控制系統的標準在其實(shí)施前提出建議,其客觀(guān)性不會(huì )受到不利影響。
D.不正確。根據《實(shí)務(wù)公告》“個(gè)人客觀(guān)性”內容,內部審計部門(mén)調入或臨時(shí)聘用的人員,只有在調入或聘用至少一年以后,才能分配他們參與審計其曾經(jīng)負責或運營(yíng)的領(lǐng)域,否則將被視為有損客觀(guān)性,在監督審計工作和溝通審計結果時(shí)應當進(jìn)一步審議。工薪會(huì )計職員(來(lái)自被審計領(lǐng)域以外)幫助內部審計師進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn),并非參與審計其負責或運營(yíng)的領(lǐng)域,因而不會(huì )影響其客觀(guān)性。
8、
某公司正計劃在它的一個(gè)生產(chǎn)分公司開(kāi)發(fā)并實(shí)施一個(gè)新的電算化采購訂貨系統。該分公司的副總經(jīng)理要求內部審計師加入負責實(shí)施該項目的小組。該小組是由來(lái)自財務(wù)、生產(chǎn) 、采購和市場(chǎng)部門(mén)的代表組成。首席審計執行官希望承擔這一項目的工作,因此指派一個(gè)高級審計師加入并“在需要時(shí)”協(xié)助工作。假設該高級審計師實(shí)施了如下工作,如果作為事后審計要求他審查該采購訂貨系統,下述哪項可能會(huì )損害他的客觀(guān)性?
A.幫助確定和說(shuō)明控制目標。
B.測試系統開(kāi)發(fā)標準的合規性。
C.審查系統和編程標準的充分性。
D.為新系統草擬運行程序。
【正確答案】D
【解題思路】
A.不正確。根據《實(shí)務(wù)公告》“個(gè)人客觀(guān)性”內容,如果內部審計師建議在實(shí)施系統控制或檢查程序之前采用控制標準,不會(huì )對其客觀(guān)性產(chǎn)生負面影響。但是,如果審計師參
與了這些系統的設計、安裝、程序起草或操作,就可以認為審計的客觀(guān)性受到了損害。由此可見(jiàn),幫助確定和說(shuō)明控制目標不會(huì )損害他的客觀(guān)性。
B.不正確。測試系統開(kāi)發(fā)標準的合規性是內部審計師的職責之一,不會(huì )損害其客觀(guān)性。
C.不正確。審查系統和編程標準的充分性也是內部審計師的職責之一,不會(huì )損害其客觀(guān)性。
D.正確。草擬運行程序表明內部審計師承擔了一定的經(jīng)營(yíng)職責,會(huì )損害其在對該系統進(jìn)行審查的客觀(guān)性。
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