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財務(wù)利用Excel去分析
目前，在進(jìn)行財務(wù)分析時(shí)，多數都是利用手工計算財務(wù)指標，其計算工作量較大。另外，企業(yè)都是按照上級要求計算財務(wù)指標，企業(yè)很少自行設計，因而很難更全面更系統地進(jìn)行財務(wù)分析，難以充分發(fā)揮本身的積極性和主動(dòng)性，不利于管理水平的提高。另一種情況是實(shí)現會(huì )計電算化的單位，在其會(huì )計軟件中可能有一些財務(wù)分析指標。但這些指標如果不能增加或修改，往往就難以充分滿(mǎn)足各種企業(yè)的不同需要。針對上述存在的問(wèn)題，我們主張利用Excel（電子表格）進(jìn)行分析，其優(yōu)點(diǎn)是分析方法不限，分析指標不限，分析內容不限。利用Excel進(jìn)行分析，大致要經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)階段：
一、設計報表格式。要以現行財務(wù)報表為基礎，然后在項目上進(jìn)行一些必要的調整，如增加變動(dòng)成本、貢獻毛益、固定成本、稅息前利潤、速動(dòng)資產(chǎn)、長(cháng)期資產(chǎn)等。需要注意：如果采用自動(dòng)填列財務(wù)數據的方法，調整的項目必須列于會(huì )計軟件或Excel模板提供的報表之下，以免自動(dòng)填列財務(wù)數據時(shí)對不上行次。
二、針對賓欄，增設必要欄目。包括本期數欄、上期數或計劃數欄、行業(yè)平均數欄、比較欄，比較欄可分絕對數與相對數，即差額和百分比。當然，為了清晰起見(jiàn)，欄目也不要設置過(guò)多，可以將不同的比較內容置于同一工作簿的不同工作表中。
三、針對主欄，確定分析指標。一要注意指標的內容，可以根據企業(yè)具體需要確定。如經(jīng)濟效益綜合指標體系、杜邦財務(wù)分析體系、破產(chǎn)測試比率體系，另外可以考慮增加利息保證倍數、現金比率、固定比率、固定長(cháng)期適合率等等指標。二要注意指標的位置，必須在給定的報表格式之下。在確定分析指標時(shí)，要遵循以下原則：（1）要根據各種分析目的確定指標。（2）分析指標也有一個(gè)與國際接軌的問(wèn)題。如美國鄧氏公司的14種比率，美國《報表研究》年刊中登載的11種比率，再如國際著(zhù)名評估機構的評估指標，都可納入其中。（3）不僅要考慮目前需要，而且要考慮未來(lái)需要�？茖W(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，知識經(jīng)濟的出現，在財務(wù)指標上必須有較大的創(chuàng )新。（4）為了避免未來(lái)?yè)p失，應該盡可能將可能需要的指標納入其中，另一方面，指標不能太多太濫，以免喧賓奪主。
四、錄入計算公式。要迅速、及時(shí)地計算財務(wù)指標，就要事先將每個(gè)計算公式錄入到某一個(gè)單元格中。這里需要注意的問(wèn)題：一是公式的位置，必須與要計算的指標在同一行；二是公式的寫(xiě)法，如果引用其他單元格的資料要用該單元格的地址來(lái)表示，至于用絕對單元格還是用相對單元格則視需要而定。一般說(shuō)來(lái)用相對單元格即可。
五、填列財務(wù)數據。填列報表數據有兩種方法：一是手工錄入，二是自動(dòng)生成。其中自動(dòng)生成又分兩種情況，一是利用電算會(huì )計報表，其基本作法是首先調出電算會(huì )計報表文件。然后另存為。Excel文件，接著(zhù)保存、關(guān)閉，最后再用Excel調出所另存的文件即可。H是利用數據庫，其基本作法是首先在Excel下調出數據庫文件，然后輸入分析內容，最后另存。具體過(guò)程為：Excel-打開(kāi)文件-文件名（。dbf后綴）-輸入指標和公式-另存-文件名-保存。
需要說(shuō)明，在Excel程序中，一般裝有工業(yè)、商業(yè)、旅游業(yè)、運輸業(yè)、金融業(yè)等幾個(gè)行業(yè)財務(wù)報表模板，具體包括資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表、財務(wù)狀況變動(dòng)表。如果手工輸入，應該先打開(kāi)某報表模板，然后錄入原始數據，生成報表后，再復制到分析文件中。這種方法的特點(diǎn)是無(wú)需計算流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)凈值、資產(chǎn)總值、負債總額等合計欄，由系統自動(dòng)生成。但是由于財務(wù)狀況變動(dòng)表已被現金流量表所取代，故現金流量表需自行編制或自制模板。如果是施工、房地產(chǎn)、股份制、外商投資等企業(yè)，由于系統未提供各種報表模板，企業(yè)也應自制。
六、生成分析結果。當完成了上述步驟后，各分析指標的結果就自動(dòng)生成了。如果為了直觀(guān)，還可以將結構分析、趨勢分析的結果在圖表中反映出來(lái)。
七、采取保護措施。為了防止已輸入單元格中的公式被誤刪、誤改，或人為篡改，為了防止報表數據的泄密和修改，同時(shí)為了工作表下次繼續使用，可以將分析表的格式即各項目單元格和帶有公式的單元格設定密碼保護。如果不擬顯示公式，還可將公式予以隱藏。其作法是：首先，將某些單元格（主欄項目和賓欄項目之外而又不帶有公式的單元格）排除在保護范圍之外。即：選定-格式-單元格-保護-對上述單元格選定為不“鎖定”；然后，再對擬保護的帶有公式的單元格設定為鎖定、隱藏，方法同上；最后，再對工作表進(jìn)行保護，即：工具-保護-保護工作表-選項-選擇對話(huà)框的“內容”等項-輸入密碼-確定-再輸入-密碼-確定。這樣就實(shí)現了保護。當下次再打開(kāi)時(shí)，必須輸入密碼。當然，對整個(gè)分析文件還可設定打開(kāi)口令和修改權口令保護。
最后，需要注意，如果原來(lái)設計的欄次、指標不敷應用，則也可對財務(wù)報表進(jìn)行調整，增加主欄或增加賓欄，追加分析項目。但設定保護后，必須撤銷(xiāo)對工作表的保護，修改后還要對文件重新命名。
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