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內審考試審計業(yè)務(wù)模擬題及答案2017
1. 內部審計師提供了下列關(guān)于A(yíng)分公司上月業(yè)績(jì)的一份陳述："因為原材料X供應短缺，A分公司的利潤下降了15%。"從該審計師的陳述中，可以有效地得出下列哪項結論?
I、A分公司產(chǎn)品銷(xiāo)售下降了15%或者更多。
II、A分公司能夠銷(xiāo)售的產(chǎn)品量要多于其生產(chǎn)的產(chǎn)品量。
III、A分公司經(jīng)常將其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷(xiāo)售出。
A、只有I
B、只有II
C、只有III
D、只有I和II
答案：D
解析：I、正確。結論I不確切。銷(xiāo)售和利潤非線(xiàn)性相關(guān)。例如，銷(xiāo)售量降低10%可能導致利潤減少50%。
II、正確。如果A分公司能夠生產(chǎn)出使用原材料X的產(chǎn)品，就可以售出他們。
III、不正確。在該審計師的陳述中沒(méi)有指出A分公司通常能售出它所生產(chǎn)的全部產(chǎn)品。
2. 內部審計師正在對以前12個(gè)月采取的銷(xiāo)售傭金計劃的有效性進(jìn)行評價(jià)，對此項計劃的有效性提供強有力支持的審計程序應該是：
A.按生產(chǎn)線(xiàn)計算過(guò)去三年來(lái)每月銷(xiāo)售的變動(dòng)百分比;
B.將本年每月的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和前兩年的每月產(chǎn)品銷(xiāo)售成本進(jìn)行比較;
C.回歸分析過(guò)去兩年每月外部經(jīng)濟情況指數對銷(xiāo)售的影響，并與銷(xiāo)售預測報告進(jìn)行比較;
D.與同行業(yè)比較以前年度每月每一美元銷(xiāo)售額與銷(xiāo)售成本的比率。
答案：C
解析：答案A不正確，月與月之間銷(xiāo)售額的簡(jiǎn)單比較沒(méi)有考慮到外部經(jīng)濟因素的變動(dòng);
答案B和D都不正確，銷(xiāo)售傭金計劃的效果應通過(guò)已形成的銷(xiāo)售來(lái)評定，而不是用銷(xiāo)售成本來(lái)評定。
答案C正確，內部審計師所要求的信息是已增加的銷(xiāo)售額是否多于來(lái)自外部經(jīng)濟狀況變動(dòng)所預期的銷(xiāo)售額�；貧w分析是一種統計工具，是根據當前的經(jīng)濟狀況來(lái)映射出預測銷(xiāo)售額。它提供的是當前銷(xiāo)售額和預期銷(xiāo)售額比較的基準，以評價(jià)銷(xiāo)售傭金變化的效果。
3. 通常，內部審計活動(dòng)同管理層與審計委員會(huì )有雙重關(guān)系。這意味著(zhù)：
A.管理層應該通過(guò)修正并向審計委員會(huì )上報審計結果來(lái)幫助內部審計活動(dòng)，;
B.內部審計活動(dòng)應該直接向審計委員會(huì )報告，不用將審計結果向管理層確認;
C.審計結果的準確性應向管理層證實(shí)，并且內部審計活動(dòng)應向管理層與審計委員會(huì )報告;D.理想情況是，內部審計活動(dòng)在審計委員會(huì )下工作，但就有關(guān)經(jīng)營(yíng)的所有審計情況向首席營(yíng)運官報告;
答案：C
解析：答案A不正確，內部審計活動(dòng)應該修正并向審計委員會(huì )上報審計結果;
答案B不正確，審計結果應該與業(yè)務(wù)客戶(hù)討論;
答案C正確，在溝通審計結果時(shí)，內部審計師應與適當的管理層商討結論并提出建議，進(jìn)一步證實(shí)審計結果的準確性。審計委員會(huì )要確保最終審計結果發(fā)送到對審計結果給予應有考慮的組織成員處(實(shí)務(wù)公告2440-1)。
答案D不正確，理想情況是將所有的業(yè)務(wù)報告上報審計委員會(huì )。
4. 在對人事部門(mén)進(jìn)行審計的過(guò)程中，內部審計師發(fā)現存在多種員工福利項目，并且參與哪些項目是可以選擇的。為了評價(jià)員工對不同福利項目的可接受性，下列哪一類(lèi)信息最有效：
A.與項目參加者討論對項目的滿(mǎn)意度;
B.評估員工對不同項目的參與比率以及他們的傾向;
C.與人事部門(mén)經(jīng)理討論對項目的滿(mǎn)意度;
D.評估讓員工了解可選擇的項目所采用的方法。
答案：B
解析：答案A不正確，來(lái)自參與者的回復不包括非參與者的意見(jiàn);
答案B正確，通過(guò)確定員工參與福利項目得到的分析性信息是最有說(shuō)服力的。實(shí)際的參與要求員工對項目有正面的評價(jià)。
答案C不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對員工滿(mǎn)意度的意見(jiàn)更具有說(shuō)服力;
答案D不正確，對項目的信息溝通途徑的有效性與員工滿(mǎn)意度是無(wú)關(guān)的。
5. 某公司將富余的短期現金投資于可轉讓證券。對這些證券價(jià)值的可靠性測試是：
A、成本數據與目前的市場(chǎng)行情比較
B、對經(jīng)紀人持有的證券進(jìn)行函證
C、運用權益法重新計算投資的賬面價(jià)值
D、計算溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)
答案：A
解析：答案A正確。將成本數據與目前市場(chǎng)行情比較可以提供有關(guān)估價(jià)的可靠性測試。
答案B不正確。這個(gè)程序不能提供有關(guān)價(jià)值的證據。
答案C不正確�？赊D換的證券投資不適宜采用權益法進(jìn)行核算。
答案D不正確。一般不對證券投資的溢價(jià)或折價(jià)進(jìn)行攤銷(xiāo)，只對以長(cháng)期投資為目的的債券和其他債務(wù)人投資才攤銷(xiāo)。
6. 某內部審計師被指派分析一套修復方案的有效性。這一方案已運行了10年，從未被評估過(guò)。提供方案數據的機構斷定數據是不完整的。內部審計師應該：
A、無(wú)論如何先進(jìn)行分析，評價(jià)不完整數據的影響，但否認任何關(guān)于數據可信度的斷言。
B、追蹤隨機選擇的記錄到源文件，以評估所提供數據的準確性和完整性。
C、不進(jìn)行分析
D、推遲分析直到數據完整時(shí)
答案：A
解析：答案A正確。十年以后，需要對方案的有效性進(jìn)行評價(jià)。如果內部審計師評價(jià)了不完整數據的影響，并否認其可靠性，則內部審計師將提供給讀者一些有效性評價(jià)的說(shuō)明，避免在數據解釋方面誤導讀者。
答案B不正確。既然已經(jīng)斷定數據是不完整的，這一步驟多余。
答案C不正確。很多時(shí)候，內部審計師需要根據不完整的數據工作。一個(gè)已經(jīng)延續十年的方案需要進(jìn)行評估。只要內部審計師估定不完整數據的影響，并在報告中清楚地否認數據的可靠性，這種分析將證明是有用的而不會(huì )出現誤導。
答案D不正確。見(jiàn)題解c。
7. 下列哪項是最不能用于預測組織中壞帳數目的方法?
A、發(fā)表的顯示商業(yè)普遍衰退的經(jīng)濟指數
B、這個(gè)組織過(guò)去六個(gè)月每月的實(shí)際核銷(xiāo)的賬款金額
C、過(guò)去六個(gè)月每月銷(xiāo)售總額
D、信貸經(jīng)理關(guān)于未來(lái)預期現金流入的書(shū)面預測
答案：D
解析：答案A不正確 。盡管這些統計數字不如其他數據集相關(guān)，但這些數據是由獨立來(lái)源編輯和公布的，因而可能非常有效。
答案B不正確。這組數據的貨幣金額客觀(guān)、有效，反映了組織的實(shí)際經(jīng)驗。
答案C不正確。這些金額包括現金銷(xiāo)售和賒銷(xiāo)，包含現金銷(xiāo)售減少了數據與模型的相關(guān)性。但是，這組數據的貨幣金額還是代表了組織的實(shí)際經(jīng)驗，因此具有高度的有效性。
答案D正確。意見(jiàn)證據不如實(shí)際證據有效。另外，證據的來(lái)源可能存在偏見(jiàn)，內部審計師在評價(jià)證據的有效性時(shí)應考慮這一點(diǎn)。
8. 在對差旅費用進(jìn)行審計時(shí)，內部審計師先計算出所有銷(xiāo)售人員每天的平均差旅費用，然后對那些高于平均值的差旅費收據進(jìn)行詳細檢查，這些程序是對以下哪種類(lèi)型的信息進(jìn)行確認：
A.文件及實(shí)物證據
B.分析及實(shí)物證據
C.文件及分析證據
D.實(shí)物及證明證據
答案：C
解析：答案A和B均不正確，不包括實(shí)物信息;
答案C正確，信息的類(lèi)型包括實(shí)物信息、聲明信息、文件信息以及分析性信息。實(shí)物信息是通過(guò)觀(guān)察人、財產(chǎn)和事件獲取的信息。聲明信息包括回復詢(xún)問(wèn)或面談的信件或聲明。文件信息包括會(huì )計記錄、收貨報告等、分析性信息是通過(guò)分析和驗證得到的信息，包括計算和比較。差旅費收據屬于文件信息。對平均差旅費用的計算屬于分析性信息。
答案D不正確，既不包括實(shí)物信息，也不包括聲明信息。
9. 為了避免首席執行官與審計委員會(huì )之間的沖突，首席審計執行官應當:
A.向首席執行官和審計委員會(huì )同時(shí)提交所有的業(yè)務(wù)溝通的復印件;
B.通過(guò)組織的地位加強獨立性;
C.將所有向首席執行官報告的未決業(yè)務(wù)與審計委員會(huì )討論;
D.要求董事會(huì )制定包含內部審計活動(dòng)與審計委員會(huì )關(guān)系的政策。
答案：D
解析：答案A和C不正確，首席執行官與審計委員會(huì )最有可能審核總結報告。管理高層與董事會(huì )通常不涉及內部審計工作的細節;
答案B不正確，除非報告關(guān)系已明確，否則獨立性不足以充分到能轉移沖突。
答案D正確，為了避免首席執行官與審計委員會(huì )之間的沖突，首席審計執行官應該要求董事會(huì )制定包含內部審計活動(dòng)與審計委員會(huì )關(guān)系的政策。首席審計執行官應該定期同董事會(huì )、審計委員會(huì )或其他的管制機構溝通(實(shí)務(wù)公告1110-1)。此外，董事會(huì )應該批準界定了內部審計活動(dòng)的目標、權限與職責的章程(標準1000)。
10. 以下哪位不是審計委員會(huì )的恰當成員：
A.組織聘用的地區銀行的副總裁;
B.精于商業(yè)管理的專(zhuān)家;
C.與組織有聯(lián)系的已退休的執行官;
D.組織的經(jīng)營(yíng)副總裁。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，上述三方通常都是獨立于組織的內部經(jīng)營(yíng)的外部當事方。
答案D正確，審計委員會(huì )是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會(huì )。它的目標是幫助外部審計師和內部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。審計委員會(huì )通常選擇外部審計師、審核總體的審計計劃、檢查外部審計與內部審計的結果、定期與首席審計執行官會(huì )面，并審核內部審計活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計劃、員工配備和財務(wù)預算�，F實(shí)中存在對經(jīng)營(yíng)副總裁負有責任的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，可是副總裁是不獨立于內部審計活動(dòng)的，而且他也不是外部董事。
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