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2017內審員考試《審計基礎》模擬練習及答案
1. 以下哪項不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中：
a.審核時(shí)間;
b.業(yè)務(wù)目標;
c.未經(jīng)審核的活動(dòng);
d.所開(kāi)展的工作的性質(zhì)和程度。
答案：b
解析：答案a、c和d不正確，審核時(shí)間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)以及所開(kāi)展的工作的性質(zhì)和程度應包括在范圍的陳述中。
答案b正確，范圍陳述應該確定所審核的活動(dòng)，并在恰當的時(shí)候包含審核時(shí)間等輔助信息。如果必要，未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)也應該得到確認，以勾畫(huà)出業(yè)務(wù)的邊界。所開(kāi)展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應該得到描述(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
2. 以下哪項審計的要素不總是需要的：
a.對業(yè)務(wù)目標的表述;
b.確認所審核活動(dòng)的陳述;
c.有關(guān)的事實(shí)陳述;
d.對所審核活動(dòng)的觀(guān)察和建議的影響的評價(jià)。
答案：d
解析：答案a不正確，需要目標、范圍和結果的陳述。業(yè)務(wù)目標的說(shuō)明是在目標陳述中;
答案b不正確，需要目標、范圍和結果的陳述。確認所審核的活動(dòng)是在范圍陳述中;
答案c不正確，需要目標、范圍和結果的陳述。結果包括觀(guān)察、結論、建議和行動(dòng)計劃。觀(guān)察是對事實(shí)的相關(guān)聲明。
答案d正確，結論(意見(jiàn))是內部審計師對所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀(guān)察和建議的影響的評價(jià)(實(shí)務(wù)公告2410—1)。在適當情況下，結果的最后溝通應包含內部審計師的總體意見(jiàn)(標準2410.a1)。
3. 由內部審計師發(fā)出的審計報告在哪種情況下應對意見(jiàn)進(jìn)行表達：
a.審計的領(lǐng)域是財務(wù)報表;
b.外部審計師采用內部審計師的工作;
c.對某領(lǐng)域開(kāi)展全面審計;
d.意見(jiàn)會(huì )改善與溝通讀者的溝通。
答案：d
解析：答案a不正確，審計領(lǐng)域與有關(guān)總體意見(jiàn)是否恰當的決策與上述問(wèn)題是不相關(guān)的;
答案b不正確，外部審計師是否采用內部審計師的工作與上述問(wèn)題是不相關(guān)的。外部審計師必須在進(jìn)行了詳細檢查并形成自己意見(jiàn)的情況下才能依靠?jì)炔繉徲嫀煹目傮w意見(jiàn);
答案c不正確，內部審計師的總體意見(jiàn)并非是強制的。
答案d正確，結論(意見(jiàn))是內部審計師對所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀(guān)察和建議的影響的評價(jià)(實(shí)務(wù)公告2410—1)。在適當情況下，結果的最后溝通應包含內部審計師的總體意見(jiàn)(標準2410.a1)。
4. 以下哪項對內部審計師在審計業(yè)務(wù)中所表達的意見(jiàn)做出了最佳界定：
a.重要審計發(fā)現的總結;
b.內部審計師對所審核情形的專(zhuān)業(yè)判斷;
c.在審計報告中包含的結論;
d.為糾正措施提出的建議。
答案：b
解析：答案a不正確，重要審計發(fā)現和建議的總結不是審計意見(jiàn)。審計意見(jiàn)是內部審計師對所審核情形的專(zhuān)業(yè)判斷;
答案b正確，結論(意見(jiàn))是內部審計師對所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀(guān)察和建議的影響的評價(jià)。他們經(jīng)常根據總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀(guān)察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結論，應該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結論。業(yè)務(wù)結論可能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內容：運營(yíng)目標或項目目標是否與機構目標保持一致;機構目標是否得到實(shí)現;所審核的活動(dòng)是否按計劃運行(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
答案c不正確，專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準對意見(jiàn)是否就是結論沒(méi)做要求。不過(guò)，意見(jiàn)是審計報告所要求的內容;
答案d不正確，糾正措施的建議要與意見(jiàn)分開(kāi)。意見(jiàn)是內部審計師的專(zhuān)業(yè)判斷。
5. 內部審計師希望制定下列流程圖：(1)設在總部的獲取銷(xiāo)售訂單信息的流程，(2)向工廠(chǎng)傳送數據以生成貨運單的流程，以及(3)工廠(chǎng)處理貨運信息的流程。內部審計師應該：
a.按管理層的決策設定銷(xiāo)售價(jià)格。收集變動(dòng)銷(xiāo)售價(jià)格的審批程序的內部憑單。用程序流程圖的復印件來(lái)補充記錄。編制能將上述細節都連起來(lái)的總的流程圖;
b.以貨運為起點(diǎn)，從來(lái)自銷(xiāo)售代表處取得的銷(xiāo)售訂單的原件來(lái)追蹤有關(guān)的交易;
c.從來(lái)自銷(xiāo)售代表的銷(xiāo)售訂單開(kāi)始，對總部和工廠(chǎng)的手工處理和計算機處理的訂單進(jìn)行“穿行測試”，直到貨物裝運并開(kāi)出賬單;
d.取得工廠(chǎng)用于銷(xiāo)售流程的系統流程圖，與相關(guān)的人員座談來(lái)確定是否已做出任何的變化，然后制定一個(gè)能強調基本流程的總的流程圖。
答案：c
解析：答案a不正確，問(wèn)題在于銷(xiāo)售訂單處理程序，而不在對銷(xiāo)售價(jià)格數據做出變動(dòng)的系統;
答案b不正確，以已完成的交易為起點(diǎn)不能確認憑單或數據各自轉移并處理的處理步驟;
答案c正確，在業(yè)務(wù)計劃階段開(kāi)始調查有助于內部審計師熟悉有關(guān)的活動(dòng)、風(fēng)險和控制，并確定審計重點(diǎn)區域。流程圖是典型的調查程序，“穿行測試”是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。
答案d不正確，還必須考慮來(lái)自工廠(chǎng)層面以外的處理步驟。
6. 以下哪項沒(méi)有說(shuō)明業(yè)務(wù)工作底稿的功能：
a.便于第三方的復核;
b.在審計的計劃、執行和復核中提供幫助;
c.為審計報告提供主要的證據支持;
d.有助于業(yè)務(wù)助理人員的專(zhuān)業(yè)發(fā)展。
答案：d
解析：答案a不正確，便于第三方復核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能;
答案b不正確，在審計的計劃、執行和復查中提供幫助是業(yè)務(wù)工作底稿的功能;
答案c不正確，為審計報告提供主要的證據支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。
答案d正確，工作底稿通常為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持;有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實(shí)施和復核;形成文件以說(shuō)明業(yè)務(wù)目標是否完成;便于第三方的復核;為評價(jià)內部審計活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據;可以為一些諸如保險索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持;有助于全體內部審計師的職業(yè)發(fā)展;可以表明內部審計活動(dòng)遵守《內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準》(實(shí)務(wù)公告2330—1)。
7. 工作底稿是完整的，在它：
a.與內部審計活動(dòng)的格式要求相符;
b.包含了審計發(fā)現的所有屬性;
c.是清晰、簡(jiǎn)明和準確的;
d.滿(mǎn)足了已制定的業(yè)務(wù)目標。
答案：d
解析：答案a不正確，格式要求是表面的和形式上的，僅能表明達到了形式化的要求，它們與內容不相關(guān);
答案b不正確，工作底稿可能僅與部分審計發(fā)現有關(guān);
答案c不正確，清晰、簡(jiǎn)明和準確的是工作底稿內容的合乎要求的特征，盡管工作底稿不完全，但上述質(zhì)量是可以表現出的。
答案d正確，工作底稿提供了業(yè)務(wù)溝通的主要的證據支持。他們是業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面化記錄，并記錄了取得的信息，所做的分析，并且應是用于溝通的審計發(fā)現、結論和建議的支持性依據(實(shí)務(wù)公告2330—1)。
8. 內部審計師的工作底稿的主要目標是：
a.為所開(kāi)展的業(yè)務(wù)程序提供計劃和執行的書(shū)面化記錄;
b.可以當作編制財務(wù)報表的一種方式;
c.將內部控制中的薄弱環(huán)節記錄下來(lái)，并向管理層提出改進(jìn)建議;
d.遵守《內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準》。
答案：a
解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠：為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持;有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實(shí)施和復核;形成文件以說(shuō)明業(yè)務(wù)目標是否完成;便于第三方的復核;為評價(jià)內部審計活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據;可以為一些諸如保險索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持;有助于全體內部審計師的職業(yè)發(fā)展;可以表明內部審計活動(dòng)遵守《內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準》(實(shí)務(wù)公告2330—1)。
答案b不正確，不能將工作底稿當作編制財務(wù)報表的一種方式;
答案c不正確，記錄內部控制的薄弱環(huán)節只是工作底稿的內容的實(shí)例，不是編制工作底稿的主要目標;
答案d不正確，編制適當的工作底稿是專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準的要求，但不是其存在的主要目標。
9. 結束會(huì )議的作用之一是協(xié)助內部審計師： a.針對發(fā)現的不足采取必要的糾正措施; b.根據業(yè)務(wù)客戶(hù)的反饋意見(jiàn)來(lái)審核并證實(shí)審計報告的恰當性; c.審核內部審計師的業(yè)績(jì); d.向管理層提交最終審計報告。
答案：b
解析：答案a不正確，內部審計師不能要求糾正措施，這是管理層的權限;
答案b正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業(yè)務(wù)結論和建議。對業(yè)務(wù)結論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過(guò)程中或業(yè)務(wù)結束后召開(kāi)的會(huì )議(結束會(huì )議)上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶(hù)的管理人員審閱業(yè)務(wù)問(wèn)題的草稿、業(yè)務(wù)觀(guān)察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶(hù)提供了澄清具體問(wèn)題和表述他們對業(yè)務(wù)觀(guān)察、結論和建議的意見(jiàn)的機會(huì )，從而有助于確保不會(huì )對事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲(實(shí)務(wù)公告2440—1)。
答案c不正確，對內部審計師業(yè)績(jì)的審核是由個(gè)別員工私下進(jìn)行的，不是在結束會(huì )議上;
答案d不正確，結束會(huì )議通常以報告的草稿為依據，最終的審計報告要按結束會(huì )議所形成的結果而進(jìn)行的修改為依據。
10. 內部審計專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準強調最終審計報告應當由誰(shuí)審批： a.業(yè)務(wù)客戶(hù)或業(yè)務(wù)客戶(hù)的上級; b.主管內部審計師; c.首席審計執行官或其指定代表; d.首席財務(wù)官。
答案：c
解析：答案a不正確，最終的審計報告應由首席審計執行官或其指定代表審批;
答案b不正確，主管內部審計師不應審批最終的審計報告，除非是受首席審計執行官的指定;
答案c正確，首席審計執行官或其指定代表在發(fā)布最終的業(yè)務(wù)溝通之前應對其進(jìn)行審批，并決定應向哪些人發(fā)布報告。首席審計執行官或其指定代表應該審批所有最終報告，他們可以簽署所有這些報告。在特殊情況下，應考慮由主管審計師、審計管理人員或首席審計師代表首席審計執行官來(lái)簽署報告(實(shí)務(wù)公告2440—1)。
答案d不正確，最終的審計報告在其發(fā)送前應由首席審計執行官或其指定代表審批。
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