2017年內審師考試審計基礎練習題及答案

　　1. 內部審計師應該掌握除以下哪項以外的所有內容：

　　a.熟練應用內部審計標準;

　　b.理解管理原則;

　　c.保持良好個(gè)人關(guān)系的能力;

　　d.用量化方法開(kāi)設培訓課程的能力。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，內部審計師應熟練地應用內部審計標準、程序與技術(shù);

　　答案b不正確，對管理原則的理解意味著(zhù)識別并評價(jià)偏離最佳商業(yè)實(shí)務(wù)的重要的與重大的事項;

　　答案c不正確，內部審計師應該理解人際關(guān)系并與業(yè)務(wù)客戶(hù)保持令人滿(mǎn)意的關(guān)系。

　　答案d正確，內部審計師需要對會(huì )計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內容作出正確評價(jià)。這種正確評價(jià)意味著(zhù)識別問(wèn)題或潛在問(wèn)題存在性的能力以及確定需要進(jìn)一步開(kāi)展的研究或取得幫助的能力。不過(guò)，內部審計師只有在大量地用到財務(wù)記錄與報告道時(shí)才需要精通會(huì )計原則與技術(shù)(實(shí)務(wù)公告1210—1)。

　　2. 以下哪項是解決助理審計師與業(yè)務(wù)客戶(hù)溝通問(wèn)題的最恰當的方案：

　　a.向助理審計師提供充分的訓練，增強溝通技能;

　　b.回避與業(yè)務(wù)客戶(hù)的不必要的溝通;

　　c.與助理審計師討論溝通問(wèn)題;

　　d.與業(yè)務(wù)客戶(hù)會(huì )談，解決溝通問(wèn)題。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，內部審計師應該擁有出色的口頭和書(shū)面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務(wù)目標、業(yè)務(wù)評價(jià)、結論和建議等事項(實(shí)務(wù)公告1210—1)。

　　答案b不正確，這是溝通質(zhì)量的問(wèn)題，而非溝通數量的問(wèn)題;

　　答案c不正確，溝通問(wèn)題應通過(guò)有效地訓練解決;

　　答案d不正確，如果助理審計師的溝通技能很差，與業(yè)務(wù)客戶(hù)會(huì )談不會(huì )解決問(wèn)題。

　　3. 內部審計師懷疑財務(wù)報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據。審計師采取以下哪項行為將會(huì )違背應有的職業(yè)審慎原則：

　　a.辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調查的內容;

　　b.將這一疑點(diǎn)告知審計經(jīng)理并尋求如何開(kāi)展審計的建議;

　　c.不對可能的誤報進(jìn)行測試，因為審計業(yè)務(wù)工作方案已通過(guò)審計管理層的批準;

　　d.未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶(hù)同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。

　　答案：c

　　解析：答案a和b不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應有的職業(yè)審慎原則是相一致的;

　　答案c正確，應有的職業(yè)審慎性要求內部審計師具備謹慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內部審計師在相同或類(lèi)似情形下都能達到上述要求(實(shí)務(wù)公告1220—1)。由于修訂審計工作方案會(huì )反映正在變化的狀況，如果內部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準就不調查受懷疑的誤報情形，就會(huì )違反應有的職業(yè)審慎原則。

　　答案d不正確，內部審計師不需要業(yè)務(wù)客戶(hù)的批準就可以擴大審計工作方案。

　　4. 以下哪項有關(guān)審計師的應有的職業(yè)審慎性的陳述是準確的：

　　a.內部審計師在溝通業(yè)務(wù)結果之前應該開(kāi)展詳細的測試;

　　b.在內部審計師絕對確信某項內容時(shí)，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項內容;

　　c.絕不應該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內容提供了絕對正確的事實(shí);

　　d.內部審計師沒(méi)有責任對改進(jìn)提出建議。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，內部審計師應該開(kāi)展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進(jìn)行詳細測試;

　　答案b不正確，內部審計師不需要也不可能作出絕對的保證;

　　答案c正確，應有的職業(yè)審慎性意味著(zhù)合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。應有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開(kāi)展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細檢查。相應地，內部審計師不可能絕對保證組織不存在違規或違規。此外，無(wú)論何時(shí)開(kāi)展內部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規或違規現象的可能性(實(shí)務(wù)公告1220—1)。

　　答案d不正確，內部審計師應該提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)對可接受的程序與實(shí)務(wù)的遵守。

　　5. 內部審計師為保持其熟練性有責任繼續其教育。有關(guān)從事審計工作的內部審計師的繼續教育規定，以下哪項陳述是正確的:

　　a.內部審計師被要求每年接受40小時(shí)的繼續職業(yè)教育并且三年內不能低于120小時(shí);

　　b.為繼續保留cias資格，必須達到有關(guān)注冊?xún)炔繉徲嫀煹哪切┱�式要�?

　　c.作為官員或委員會(huì )成員參加正式的iia會(huì )議，沒(méi)有達到后續職業(yè)發(fā)展的標準;

　　d.只有在遠程學(xué)習方案經(jīng)iia事先批準時(shí)，該方式才能達到后續職業(yè)教育的要求。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，標準沒(méi)有指出內部審計師所需的繼續教育的正式小時(shí)數;標準的意圖是要提供一種靈活的方式以達到繼續教育的要求;

　　答案b正確，內部審計師應通過(guò)持續的職業(yè)發(fā)展來(lái)加強自己的知識、技能和其他的勝任能力(標準1230)。為保留cia稱(chēng)號，注冊?xún)炔繉徲嫀煈�該提交繼續職業(yè)教育的正式方案，并向iia的注冊部報告。

　　答案c不正確，繼續教育可以采用參加專(zhuān)業(yè)交流會(huì )的方式;

　　答案d不正確，后續職業(yè)教育沒(méi)有必要事先得到iia的批準。

　　6. 內部審計師觀(guān)察到負責應收款項的職員能實(shí)地接觸現金，并對現金進(jìn)行控制。審計師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個(gè)人信任關(guān)系。相應地，審計師在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄對現金的控制是充分的。審計師是否開(kāi)展了應有的職業(yè)審慎性檢查：

　　a.是的，審計師已采取了合理的審慎性檢查;

　　b.沒(méi)有，審計師沒(méi)有記錄違規行為;

　　c.沒(méi)有，審計師沒(méi)有標出最有可能預示違規情形的警示;

　　d.是的，審計師在業(yè)務(wù)工作底稿中作出了評注。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，給定職能未分離情形，審計師作出的審計結論就不恰當;

　　答案b不正確，審計師沒(méi)有指出違規行為已發(fā)生這一事實(shí);

　　答案c正確，文中的事實(shí)指出內部審計師沒(méi)有開(kāi)展應有的職業(yè)審慎性檢查。內部審計師必須警惕最可能發(fā)生違規的情形和活動(dòng)(實(shí)務(wù)公告1220—1)�，F金具有高度的固有風(fēng)險，因此應該進(jìn)行嚴厲的控制。不管個(gè)人經(jīng)手的現金數有多少，現金接觸與記錄職能應該分離。應收款職員是內部審計師的朋友與審計工作不相關(guān)。管理層仍要認識到對應收款的控制不充分這一事實(shí)。

　　答案d不正確，機械的照搬指令是不能夠接受的，職業(yè)判斷和警覺(jué)還是有必要的。

　　7. 一個(gè)擁有14344個(gè)客戶(hù)的公司推斷本企業(yè)年度內應收賬款余額平均值為$15412，中位數為$10382。根據如上信息，審計師可以得出的結論是應收賬款余額的分布是連續的，并且：

　　a.負傾斜;

　　b.正傾斜;

　　c.對稱(chēng)傾斜;

　　d.在平均值和中值之間平均分布。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，中位數小于平均數并且分布是連續的，這個(gè)分布是正傾斜的;

　　答案b正確，平均數是一組數字的算術(shù)平均值。如果原始數據是根據從低到高的順序來(lái)排列，則中間位置的那個(gè)值就叫做中位數，這樣，也就是說(shuō)有50%的觀(guān)測點(diǎn)落在中位數的前面，即一半的數值很小，而另一半的數值卻很大。內部審計師能夠作出的結論是這個(gè)分布正傾斜，因為中位數小于平均數并且分布是連續的。

　　答案c不正確，如果是對稱(chēng)傾斜，平均數、中位數和眾數是相等的;

　　答案d不正確，在兩個(gè)值之間均勻展開(kāi)的分布是統一分布。

　　8. 某公司的生產(chǎn)使用兩種主要的原材料。公司為編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預算必須進(jìn)行投入材料的成本變動(dòng)預測。兩種成本的變動(dòng)是互相獨立的。采購部門(mén)提供了與項目成本變動(dòng)的如下概率：

　　成本變動(dòng) 材料1 材料2

　　上升3% 0.3 0.5

　　上升5% 0.5 0.4

　　上升10% 0.2 0.1

　　材料1和材料2的成本均上升3%的概率將是：

　　a.15%

　　b.40%

　　c.80%

　　d.20%

　　答案：a

　　解析：答案a正確，兩個(gè)獨立事件的共同發(fā)生的概率等于其單個(gè)的概率的乘積。材料1在成本變動(dòng)上升3%的概率是0.3，材料2在成本變動(dòng)上升3%的可能性是0.5，共同增加的概率是0.15，即(0.3×0.5)。

　　答案b不正確，40%是成本變動(dòng)上升3%的材料1和材料2的平均概率;

　　答案c不正確，80%是成本變動(dòng)上升3%的材料1和材料2的概率的和;

　　答案d不正確，20%是成本變動(dòng)上升3%的材料2和材料1的概率的和。

　　9. 某倉庫中存有客戶(hù)公司的所有零售和批發(fā)部門(mén)的記錄。內部審計師在隨機抽查某個(gè)箱子時(shí)發(fā)現這些東西并不是箱子外標簽所標明的東西。平均而言，這種錯誤的發(fā)生率為零售箱子6%，批發(fā)箱子2%。不幸的是，標簽已被水浸過(guò)，內部審計師不清楚箱子原來(lái)屬于哪個(gè)部門(mén)。審計師只知道2/3的箱子來(lái)自批發(fā)部門(mén)，1/3的箱子來(lái)自零售部門(mén)。以下哪一個(gè)結論可以推斷出：

　　a.該箱子更可能來(lái)自零售部門(mén)而非批發(fā)部門(mén);

　　b.該箱子更可能來(lái)自批發(fā)部門(mén)而非零售部門(mén);

　　c.倉庫中零售部門(mén)的箱子比例可能比審計師原先估計的要大;

　　d.倉庫中批發(fā)部門(mén)的箱子比例可能比審計師原先估計的要大。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，由于2/3的箱子來(lái)自批發(fā)部門(mén)，其中，2%沒(méi)有標簽。因此，約1.33%的箱子沒(méi)有標簽，且來(lái)自批發(fā)部門(mén)，即(66% ×2%);由于1/3的箱子來(lái)自零售部門(mén)，6%沒(méi)有標簽，因此，約2%的箱子沒(méi)有標簽，且來(lái)自零售部門(mén)，即(33 %×2%)。箱子來(lái)自零售部門(mén)概率是60%，即[2%÷(1.33%+2%)]= 60%。

　　答案b不正確，該箱子更有可能來(lái)自零售部門(mén);

　　答案c和d都不正確，任何一個(gè)有關(guān)箱子的內容對于得出結論而言都是不充分的。

　　10. 以下有關(guān)邊際成本的哪個(gè)表述是準確的：

　　a.邊際成本等于總成本函數求導;

　　b.邊際成本增加，產(chǎn)量增加;

　　c.邊際成本減少，產(chǎn)量增加;

　　d.當總成本增加時(shí)，邊際成本增加。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，邊際成本是為了增加生產(chǎn)單位產(chǎn)量所引起的增加成本�？偝杀竞瘮档膶�數是總成本的變化相應于每單位產(chǎn)品量的變化。因此，它與邊際成本是一樣的。邊際成本的增加或減少，與總成本函數的導數的增加或減少是一樣的。

　　答案b、c和d都不正確，邊際成本增加或減少如同產(chǎn)量和總成本增加那樣，無(wú)論是否增加或減少取決于總成本函數的導數增加或減少。

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