2017年內審考試《審計業(yè)務(wù)》仿真題及答案

　　1. 下列哪種情況是上述病毒出現的征兆：

　　A.電壓猛增，從而損壞計算機設備;

　　B.未知原因的數據丟失和改變;

　　C.不完全的備份、恢復和權變計劃;

　　D.大量由于未授權的軟件使用而造成的侵犯版權事件。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，電壓猛增可能是硬件或者供電設備造成的;

　　答案B正確，計算機病毒的影響從無(wú)害到完全破壞系統內的數據。計算機病毒的一種征兆可能是未知原因的數據丟失和改變。

　　答案C不正確，不完全的備份、恢復和權變計劃是系統操作政策出現的問(wèn)題;

　　答案D不正確，侵犯版權表明公司的軟件政策不完善。

　　2. 下列哪種操作程序增加了組織感染計算機病毒的可能性：

　　A.對數據文件加密;

　　B.對文件經(jīng)常備份;

　　C.從互聯(lián)網(wǎng)上下載軟件;

　　D.在硬盤(pán)上安裝軟件的原裝拷貝。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，病毒通過(guò)被感染的程序傳播;

　　答案B不正確，對文件備份不會(huì )增加計算機感染病毒的可能性;

　　答案C正確，病毒主要通過(guò)共享數據傳播。從互聯(lián)網(wǎng)上下載軟件，將增加計算機數據被病毒感染的可能性。

　　答案D不正確，應用軟件原裝拷貝是沒(méi)有病毒的。

　　3. 以下哪項不是在審計過(guò)程中使用計算機的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)：

　　A.審計師可以獨立于被審計者而工作;

　　B.可以從遠程看到工作底稿，從而節省了出差成本;

　　C.審計師可以在很遠的地方進(jìn)入交易記錄;

　　D.如果需要，審計師可以更改公司數據。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正確，它們都是在審計過(guò)程中使用計算機的優(yōu)點(diǎn)。

　　答案D正確，審計師使用計算機可以在很多方面簡(jiǎn)化審計過(guò)程和提高審計的質(zhì)量。審計師可以獨立于被審計者進(jìn)行工作，也可以在遠方進(jìn)入交易記錄，從而節省出差費用。但是，審計師無(wú)論如何都不能修改公司的數據。

　　4. 現代技術(shù)使得進(jìn)行無(wú)紙化審計成為可能。例如，在進(jìn)行以計算機為基礎的客戶(hù)的應收賬款的審計中，審計師可以使用微型計算機直接進(jìn)入應收賬款賬戶(hù)，將選擇的客戶(hù)記錄拷貝到微型計算機中，進(jìn)行審計分析。以下哪項是使用無(wú)紙化審計應收賬款賬戶(hù)的優(yōu)點(diǎn)：

　　A.它減少了對支持性憑證的測試數量;

　　B.它允許使用電子表格工作底稿立即處理審計數據;

　　C.它增加了每個(gè)審計師所必備的技術(shù)和技能;

　　D.它允許對客戶(hù)賬戶(hù)的直接確認。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，審計技術(shù)對于支持性憑證測試的數量沒(méi)有直接影響;

　　答案B正確，電子表格是一種可以展現多列工作表的軟件包，例如自動(dòng)審計工作底稿。這類(lèi)審計的優(yōu)點(diǎn)是可以立即使用計算機軟件來(lái)處理審計數據，而無(wú)需首先用手工將數據輸入到微型計算機中。

　　答案C不正確，增加對審計師專(zhuān)業(yè)技能的要求不是一個(gè)優(yōu)點(diǎn);

　　答案D不正確，處理計算機文件不會(huì )自動(dòng)產(chǎn)生對客戶(hù)賬戶(hù)的確認，雖然軟件可以幫助實(shí)現確認請求。

　　5. 在使用計算機的環(huán)境下，審計師要承擔更多的角色。這些角色不包括以下哪項：

　　A.在審計過(guò)程中評估管理層對計算機系統的控制措施;

　　B.使用計算機作為審計工具使得審計活動(dòng)更有效率;

　　C.以計算機文件的形式向審計客戶(hù)提供IRS;

　　D.幫助管理層開(kāi)發(fā)計算機控制措施。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內部審計師通常負責對信息系統的控制措施;

　　答案B不正確，現在的審計師通常通過(guò)計算機進(jìn)行審計;

　　答案C正確，新出現的技術(shù)大大擴大了審計師在計算機系統方面的職責。然而，沒(méi)有管理層的同意，審計師不能隨便將IRS向被審計者提供。

　　答案D不正確，審計師經(jīng)常在管理層的計算機系統內嵌入控制程序，這被稱(chēng)為連續性審計。

　　6. 實(shí)務(wù)標準要求首席審計執行官決定將最終審計報告向誰(shuí)發(fā)送。在對某家證券公開(kāi)交易公司的應付賬款系統的審計報告中，寫(xiě)明了有關(guān)內部控制重大薄弱環(huán)節的發(fā)現，首席審計執行官選擇將這一報告副本發(fā)送給審計委員會(huì )和外部審計師。將報告副本發(fā)送給審計委員會(huì )和外部審計師的最可能原因是：

　　A、向審計委員會(huì )和外部審計師發(fā)送審計報告是出于禮貌;

　　B、審計委員會(huì )和外部審計師需要對有缺陷的審計發(fā)現采取糾正措施;

　　C、財務(wù)報表的潛在錯報可能會(huì )影響審計委員會(huì )和外部審計師的活動(dòng);

　　D、管理機構的規定要求這樣做。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，正式的發(fā)送人員應是所審核活動(dòng)的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員;

　　答案B不正確，作業(yè)經(jīng)理要對糾正措施負責;

　　答案C正確。應該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結果進(jìn)行應有考慮的人員。這些報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報告影響的人員，如外部審計師和董事會(huì )董事(實(shí)務(wù)公告2440-1)。由內部控制的薄弱環(huán)節產(chǎn)生的財務(wù)報表的潛在錯報會(huì )引起董事會(huì )董事和外部審計師的興趣。

　　答案D不正確，不可能有這類(lèi)規定。

　　7. 作為一家跨國化學(xué)公司的內部審計師，你被指派對當地一家工廠(chǎng)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性審計。這家工廠(chǎng)的成立時(shí)間、地點(diǎn)以及構成與最近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠(chǎng)類(lèi)似。另外，你還知道本廠(chǎng)生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設你已經(jīng)有證明確信該工廠(chǎng)在釋放危險廢物，作為一名CIA，這種情況下適當的報告要求是：

　　A、將審計報告復印件發(fā)送給恰當的管制機構。

　　B、忽略該問(wèn)題，因為稽查員更有資格對此危險進(jìn)行評估。

　　C、向適當層次的管理層發(fā)送中期報告。

　　D、在你的工作底稿中注明此問(wèn)題，但不做報告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內部審計師通常沒(méi)有責任向外部機構通告所懷疑的事項;

　　答案B不正確，內部審計師應評價(jià)與遵守法律、法規、合同有關(guān)的風(fēng)險暴露和控制(標準2110.A2和2420.A1);

　　答案C正確。內部審計師在懷疑有錯誤事件時(shí)應告知機構內的恰當權威人士。注冊?xún)炔繉徲嫀煾鶕蘒IA的道德規范還要對披露重大的事實(shí)承擔明確的責任，如果不披露，就會(huì )隱瞞非法事件。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息(實(shí)務(wù)公告2410-1)。

　　答案D不正確，實(shí)務(wù)標準要求報告違反法律、法規與合同的事件。

　　8. 內部審計活動(dòng)政策應得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問(wèn)參與調查時(shí)所遵循的程序。在制定這些政策時(shí)最重要的考慮是：

　　A、不受律師—客戶(hù)拒絕泄露內情權保護的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲取;

　　B、內部審計師的工作成果受披露權的保護;

　　C、以很機密的方式創(chuàng )建的記錄受披露權的保護;

　　D、揭示律師的思想過(guò)程的記錄應被強制披露。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計、合規性檢查、政府合同檢查以及自律機構的檢查，外部有關(guān)方面都會(huì )要求接觸業(yè)務(wù)記錄。組織內部不受律師—客戶(hù)拒絕泄露內情權保護的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權問(wèn)題就沒(méi)有那么清楚(實(shí)務(wù)公告2330.A1-2)。

　　答案B和C不正確，無(wú)論是否機密，多數記錄在刑事訴訟不受律師—客戶(hù)拒絕泄露內情權的保護，并在民事訴訟中可以被外人獲取;

　　答案D不正確，“律師—客戶(hù)拒絕泄露內情權”通常保護了記錄，揭示了律師的思想過(guò)程與策略。

　　9. 內部審計師最有可能在何時(shí)向業(yè)務(wù)客戶(hù)出示工作底稿：

　　A、懷疑有舞弊發(fā)生時(shí);

　　B、內部審計師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項;

　　C、內部審計師認為內容沒(méi)有爭論;

　　D、需要業(yè)務(wù)客戶(hù)的意見(jiàn)以評價(jià)重要性和準確性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，在業(yè)務(wù)客戶(hù)涉嫌舞弊時(shí)，就不應向業(yè)務(wù)客戶(hù)出示工作底稿;

　　答案B不正確，在內部審計師與客戶(hù)的關(guān)系因此受到損害或使業(yè)務(wù)目標妥協(xié)時(shí)，通常就不應向業(yè)務(wù)客戶(hù)出示工作底稿;

　　答案C不正確，近似有爭議的事件也可能會(huì )損害業(yè)務(wù)程序。

　　答案D正確。在業(yè)務(wù)目標不受妥協(xié)的情況下，內部審計師可以部分或全部的向業(yè)務(wù)客戶(hù)出示工作底稿。比如，為鼓勵業(yè)務(wù)客戶(hù)采取糾正措施，可以將特定業(yè)務(wù)程序的結果與業(yè)務(wù)客戶(hù)共享�？梢酝瑯I(yè)務(wù)客戶(hù)一起審核工作底稿以及業(yè)務(wù)溝通的草稿，以核實(shí)業(yè)務(wù)的準確性、完整性和重要性。不過(guò)，完全的披露可能會(huì )損害內部審計師的程序，并且，在開(kāi)展舞弊調查時(shí)，從來(lái)都不能與業(yè)務(wù)客戶(hù)共享工作底稿。

　　10. 一個(gè)會(huì )計部門(mén)的職員，將一些不存在的供應商的虛假的發(fā)票輸入系統，所有的支付都被寄到一個(gè)地址。審計師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計算機審計技術(shù)是：

　　A、使用幾個(gè)供應商作為測試數據，尋找意外的結果;

　　B、對計算機程序變化進(jìn)行一次完全審計;

　　C、使用審計自動(dòng)化軟件，在多個(gè)文件中比較地址，打印出所有重復的地址，進(jìn)行檢查;

　　D、使用整合測試設施對應用程序的控制措施進(jìn)行檢查，尋找意外的結果。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，測試數據可以檢查數據處理的過(guò)程，但是不能檢查輸入數據是否合法;

　　答案B不正確，欺詐不涉及程序的改變;

　　答案C正確。審計自動(dòng)化軟件是一種允許審計師進(jìn)行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數據項、確認總數、開(kāi)發(fā)文件統計量和提取特定的數據字段。因此，這種軟件可以檢查供應商的地址，并發(fā)現相同的地址或者所有賬單的共性。

　　答案D不正確，ITF不是用來(lái)測試非合法信息的處理過(guò)程的軟件。

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