行政事業(yè)單位財務(wù)預算管理制度（通用11篇）

　　現如今，制度起到的作用越來(lái)越大，制度是在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規范。想必許多人都在為如何制定制度而煩惱吧，以下是小編為大家收集的行政事業(yè)單位財務(wù)預算管理制度，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預算管理制度 1

　　第一章總則

　　第一條為進(jìn)一步規范財務(wù)行為，加強內部財務(wù)管理和監督，杜絕違紀違法行為，提高資金使用效益，保障各項工作順利開(kāi)展，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務(wù)規則》、《事業(yè)單位財務(wù)規則》等有關(guān)法律、法規規定，并結合我區實(shí)際制定本規定。

　　第二條行政事業(yè)單位財務(wù)管理是單位管理的重要組成部分，是行政事業(yè)單位組織財務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)關(guān)系活動(dòng)是在單位集體領(lǐng)導下，分管財務(wù)領(lǐng)導審批，由單位財務(wù)部門(mén)統一管理。

　　第三條財務(wù)管理必須遵循以下基本原則：

　　(一)執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度;

　　(二)堅持厲行節約，制止奢侈浪費，降低行政成本，注重資金使用效益的原則;

　　(三)堅持量入為出，保障重點(diǎn)，兼顧一般，專(zhuān)款專(zhuān)用的原則;

　　(四)堅持集體討論，一支筆審批的原則。

　　第四條財務(wù)管理的基本任務(wù)是：

　　(一)科學(xué)、合理編制預算，嚴格預算執行，定期編制財務(wù)報告，進(jìn)行財務(wù)活動(dòng)分析，完整準確及時(shí)編制決算，真實(shí)反映單位財務(wù)狀況;

　　(二)建立健全內部財務(wù)管理制度，加強內部監督和控制，開(kāi)展績(jì)效管理，提高資金使用效益;

　　(三)依法組織收入，嚴格控制支出;

　　(四)加強支出管理，統籌安排資金，保障正常運轉的資金需要。建立健全專(zhuān)項資金管理制度，認真執行國庫集中支付及公務(wù)卡制度，按政府采購管理辦法采購商品服務(wù)，規范票據使用行為。

　　(五)加強國有資產(chǎn)管理，合理配置、有效利用、規范處置資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失。

　　第五條行政事業(yè)單位的財務(wù)管理包括：預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、資產(chǎn)管理、負債管理、財務(wù)機構與財務(wù)監督。

　　第六條財政部門(mén)負責行政事業(yè)單位財務(wù)管理指導工作。審計、稅務(wù)、發(fā)改、監察等有關(guān)部門(mén)應當依據各自職責做好行政事業(yè)單位財務(wù)監督工作。

　　第七條單位負責人是單位財會(huì )工作第一責任人，對本單位財會(huì )工作、財會(huì )資料的真實(shí)性、完整性負責，保障財會(huì )人員依法行使職權、參與單位相關(guān)財務(wù)活動(dòng)。

　　第二章預算管理

　　第八條行政事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成。各項收入和支出必須全部納入單位財務(wù)統一管理。

　　第九條單位預算由財務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)共同編制。根據以前年度預算執行、預算年度收入增減因素和措施，測算非稅收入、罰沒(méi)收入、其他收入等收入預算。財政根據維護好的數據資料，自動(dòng)形成單位基本支出預算，單位財務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)一起編制專(zhuān)項經(jīng)費預算，形成單位預算(無(wú)主管部門(mén)為部門(mén)預算)。經(jīng)領(lǐng)導班子集體討論后上報主管部門(mén)或組合下級各單位預算形成綜合部門(mén)預算，經(jīng)領(lǐng)導班子集體討論后上報財政部門(mén)。

　　第十條根據區政府文件及財政規定，以業(yè)務(wù)部門(mén)為主、財務(wù)部門(mén)協(xié)助編制績(jì)效預算，經(jīng)集體討論后上報財政部門(mén)。

　　第十一條區政府辦公會(huì )議討論后，根據財政部門(mén)下達的預算控制數，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)一起再次編制部門(mén)預算，經(jīng)領(lǐng)導班子集體討論后再次上報財政部門(mén)審核。

　　第十二條行政事業(yè)單位編制預算，應當綜合考慮以下因素：

　　(一)年度工作計劃和相應支出需求;

　　(二)以前年度預算執行情況;

　　(三)以前年度結轉和結余情況;

　　(四)資產(chǎn)占有和使用情況;

　　(五)其他因素。

　　第十三條年度預算下達后，行政事業(yè)單位嚴格按照部門(mén)預算執行，積極推進(jìn)工作，不得超預算安排經(jīng)費。每月報送項目經(jīng)費使用情況、季度報送財務(wù)分析材料給單位領(lǐng)導及財政部門(mén)。

　　在年度預算執行中，原則上不予調整，如有特殊情況確需調整，在每年的十月份，逐級審核匯總，經(jīng)領(lǐng)導班子集體討論通過(guò)后報財政部門(mén)審批。

　　第十四條行政事業(yè)單位應當按照規定編制決算表，逐級匯總后，及時(shí)上報財政部門(mén)。應加強決算審核和分析，規范決算管理工作，保證決算數據的完整、真實(shí)、準確。

　　第三章收入管理

　　第十五條收入是指行政事業(yè)單位依法取得的非償還性資金，包括財政補助收入、上級補助收入、其他收入、經(jīng)營(yíng)收入等。行政事業(yè)單位依法取得的應當上繳財政的行政事業(yè)收費、罰沒(méi)收入、政府性基金等，不屬于行政事業(yè)單位收入。

　　第十六條單位的各項行政事業(yè)性收費屬于國家的非稅收入，通過(guò)繳入財政專(zhuān)戶(hù)后劃入國庫。要嚴格按物價(jià)許可證規定的范圍及標準收取，嚴禁擅自設立收費項目和隨意調整收費標準，不得擅自免收或少收，杜絕漏收。行政事業(yè)性收費實(shí)行收繳分離，對現場(chǎng)執收的行政事業(yè)性收費及時(shí)解繳財政專(zhuān)戶(hù)，不得截留、轉移和延期解繳。應建立行政事業(yè)性收費臺帳和減免收費臺帳，必須做到票、表有關(guān)數據相符。

　　第十七條罰沒(méi)收入屬于財政資金，實(shí)行罰繳分離，由當事人自收到處罰決定書(shū)之日起15日內，到指定的代收銀行繳納罰款�，F場(chǎng)執收罰沒(méi)款應當自收繳罰沒(méi)款之日起，交至單位財務(wù)部門(mén)，由單位財務(wù)部門(mén)及時(shí)繳入國庫。要建立罰沒(méi)款催繳制度，辦案部門(mén)及時(shí)督促當事人將罰沒(méi)款上繳國庫。

　　罰沒(méi)物品(包暫扣財物)應建立登記報告制度，嚴格憑證領(lǐng)用繳銷(xiāo)制度，建立完善財物驗收、保管制度、財物交接制度和結算對帳制度，任何單位和個(gè)人，都不得挪用、調換、壓價(jià)私分或變相私分。物品按規定在財政監管下銷(xiāo)毀、繳回收公司處置或繳公共資源交易中心拍賣(mài)，變價(jià)、拍賣(mài)收入繳入國庫。

　　第十八條行政事業(yè)單位的取得的各項收入，應當符合國家規定，按照財務(wù)管理的要求，分項如實(shí)核算。

　　第四章支出管理

　　第十九條支出是行政事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費，包括行政事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級支出、其他支出等。行政事業(yè)支出包括基本支出和項目支出�；�本支出是指為了保障其正常運轉、完成日常任務(wù)而發(fā)生的人員支出(工資福利支出、個(gè)人和家庭補助支出)、公用支出(一般商品和服務(wù)支出、資本性支出)及車(chē)輛經(jīng)費。項目支出是指為了完成特定工作任務(wù)和社會(huì )事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出外發(fā)生的支出。

　　第二十條行政事業(yè)單位支出應當嚴格執行國家規定的開(kāi)支范圍及標準，建立健全支出管理制度，對節約潛力大、管理薄弱的支出進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制。嚴格支出審批程序和手續，制定各項具體的開(kāi)支標準，嚴格實(shí)行中共鄞州區委辦公室、鄞州區人民政府辦公室《關(guān)于區級機關(guān)各單位財務(wù)、工程招投標和物資采購監管工作暫行辦法》(紀委鄞黨辦〔2005〕87號)規定的審批制度，做到“支出按預算、開(kāi)支按標準、審批按程序”。各單位結合實(shí)際，明確“一支筆”審批權限，規范“一支筆”審批行為，對超出一定數額的支出，實(shí)行領(lǐng)導班子集體研究審批制度。各項支出一律做到“四有”：即有合法原始憑證、有合規的支出用途、有具體經(jīng)辦人、證明人簽字，由分管財務(wù)領(lǐng)導審批。不得以領(lǐng)代報，以撥代支。

　　第二十一條加強項目經(jīng)費管理。涉及補助鎮鄉(街道)政府及下屬事業(yè)、村、企業(yè)和個(gè)人的專(zhuān)項資金必須會(huì )同財政部門(mén)制訂專(zhuān)項資金管理辦法，具體規定專(zhuān)項資金來(lái)源和用途、補助范圍對象、符合補助的條件、補助原則、補助標準、補助方式、補助的程序、執行期限、監督管理、績(jì)效管理，兌現政策資金及1000萬(wàn)元以上項目資金經(jīng)財政審核后，在《鄞州日報》公示，公示結束后，與財政局聯(lián)合發(fā)文，通過(guò)集中支付撥至各鎮鄉(街道)政府財審辦或用款單位。行政事業(yè)單位要宣傳項目資金管理辦法，提高知曉率，充分發(fā)揮政策的引導作用。單位建立健全項目申報、論證、實(shí)施、評審及驗收制度，保證項目順利實(shí)施，建立補助資金效果分析制度，通過(guò)不斷完善制度，提高資金使用效益。專(zhuān)項資金支出必須單獨核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，接受有關(guān)部門(mén)檢查監督，配合財政接受事前績(jì)效目標管理、事中績(jì)效跟蹤分析、事后績(jì)效評價(jià)及整改，提高財政資金使用效益。

　　行政事業(yè)單位從財政部門(mén)或者上級預算單位取得的項目資金，應當按照批準的項目和用途使用，專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨核算，并按照規定向同級財政部門(mén)或者上級預算單位報告資金使用情況，接受財政部門(mén)和上級單位的檢查監督。

　　項目完成后，行政事業(yè)單位應當向同級財政部門(mén)或者上級預算單位報送項目支出決算和使用效果的書(shū)面報告。

　　第二十二條單位召開(kāi)的各類(lèi)會(huì )議要堅持務(wù)實(shí)、節儉、高效的原則，嚴格控制會(huì )議的參加人數、召開(kāi)的數量和會(huì )期。小型會(huì )議盡量在單位召開(kāi)，大中型會(huì )議原則上選擇區黨校召開(kāi)。會(huì )議期間控制住宿天數，安排住宿的減少空置率。建立會(huì )議費預算、結算審批制度。

　　業(yè)務(wù)招待原則上在單位食堂就餐，特殊情況可在外就餐，但由單位辦公室統一承辦，建立定點(diǎn)制度，實(shí)行一餐一結、公務(wù)卡支付。

　　第二十三條實(shí)行國庫集中支付的單位，要建立分月用款計劃制度。預算單位依據部門(mén)預算執行控制數，按預算支出執行進(jìn)度，編制分月用款計劃，并于每月22日前將審核后的次月用款計劃報財政局。

　　第二十四條政府采購必須建立預算制度，支出中列入政府采購目錄的或目錄以外5萬(wàn)元以上設備貨物購置必須辦理政府采購相關(guān)手續。

　　為減少成本，加強管理，單位盡量向社會(huì )購買(mǎi)服務(wù)，服務(wù)費用在5萬(wàn)元以上，必須辦理政府采購。

　　第二十五條行政事業(yè)單位應當依法加強各類(lèi)票據管理，由單位財務(wù)部門(mén)統一負責票據管理，確定專(zhuān)人管理票據及票據準購證，不得使用自制(自購)票據收費、罰款，票據開(kāi)具應當規范、內容完備、項目齊全、字跡清楚，正確區分行政事業(yè)非稅收入票據、非經(jīng)營(yíng)性收款收據、往來(lái)款票據與稅務(wù)發(fā)票使用或收受。

　　第二十六條基本建設支出項目必須按國家規定履行報批手續。對總投資在1000萬(wàn)元以上、201-1000萬(wàn)元、200萬(wàn)元以下的政府投資項目，按規定審批。嚴格按基本建設程序開(kāi)展前期工作，項目建議書(shū)、可行性研究報告必須委托符合資質(zhì)的工程咨詢(xún)機構編制。

　　工程量發(fā)生變更，計算時(shí)原則上執行合同中標價(jià)，但工程單項變更金額達到規定額度，需重新組價(jià)。

　　工程、設計勘測、監理費用按規定進(jìn)行公開(kāi)招標。工程預算(標底)根據有關(guān)規定送審計中心審核。

　　按有關(guān)規定進(jìn)行工程施工合同管理、工程竣工決(結)算，工程竣工后，必需按規定編制竣工財務(wù)決算報表，有財政性建設資金參與的建設項目，應將竣工財務(wù)決算報表送財政部門(mén)審查確認，批準后辦理交付使用資產(chǎn)手續。

　　基建施工項目金額在報批額度以下一定額度以上，需經(jīng)領(lǐng)導班子集體討論決定。凡是批準立項的工程必須簽訂工程承包合同，不得把工程項目委托給無(wú)證單位承包，承包施工等級必須與工程要求相符，嚴禁層層轉包。嚴格按規定使用基建管理經(jīng)費。

　　第五章結轉和結余管理

　　第二十七條結轉資金，是指當年預算已執行但未完成，或未執行，下年度需要按照原用途繼續使用的資金。

　　結轉資金原則上不得調整用途。在年度預算執行中，區級部門(mén)確需調整結轉資金用途的，需報財政部門(mén)審批。

　　第二十八條結余資金，是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

　　對某一預算年度安排的項目支出連續二年未使用完、或者連續三年仍未使用完形成的結轉資金，視為結余資金。對年未累計剩余資金超過(guò)當年預算安排額三分之一的延續項目，其剩余的資金視同結余資金管理。

　　第二十九條延續項目有結轉資金的，編制預算時(shí)，應根據項目結轉資金情況和項目年度資金需求情況，統籌安排預算。

　　區級部門(mén)項目支出結余資金，在統籌用于編制以后年度預算之前，原則上不得動(dòng)用。在預算執行中，確因特殊情況需在預算執行中追加預算時(shí)，首先動(dòng)用本部門(mén)項目支出結余資金，需報區財政部門(mén)審批。在預算執行結束后，形成的項目支出結余資金，應統籌用于編制下一年度本部門(mén)預算，也可由區財政視情調劑用于其他部門(mén)支出。區級部門(mén)在編制本部門(mén)預算時(shí)，可以在本部門(mén)本級和下級預算單位之間、下級不同預算單位之間、不同預算科目之間統籌安排使用結余資金。在預算執行中，對當年執行進(jìn)度緩慢、預計年底形成較多結轉或結余資金的項目，應及時(shí)提出調減當年預算或調整用于本部門(mén)中新增重要支出建議，報財政審批。對經(jīng)財政審核調減的預算資金，全部收回區級總預算。

　　第六章資產(chǎn)管理

　　第三十條資產(chǎn)是行政事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。行政事業(yè)單位依法管理使用國有資產(chǎn)，完善資產(chǎn)管理制度，維護資產(chǎn)的.安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益。

　　第三十一條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內變現或者耗用的資產(chǎn)，包括現金、銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度、應收及暫付款項等。

　　1.現金管理。嚴格按照《現金管理暫行條例》的規定執行。執行庫存現金限額制度,會(huì )計人員定期核對出納現金余額，保證賬實(shí)相符。庫存現金按銀行核定的標準執行，超過(guò)限額部分的庫存現金要及時(shí)存入銀行，責任人超額存放而發(fā)生失竊的，賠償損失。為減少現金使用量，對于財政授權支付業(yè)務(wù)中原使用現金結算的十六類(lèi)公用經(jīng)費支出，嚴格使用公務(wù)卡支付。

　　2.銀行存款管理。嚴格實(shí)行國庫集中支付制度。銀行賬戶(hù)由單位財務(wù)部門(mén)統一管理，各單位除用于國庫集中支付的基本賬戶(hù)和按規定開(kāi)設的工會(huì )經(jīng)費、食堂經(jīng)費等賬戶(hù)外，不得擁有其他銀行賬戶(hù)。按照《中華人民共和國票據法》、《支付結算辦法》辦理銀行結算。財務(wù)主管或會(huì )計定期核對銀行存款，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調節表。如調節不符，應查明原因，及時(shí)處理。支票統一由出納保管，領(lǐng)用支票應辦理登記審批手續。

　　3.行政事業(yè)單位要切實(shí)加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(cháng)期掛賬。

　　第三十二條固定資產(chǎn)管理是使用年限在一年以上，單位價(jià)值在1000元以上(其中專(zhuān)用設備單位價(jià)值在1500元以上)，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。

　　固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi)：房屋建筑物;通用設備;專(zhuān)用設備;文物和陳列品;圖書(shū)、檔案;家具、用具、裝具及動(dòng)植物。

　　1.單位應根據固定資產(chǎn)的固定性、移動(dòng)性等特點(diǎn)，制定各類(lèi)固定資產(chǎn)管理制度，不得隱匿、截留、挪用固定資產(chǎn)，單位應建立固定資產(chǎn)實(shí)物登記卡，詳細記載固定資產(chǎn)購建、使用、調撥、出讓、報廢等情況。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門(mén)統一登記、保管，財務(wù)部門(mén)統一建帳、核算，明確財務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)以及使用部門(mén)的責任，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每一年盤(pán)存一次，做到帳帳、帳實(shí)相符。

　　2.行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不允許公物私用或無(wú)償交由與單位無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)單位使用。不得隨意處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)調撥、捐贈、報廢、變賣(mài)、轉讓等，應經(jīng)中介機構評估或鑒定，報主管部門(mén)和財政國資辦審批。

　　第三十三條行政事業(yè)單位應建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整。

　　第三十四條行政事業(yè)單位應當加強日常管理工作，做好建帳、核算和登記工作，定期或者不定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證帳帳相符，帳實(shí)相符。年度終了，應當進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)。對資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧應當及時(shí)處理。

　　第七章負債管理

　　第三十五條負債是指行政事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，包括應繳款項、暫存應付款項等。

　　第三十六條行政事業(yè)單位應當加強對暫存應付款等科目管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存應付款等科目;對暫存應付款等科目應當及時(shí)清理、結算，不得長(cháng)期掛帳。

　　第八章財務(wù)機構與財務(wù)監督

　　第三十七條行政事業(yè)單位按照規定設置財務(wù)會(huì )計機構、配備會(huì )計人員，負責對本單位的經(jīng)濟活動(dòng)統一管理和核算，按月報送給單位領(lǐng)導財務(wù)報表及必要附件說(shuō)明。下屬單位較多的主管部門(mén)根據需要設置會(huì )計核算中心，配備必要管理人員，成立相對獨立財務(wù)機構，指導考核檢查下屬單位財務(wù)活動(dòng)，組織會(huì )計人員進(jìn)行繼續教育及業(yè)務(wù)交流學(xué)習。單位內部的其他非獨立工作部門(mén)或機構不得脫離單位統一監督另設會(huì )計、出納，不得另立賬戶(hù)從事會(huì )計核算，從事會(huì )計工作的人員必須取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。臨時(shí)人員原則上不得從事財會(huì )工作。會(huì )計人員必須遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，不弄虛作假，不泄露秘密。

　　第三十八條加強內控制度，單位會(huì )計機構中的會(huì )計、出納人員，必須分設，銀行印鑒必須分管，出納人員不得兼任銀行存款余額調節表的編制工作。根據不相容職務(wù)分離控制原則，“錢(qián)賬分管”，財務(wù)分工嚴格按照“會(huì )計管賬不管錢(qián)，出納管錢(qián)不管賬”執行。出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權債務(wù)賬目的登記工作。資產(chǎn)實(shí)物管理與記賬分離，票據保管與開(kāi)票分離。

　　第三十九條行政事業(yè)單位按照規定設置會(huì )計賬簿，根據實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項及時(shí)進(jìn)行會(huì )計核算，填制會(huì )計憑證，登記賬簿，編制財務(wù)會(huì )計報告，按《會(huì )計檔案管理辦法》建立、保管、銷(xiāo)毀檔案。會(huì )計憑證應真實(shí)、健全，能準確反映業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　第四十條會(huì )計機構、會(huì )計人員應對違反國家統一財政、財務(wù)、會(huì )計制度規定的財務(wù)收支不予辦理。財務(wù)人員要嚴格遵守國家的財政制度和財政紀律，依法行使職權，認真加強會(huì )計監督，對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求其更正、補充;對審批手續不全的憑證不予受理，并要求補充。

　　第四十一條行政事業(yè)單位不得有下列違反會(huì )計管理規定的行為：

　　1.授意、指使、強令會(huì )計機構、會(huì )計人員偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和其他會(huì )計資料，提供虛假財務(wù)會(huì )計報告;

　　2.明知虛假會(huì )計資料仍授意、指使、強令會(huì )計機構、會(huì )計人員報銷(xiāo)支出事項，提供虛假會(huì )計記錄和其他會(huì )計資料;

　　3.另立賬戶(hù)，私設會(huì )計賬簿，轉移資金;

　　4.以未經(jīng)審核的會(huì )計憑證為依據登記會(huì )計賬簿或登記會(huì )計賬簿不符合規定;

　　5.未按規定填制、取得原始憑證或填制、取得原始憑證不符合規定;

　　6.未按規定建立并實(shí)施內部會(huì )計監督制度;

　　7.拒絕依法實(shí)施的監督或不如實(shí)提供會(huì )計信息資料;

　　8.隱匿或故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計信息資料;

　　9.隨意將財政性資金出借他人，為小團體或個(gè)人牟取利益。

　　第四十二條會(huì )計人員工作調動(dòng)或者因故離職，必須將本人所保管的會(huì )計檔案資料全部移交給接替人員，沒(méi)有辦清交接手續的，不得調動(dòng)或者離職。交接工作分別由會(huì )計機構負責人、單位負責人，必要時(shí)由上級單位派人監交。

　　第四十三條行政事業(yè)單位應依據《會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》等法規建立健全財務(wù)、會(huì )計監督體系。單位負責人對財務(wù)、會(huì )計監督工作負領(lǐng)導責任。會(huì )計機構、會(huì )計人員對本單位的經(jīng)濟活動(dòng)依法進(jìn)行財務(wù)監督。

　　第四十四條行政事業(yè)單位財務(wù)監督是指單位根據國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度，對本單位及下級單位的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查的行為。主要內容包括;

　　(一)對預算編制、執行和財務(wù)報告的真實(shí)性、準確性、完整性進(jìn)行審核、檢查;

　　(二)對各項收入和支出的范圍和標準等進(jìn)行審核、檢查;

　　(三)對重大支出、專(zhuān)項支出、基本建設支出項目進(jìn)行專(zhuān)項監督檢查;

　　(四)對行政性收費和罰沒(méi)收入收繳執行情況進(jìn)行審核、檢查;

　　(五)對有關(guān)資產(chǎn)管理要求的措施的落實(shí)情況進(jìn)行檢查督促;

　　(六)對違反財務(wù)規章制度的問(wèn)題進(jìn)行檢查糾正。

　　第四十五條行政事業(yè)單位應自覺(jué)接受審計、財政部門(mén)的檢查和監督。

　　第四十六條財政部門(mén)、行政事業(yè)單位及其工作人員違反規定的財務(wù)制度，按照《財政違法行為處罰處分條例》處理。

　　第四十七條行政事業(yè)單位領(lǐng)導工作調動(dòng)或離職，必須經(jīng)同級審計部門(mén)進(jìn)行離任審計。

　　第九章附則

　　第四十八條工會(huì )等社會(huì )團體、食堂等附屬服務(wù)單位財務(wù)管理參照執行。本規定由財政局負責解釋。根據本規定，各行政事業(yè)單位結合本單位實(shí)際制訂具體細則。

　　第四十九條本規定自發(fā)文之日起執行。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預算管理制度 2

　　第一章總則

　　第一條為了規范行政單位的財務(wù)行為，加強行政單位的財務(wù)管理，保障行政單位工作任務(wù)的完成，制定本規則。

　　第二條中華人民共和國境內各級行政機關(guān)和實(shí)行預算管理的其他機關(guān)、政黨組織（以上統稱(chēng)行政單位）的財務(wù)活動(dòng)，適用本規則。

　　第三條行政單位財務(wù)管理的基本原則是：執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度；厲行節約，制止奢侈浪費；量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般；注重資金使用效益。

　　第四條行政單位財務(wù)管理的基本任務(wù)是：

　�。ㄒ唬┖侠砭幹菩姓�單位預算，統籌安排、節約使用各項資金，保障行政單位正常運轉的資金需要；

　�。ǘ�）定期編制財務(wù)報告，如實(shí)反映行政單位預算；

　�。ㄈ�）建立、健全內部財務(wù)管理制度，對行政單位財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監督；

　�。ㄋ模┘訌娦姓�單位國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；

　�。ㄎ澹�對行政單位所屬并歸口行政財務(wù)管理的單位的財務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導、監督；

　�。�六）加強對非獨立核算機關(guān)后勤服務(wù)部門(mén)的財務(wù)管理，實(shí)行內部核算辦法。

　　第五條行政單位的財務(wù)活動(dòng)在單位負責人領(lǐng)導下，由單位財務(wù)部門(mén)統一管理。行政單位應當單獨設置財務(wù)機構，配備專(zhuān)職財務(wù)會(huì )計人員，進(jìn)行獨立核算。人員編制少、財務(wù)工作量小的單位，可以實(shí)行單據報賬制度。

　　第二章單位預算管理

　　第六條行政單位預算是行政單位根據其職責和工作任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。行政單位預算由收入預算和支出預算組成。

　　第七條按照經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系和預算管理權限，行政單位預算管理分為下列級次：

　�。ㄒ唬┫蛲�級財政部門(mén)報領(lǐng)經(jīng)費，并對下一級預算單位核撥經(jīng)費的行政單位，為主管預算單位；

　�。ǘ�）向上一級預算單位報領(lǐng)經(jīng)費，并對下一級預算單位核撥經(jīng)費的行政單位，為二級預算單位；

　�。ㄈ�）向同級財政部門(mén)或者上一級預算單位報領(lǐng)經(jīng)費，沒(méi)有下級撥款單位的行政單位，為基層預算單位。

　　第八條各級預算單位應當按照預算管理級次報領(lǐng)、核撥經(jīng)費，并按照批準的預算組織實(shí)施，定期將預算執行情況向同級財政部門(mén)或者上一級預算單位報告。

　　第九條財政部門(mén)對行政單位實(shí)行收支統一管理，定額、定項撥款，超支不補，結余留用的預算管理辦法。

　　第十條行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。行政單位的預算外資金收入和其他收入應當首先用于彌補經(jīng)常性支出不足和必要的專(zhuān)項支出。

　　第十一條行政單位預算依照下列程序編報和審批：

　�。ㄒ唬┬姓�單位根據年度工作計劃和收支增減因素，提出收支概算，逐級匯總報送同級財政部門(mén)；

　�。ǘ�）財政部門(mén)參照行政單位提出的收支概算，審核分配單位預算指標；

　�。ㄈ�）行政單位根據分配的單位預算指標正式編制年度預算，并逐級匯總報送同級財政部門(mén)；

　�。ㄋ模┴斦�部門(mén)正式批復行政單位預算。

　　第十二條行政單位應當嚴格執行預算，按照收支平衡的原則，整理安排各項資金，不得超預算安排支出。

　　行政單位年度預算執行中，財政部門(mén)核定的財政預算撥款收入和從財政專(zhuān)戶(hù)核撥的預算外資金收入，原則上不予調整。因特殊情況確需調整的，行政單位應當按照規定程序逐級報送主管預算單位或者財政部門(mén)審批。非撥款收入部門(mén)發(fā)生變化，需要相應調整支出的，由行政單位自行調整并報送主管預算單位或者財政部門(mén)備案，主管預算單位或者財政部門(mén)批復決算時(shí)審核確認。

　　第三章收入管理

　　第十三條收入是指行政單位依法取得的非償還性資金，包括財政預算撥款收入、預算外資金收入以及其他合法收入。

　　財政預算撥款收入，是指財政部門(mén)核撥給行政單位的財政預算資金。

　　預算外資金收入，是指財政部門(mén)專(zhuān)戶(hù)按照規定核撥給行政單位的預算外資金和經(jīng)財政部門(mén)核準由行政單位按照計劃使用，不上繳財政專(zhuān)戶(hù)的少量預算外資金。

　　其他收入，是指行政單位依法取得本條第二款、第三款范圍以外的收入。

　　行政單位的各項收入必須統一管理。

　　第十四條行政單位各項收入的取得，應當符合國家規定，及時(shí)入賬，并按照財務(wù)管理的要求，分項如實(shí)填報。

　　第十五條行政單位依法取得的應當納入財政預算的罰沒(méi)收入、行政性收費收入和基金，以及應當繳入財政專(zhuān)戶(hù)的預算外資金，不屬于行政單位的收入，必須及時(shí)足額上繳。

　　第四章支出管理

　　第十六條支出是指行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費。

　　第十七條行政單位支出，包括經(jīng)常性支出、專(zhuān)項支出和自籌基本建設支出。

　　經(jīng)常性支出，是指行政單位為維持正常運轉和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。

　　專(zhuān)項支出，是指行政單位為完成專(zhuān)項或者特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。

　　自籌基本建設支出，是指行政單位經(jīng)依法批準用財政預算撥款以外的資金安排的基本建設支出。

　　本條第二款、第三款支出，分別按其用途列入相應的預算科目。

　　第十八條行政單位應當建立、健全各項支出的管理制度。各項支出由單位財務(wù)部門(mén)按照批準的預算和有關(guān)規定審核辦理。防止多頭審批和無(wú)計劃開(kāi)支。重大支出項目，應當集體討論決定。各項資金的安排使用情況，應當按照財政部門(mén)的要求分別反映。

　　第十九條行政單位的支出，應當嚴格執行國家規定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標準，保證人員經(jīng)費和單位正常運轉必需的開(kāi)支，并對節約潛力大、管理薄弱的支出項目實(shí)行重點(diǎn)管理和控制。

　　行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規定的范圍和標準。

　　第二十條行政單位的專(zhuān)項支出，應當按照批準的項目和用途使用，并按照規定向主管預算單位或者財政部門(mén)報送專(zhuān)項支出情況表和文字報告，接受有關(guān)部門(mén)的檢查、監督。

　　第二十一條行政單位應當嚴格控制自籌基本建設支出。確需安排支出的，應當按照規定程序履行報批手續。核批后的自籌基本建設資金，納入基本建設財務(wù)管理。

　　第五章結余管理

　　第二十二條結余是指行政單位收入和支出相抵后的余額。

　　第二十三條行政單位結余不提取基金，全額結轉下年使用；其中，已完成項目的專(zhuān)項經(jīng)費結余，報經(jīng)主管預算單位或者財政部門(mén)批準后，方可使用。

　　第六章資產(chǎn)管理

　　第二十四條資產(chǎn)是指行政單位占有或使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

　　第二十五條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以?xún)茸儸F或者耗用的資產(chǎn)，包括現金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。

　　第二十六條固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規定標準以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設備、專(zhuān)用設備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。

　　一般設備單位價(jià)值在500以上，專(zhuān)用設備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，按固定資產(chǎn)管理。

　　第二十七條行政單位應當建立、健全資產(chǎn)管理制度，由財務(wù)部門(mén)統一建賬、核算，由資產(chǎn)管理部門(mén)統一登記、管理。行政單位應當明確財務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)以及使用部門(mén)的責任，定期或者不定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。年度終了，應當進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)。

　　第二十八條行政單位應當由財務(wù)部門(mén)統一開(kāi)設和管理銀行存款賬戶(hù)。

　　行政單位開(kāi)設銀行存款賬戶(hù)，應當報主管預算單位或者同級財政部門(mén)審批。

　　第二十九條行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(cháng)期掛賬。

　　第三十條行政單位所需的固定資產(chǎn)，應當根據業(yè)務(wù)工作的需要和單位財力的可能，根據合理、節約、有效的`原則，按照國家有關(guān)規定進(jìn)行配置。

　　第三十一條行政單位的固定資產(chǎn)增加時(shí)，應當及時(shí)登記入賬；減少時(shí)，應當按照國有資產(chǎn)處置規定辦理報批手續，進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　第三十二條行政單位固定資產(chǎn)處置、出租收入，應當首先用于單位固定資產(chǎn)的更新改造。

　　第七章應繳款項和暫存款項的管理

　　第三十三條應繳款項是指行政單位依法取得并應當上繳國庫的預算資金和應當繳入財政專(zhuān)戶(hù)的預算外資金等款項，包括按照國家規定應當納入預算管理的罰的沒(méi)收入、行政性收費、基金以及暫未納入預算管理但應當繳入財政專(zhuān)戶(hù)的預算外資金。

　　第三十四條行政單位取得罰沒(méi)收入、行政性收費、基金等收入，應當使用合法票據。

　　行政單位取得各種應繳款項，應當及時(shí)、足額上繳國庫或者同級財政專(zhuān)戶(hù)，不得挪用、截留或者坐支。

　　第三十五條暫存款項是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預收、代管等待結算的款項。

　　第三十六條行政單位應當加強對暫存款的項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時(shí)清理、結算，不得長(cháng)期掛賬。

　　第八章行政單位劃轉撤并的財務(wù)處理

　　第三十七條行政單位劃轉撤并的財務(wù)處理，應當在財政部門(mén)、國有資產(chǎn)管理部門(mén)和主管預算單位的監督指導下進(jìn)行。

　　劃轉撤并的行政單位應當全面清查資產(chǎn)，編制有關(guān)財務(wù)報表，提供資產(chǎn)目錄以及往來(lái)款項清單，提出資產(chǎn)作價(jià)依據和往來(lái)款項的處理意見(jiàn)，辦理國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉手續，并妥善處理各項遺留問(wèn)題。

　　第三十八條劃轉撤并的行政單位的資產(chǎn)經(jīng)主管預算單位審核并上報財政部門(mén)和國有資產(chǎn)管理部門(mén)批準后，分別按照下列規定處理：

　�。ㄒ唬┺D為事業(yè)單位和改變隸屬關(guān)系的行政單位，其資產(chǎn)無(wú)償移交，并相應調整、劃轉經(jīng)費指標。

　�。ǘ�）轉為企業(yè)的行政單位，其資產(chǎn)按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規定進(jìn)行評估作價(jià)后，轉作企業(yè)的國家資本金。

　�。ㄈ�）撤銷(xiāo)的行政單位，其全部資產(chǎn)由財政部門(mén)或者財政部門(mén)授權的主管預算單位處理。

　�。ㄋ模┖喜⒌男姓�單位，其全部資產(chǎn)移交新組建單位；合并后多余的資產(chǎn)，由財政部門(mén)或者財政部門(mén)授權的主管預算單位處理。

　　第九章財務(wù)報告和財務(wù)分析

　　第三十九條財務(wù)報告是反映行政單位一定時(shí)期財務(wù)狀況和預算執行結果的總結性書(shū)面文件。

　　第四十條行政單位的財務(wù)報告，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

　　第四十一條財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數字表以及預算外資金收支明細表、專(zhuān)項支出情況表等有關(guān)附表。

　　財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應當反映本期收入、支出、結余、專(zhuān)項經(jīng)費使用及資產(chǎn)變動(dòng)的情況，說(shuō)明影響財務(wù)狀況變化的重要事項，總結財務(wù)管理經(jīng)驗，對存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)等。

　　第四十二條財務(wù)分析內容包括預算執行、開(kāi)支水平、人員增減、固定資產(chǎn)利用等。

　　財務(wù)分析的指標主要是：支出增長(cháng)率、人均開(kāi)支水平、專(zhuān)項支出占總支出比重、人員經(jīng)費占總支出的比重、人車(chē)比例等。行政單位可以根據其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，增加財務(wù)分析指標。

　　第四十三條行政單位應當依據會(huì )計核算資料和有關(guān)文件、真實(shí)、準確、完整地編制財務(wù)報告，認真進(jìn)行財務(wù)分析，并按照規定報送財務(wù)部門(mén)、主管預算單位和其他有關(guān)部門(mén)。

　　第十章財務(wù)監督

　　第四十四條財務(wù)監督是行政單位根據國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度，對本單位及下級預算單位的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查的行為。

　　第四十五條行政單位財務(wù)監督的主要內容包括：

　�。ㄒ唬�對預算的編制、執行和財務(wù)報告的真實(shí)性、準確性、完整性進(jìn)行審核、檢查；

　�。ǘ�）對各項收入和支出的范圍和標準進(jìn)行審核、檢查；

　�。ㄈ�）對有關(guān)資產(chǎn)管理要求和措施的落實(shí)情況進(jìn)行檢查督促；

　�。ㄋ模�對違反財務(wù)規章制度的問(wèn)題進(jìn)行檢查糾正。

　　第四十六條行政單位應當建立內部審計制度和崗位責任制，健全內容監督機制。

　　第十一章附則

　　第四十七條行政單位的基本建設投資、外事經(jīng)費、社會(huì )保障經(jīng)費的財務(wù)管理，按照國家有關(guān)規定辦理。

　　第四十八條列為行政編制并按受財政撥款的社會(huì )團體和未列為行政編制但完全行使行政管理職能的單位在進(jìn)行財務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照本規則執行。

　　行政單位所屬獨立核算的企業(yè)、事業(yè)單位分別執行相應的財務(wù)制度，不執行本規則。

　　第四十九條本規則自發(fā)布之日起施行。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預算管理制度 3

　�。ㄒ唬┰圏c(diǎn)目標

　　年制定政策調整方案；年實(shí)施試點(diǎn)新方案，基本達到覆蓋城鄉所有非從業(yè)居民。通過(guò)試點(diǎn)，探索和完善城鄉居民基本醫療保險政策體系，形成合理的籌資渠道、健全的管理體制和規范的運作機制，建立以大病統籌為主的城鄉居民基本醫療保險制度。

　�。ǘ�）試點(diǎn)原則

　　堅持低水平起步，根據經(jīng)濟發(fā)展水平和各方面承受能力，合理確定籌資水平和保障標準，堅持政府組織引導，居民個(gè)人繳費為主和政府補助、社會(huì )捐助為輔相結合，重點(diǎn)保障城鄉居民住院和門(mén)診大病醫療需要。堅持統籌協(xié)調，統一管理的原則，實(shí)行與城鄉職工基本醫療保險相銜接，整體推進(jìn)，一體化管理。納入全縣社會(huì )事業(yè)發(fā)展規劃和工作計劃，實(shí)行目標管理、公平運作、民主監督。

　　二、參保范圍和籌資水平

　�。ㄈ�）參保范圍

　　具有縣城鄉非農業(yè)戶(hù)口并在城鄉居住的不屬于城鄉職工基本醫療保險制度覆蓋范圍的中小學(xué)階段的學(xué)生（包括職業(yè)高中、中專(zhuān)、技校學(xué)生、下同）少年兒童和其他非從業(yè)城鄉居民都可以以家庭、學(xué)校和幼兒園為單位參加城鄉居民基本醫療保險。

　�。ㄋ模┗�金構成

　　1家庭繳納的醫療保險費；

　　2各級財政補助和社會(huì )捐助；

　　3基金的利息收入和增值收入；

　　4法律、法規規定的其他收入。

　　居民基本醫療保險基金不記征稅、費。

　�。ㄎ澹├U費和補助

　　1成年居民每人每年繳費標準為190元。其中：個(gè)人繳費120元；各級財政補助70元，包括中央財政補助40元，省級財政補助18元，縣級財政補助12元。

　　2中小學(xué)生、少年兒童和不滿(mǎn)18周歲的非在校城鄉居民每人每年繳費標準為90元。其中：個(gè)人繳費20元；各級財政補助70元，包括中央財政補助40元，省級財政補助18元，縣級財政補助12元。

　　3屬于低保對象的或重度殘疾的中小學(xué)生、少年兒童和不滿(mǎn)18周歲的非在校城鄉居民每人每年繳費標準為90元，個(gè)人繳費10元，各級財政補助80元，其中：由中央財政補助45元，省級財政補助21元，縣級財政補助14元；其他低保人員繳費標準為190元，個(gè)人繳費38元，各級財政補助152元，其中：由中央財政補助70元，省級財政補助36元，縣級財政補助46元。

　　4持《殘疾人證》喪失勞動(dòng)能力的重度殘疾人繳費標準為190元，個(gè)人繳費38元，各級財政補助152元，其中：中央財政補助70元，省級財政補助36元，縣級財政補助46元。

　　5年滿(mǎn)60周歲以上（含60周歲）低收入家庭老人繳費標準為190元，個(gè)人繳費60元，各級財政補助130元，其中：中央財政補助70元，省級財政補助36元，縣級財政補助24元。

　　6已參加城鄉職工基本醫療保險的人員可用個(gè)人賬戶(hù)節余資金為其家庭成員繳費；有條件的用人單位對其職工家屬可給予繳費補助，補助的金額由職工單位確定。

　　7享受補貼的人群各項補貼不能重復享受。

　　國家或省調整補貼標準時(shí)，隨標準進(jìn)行調整。

　�。�六）參保經(jīng)辦及有關(guān)規定

　　1縣醫療保險經(jīng)辦中心負責組織街道社區及各鄉鎮勞動(dòng)保障服務(wù)站進(jìn)行居民參保的'宣傳動(dòng)員、辦理參保登記收費和變更等手續�？h醫療保險經(jīng)辦中心對居民參保資料進(jìn)行審核并制作居民基本醫療保險證、IC卡，由鄉（鎮）街道社區勞動(dòng)保障服務(wù)站發(fā)給參保居民。

　　2低保人員由縣民政部門(mén)組織辦理參保手續。中小學(xué)生和少年兒童由教育行政部門(mén)組織以學(xué)�；蛴變簣@為單位整體參保。其他居民個(gè)人到所在鄉（鎮）街道社區勞動(dòng)保障服務(wù)站辦理參保繳費手續。

　　3本方案實(shí)施后符合參保條件的居民1年內參保的繳費滿(mǎn)兩個(gè)月即可享受統籌基金補償待遇；1年后參保的繳費滿(mǎn)4個(gè)月才可享受補償待遇。已參保居民每年一次性繳納醫療保險費，享受待遇期限為一個(gè)統籌有效期（統籌有效期為繳費當年的4月1日至下年的3月31日居民參保后，應按時(shí)連續繳費，沒(méi)有按時(shí)續繳醫療保險費的3個(gè)月內補足欠費的從補足欠費次日起恢復居民醫療保險待遇；超過(guò)3個(gè)月不足一年的補足欠費滿(mǎn)2個(gè)月才可享受醫療保險待遇；超過(guò)一年的補足欠費滿(mǎn)4個(gè)月才可享受醫療保險待遇。

　　學(xué)生以學(xué)校集體參保，從參保繳費次日零時(shí)起享受醫療保險待遇。

　　4符合參保條件的居民在本方案實(shí)施后未及時(shí)參保的以及參保后中斷繳費的人員，辦理參保手續時(shí)，應補繳本方案自實(shí)施之日起的年限費用和中斷繳費期間的年限費用，最高補繳年限為3年。中斷繳費期間發(fā)生醫療費用由個(gè)人承擔，屬于享受繳費補貼的人群，補繳費用時(shí)，應享受的補貼由個(gè)人承擔。居民參保后所繳費用不予退還。

　�。ㄆ撸┽t療待遇

　　1參保居民在住院和門(mén)診大病期間發(fā)生的醫療費，以及中小學(xué)生在校期間意外傷害的門(mén)診醫療費，暫按照我縣城鄉職工基本醫療保險執行的《省城鄉職工基本醫療保險藥品目錄》《省城鄉職工基本醫療保險診療項目目錄》和《省城鄉職工基本醫療保險服務(wù)設施范圍和標準》等有關(guān)規定執行，待國家相關(guān)標準出臺后，按國家標準執行。

　　2《藥品目錄》中的《乙類(lèi)藥品費、診療項目目錄》中的支付部分費用的診療項目費，首先由個(gè)人自付一定比例費用。個(gè)人自付比例為：10%余額再按本方案有關(guān)規定執行，目錄外藥品費和診療項目費由個(gè)人自付。

　　3參保居民住院（或門(mén)診大�。┽t療費實(shí)行起付線(xiàn)標準和最高支付限額控制。

　　起付線(xiàn)標準是指參保居民住院（或門(mén)診大�。�時(shí)首先由個(gè)人承擔的部分。具體標準為省級及省級以上醫療機構（含省腫瘤醫院，下同）為900元；市級醫療機構（含市級專(zhuān)科醫院，下同）為600元；縣級及縣級以下定點(diǎn)醫療機構為300元；中小學(xué)生住院（或門(mén)診）起付標準統一為100元。門(mén)診大病一個(gè)年度內只計算一次起付線(xiàn)標準。

　　最高支付限額是指參保人員在一個(gè)參保年度內規定范圍內的住院（含門(mén)診大�。┽t療費總額，此限額內統籌基金按照不同比例進(jìn)行補償。成年居民最高支付限額為4萬(wàn)元；中小學(xué)生、少年兒童和不滿(mǎn)18周歲的非在校城鄉居民最高支付限額為6萬(wàn)元。

　　中小學(xué)生享受在校期間意外傷害門(mén)診醫療待遇；中小學(xué)生年度內發(fā)生的符合規定的屬于意外傷害的門(mén)診醫療費，100元（不含100元）以上5000元以下（含5000元）部分，由統籌基金支付80%

　　4參保居民因疾病在定點(diǎn)醫院住院期間發(fā)生的符合規定的醫療費，起付線(xiàn)標準以上，最高支付限額以下采取按照不同比例、分段累加的方式進(jìn)行補償。具體補償標準為：起付線(xiàn)以上5000元以下（含5000元）部分，省級及省級以上、市級、縣級醫院的補償比例分別為35%45%55%5001元以上40000元以下（含40000元）部分，省級及以省級以上、市級、縣級定點(diǎn)醫院的補償比例分別為45%55%65%

　　5中小學(xué)生、少年兒童和不滿(mǎn)18周歲的非在校城鄉居民因疾病住院期間發(fā)生的符合規定的住院醫療費，具體補償標準為：

　　1.起付線(xiàn)以上5000元（含5000元）以下的部分，補償比例為65%

　　2.5000元以上10000元（含10000元）以下的部分，補償比例為70%

　　3.10000元以上30000元（含30000元）以下的部分，補償比例為75%

　　4.30000元以上60000含60000元）以下補償比例為80%

　　6參保居民在門(mén)診發(fā)生的惡性腫瘤放化療、尿毒癥透析治療、異體器官移植后抗排異治療等門(mén)診大病醫療費用，統籌基金給予一定補助。具體標準：省級及省級以上、市級、縣級醫療機構門(mén)診大病醫療費用的補償比例分別為：45%50%55%

　　三、醫療管理

　�。ò耍┽t療服務(wù)管理

　　本縣管轄區內的縣級非營(yíng)利性綜合醫院、中醫院、專(zhuān)科醫院、鄉（鎮）衛生院；作為城鄉居民基本醫療保險定點(diǎn)醫院。

　　1城鄉居民基本醫療保險住院（不含門(mén)診大�。�實(shí)行首診和轉院登記制度。參保人員按分級、定點(diǎn)醫療的原則，應首先持《城鄉居民基本醫療保險證》及《城鄉居民基本醫療保險IC卡》鄉（鎮）縣級的定點(diǎn)醫療機構就診住院。

　　2因病情需要轉院的由首診定點(diǎn)醫療機構辦理轉院登記手續，并經(jīng)縣醫保中心審核，方可轉入上級定點(diǎn)醫院治療，沒(méi)有辦理轉院登記審批手續的其發(fā)生的醫療費用不予補償。大病門(mén)診要在指定的定點(diǎn)醫院治療，門(mén)診治療需經(jīng)醫療保險經(jīng)辦中心審批，否則不予補償。

　　3參保居民外出時(shí)，出現急診搶救情況，可以在就近醫療機構就診住院，但應及時(shí)告知醫療保險經(jīng)辦中心，其家屬憑急診住院證明及相關(guān)材料在5個(gè)工作日（休息日、節假日順延）內到縣醫療保險經(jīng)辦中心備案。否則不予補償。

　　4加強經(jīng)辦能力建設，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò )系統功能，實(shí)行參保、管理、服務(wù)三個(gè)同步，建立社區、鄉（鎮）街道、醫保中心機房3級參保網(wǎng)絡(luò )階段管理模式。發(fā)揮鄉（鎮）社區勞動(dòng)保障服務(wù)站的作用，配備相應專(zhuān)職人員設備。將居民參保工作前伸到鄉（鎮）社區，保證居民隨時(shí)辦理參保業(yè)務(wù)。

　�。ň牛┵M用結算

　　1參保居民與定點(diǎn)醫療機構結算住院（含門(mén)診大�。┽t療費用實(shí)行據時(shí)結算方法。參保居民就醫時(shí)發(fā)生的符合居民醫療保險基金支付范圍的醫療費，由定點(diǎn)醫療機構記明細帳，其中按照規定應由個(gè)人自付的部分，由個(gè)人以現金方式支付；應由基金支付的部分，由定點(diǎn)醫療機構暫時(shí)墊付，縣醫療保險經(jīng)辦中心于次月規定日期按有關(guān)規定結算。

　　2縣醫療保險經(jīng)辦中心與各定點(diǎn)醫療機構結算醫療費用，按定額和均值相結合的辦法結算醫療費用�？h醫療保險經(jīng)辦中心，根據各定點(diǎn)醫療機構上兩年的職工基本醫療保險統籌基金和居民基本醫療保險統籌基金支付的次均住院醫療費等因素，分別確定結算標準。

　　3定點(diǎn)醫療機構于每月底前將當月參保病人的有關(guān)情況上報縣醫療保險經(jīng)辦中心，縣醫療保險經(jīng)辦中心核準后，將應由統籌基金支付的醫療費的90%于月日前撥付給定點(diǎn)醫療機構，其余10%留作城鄉居民基本醫療保險醫療服務(wù)協(xié)議保證金。醫療服務(wù)協(xié)議由縣醫療保險經(jīng)辦中心與定點(diǎn)醫療機構按《縣城鄉職工基本醫療保險定點(diǎn)醫療機構管理暫行辦法》簽訂。

　�。ㄊ�）基金管理與監督

　　1城鄉居民基本醫療保險基金實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，單獨建帳、單獨核算、單獨管理；以收定支，收支平衡，略有結余。

　　2建立風(fēng)險儲備基金。按照居民基本醫療保險統籌基金收入5%比例，從當年統籌基金結余中提取風(fēng)險儲備金：風(fēng)險儲備金規模保持在統籌基金年收入的15%達到規模不再繼續提取，風(fēng)險儲備基金作為專(zhuān)項儲備金，主要用于彌補特殊情況下出現的基金支付風(fēng)險，一般情況下，不得動(dòng)用，如確需要使用應由醫療保險經(jīng)辦中心提出申請，經(jīng)勞動(dòng)保障、財政部門(mén)審核，報縣政府批準后執行。

　　3縣勞動(dòng)保障行政部門(mén)是城鄉居民基本醫療保險的主管部門(mén)，負責城鄉居民基本醫療保險的組織實(shí)施和管理工作。其他有關(guān)部門(mén)和單位協(xié)助�？h醫療保險經(jīng)辦中心是城鄉居民基本醫療保險業(yè)務(wù)的經(jīng)辦機構，負責城鄉居民基本醫療保險基金的籌集、使用和管理等各項業(yè)務(wù)工作。

　　4城鄉居民基本醫療保險基金執行統一的社會(huì )保險預決算制度、財務(wù)會(huì )計制度和內部審計制度。財政、勞動(dòng)保障部門(mén)負責對居民基本醫療保險基金的管理和監督。審計部門(mén)負責對居民基本醫療保險基金的收支情況和管理情況進(jìn)行審計。

　　四、加強制度銜接和組織領(lǐng)導

　　1對已參加城鄉居民基本醫療保險的靈活就業(yè)人員，進(jìn)城務(wù)工人員及困難企業(yè)職工（含退休人員）要從城鄉居民基本醫療保險制度中進(jìn)行剝離，納入城鄉職工基本醫療保險范圍，按照平穩過(guò)渡、合理銜接原則逐步過(guò)渡到城鄉職工基本醫療保險的繳費標準和待遇水平。剝離、銜接、過(guò)渡期內要確保上述人員的基本醫療待遇保障不中斷。

　　2、統籌地區要成立以政府分管領(lǐng)導為組長(cháng)，勞動(dòng)保障、財政，衛生、民政、教育、藥監，中醫藥、殘聯(lián)、老齡辦等部門(mén)為成員單位的城鄉居民基本醫療保險工作領(lǐng)導小組，下設辦公室，辦公室在勞動(dòng)保障部門(mén)，具體負責組織協(xié)調和指導城鄉居民基本醫療保險工作。

　　五、附則

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預算管理制度 4

　　第一章總則

　　1.1為建立現代化企業(yè)制度，建立健全財務(wù)管理體系，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì )計制度》，特制定本財務(wù)管理制度。

　　1.2本管理制度適用于XXXX公司及其控股公司；各部門(mén)、人員在財務(wù)會(huì )計工作中必須認真執行本管理制度。

　　第二章會(huì )計機構、會(huì )計人員的管理

　　2.1公司設立財務(wù)部作為財務(wù)會(huì )計機構，財務(wù)部的職責：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導下，具體負責全公司的財務(wù)管理工作和會(huì )計核算工作，包括：財會(huì )人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會(huì )計核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉庫部門(mén)的對賬工作，指導倉庫保管員建賬、對賬；指導車(chē)間統計員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車(chē)間工序流轉程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導決策提供各種信息資料，當好領(lǐng)導的參謀。

　　2.2財務(wù)部下設財務(wù)科、供應科、倉儲科、審計科；崗位設置為：部長(cháng)、科長(cháng)、主管會(huì )計、各崗位會(huì )計、出納員、成本核算員、采購員、內勤管理員、保管員。

　　2.3各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。

　　2.4財務(wù)會(huì )計人員調換工作時(shí)，按會(huì )計法規定辦理交接手續。

　　原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車(chē)間統計工作，由財務(wù)部門(mén)負責業(yè)務(wù)管理。倉庫保管員，車(chē)間統計員調換工作時(shí)，由財務(wù)部會(huì )同有關(guān)部門(mén)辦理交接手續。

　　2.5財務(wù)會(huì )計人員、倉庫保管員、車(chē)間統計員實(shí)行定崗、定人、定責制度，按績(jì)效考核結果，兌現勞動(dòng)報酬。

　　第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理

　　3.1流動(dòng)資產(chǎn)包括現金、各種存款、應收及預付賬款、其他應收款、存貨等。

　　3.2現金管理

　　3.2.1現金出納會(huì )計要認真執行《現金管理暫行規定》和有關(guān)現金的管理規定。

　　要嚴格控制費用報銷(xiāo)和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門(mén)負責人審核并注明用途�？偨�(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來(lái)后補辦有關(guān)手續。

　　3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權、債務(wù)、收入、費用的賬務(wù)登記工作和會(huì )計檔案管理工作。

　　收付款憑證的內容必須完整、合法；報銷(xiāo)憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據，不得使用白條或其他不規范的憑證報銷(xiāo)各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現金日記賬。

　　日記賬要逐日結出余額，并與庫存現金相核對，月末與總賬相核對。出現長(cháng)、短款且又無(wú)法查明原因的，長(cháng)款歸公，短款由責任人賠償。

　　3.2.3有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財務(wù)部門(mén)預借差旅費。出發(fā)歸來(lái)后的三天之內及時(shí)到財務(wù)部門(mén)結算，做到一次一清，不允許跨月結算和幾個(gè)地方出差混合結算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。

　　3.2.4企業(yè)可根據業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現金限額（三天零用量），當日收取的現金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過(guò)夜現金，以確保財產(chǎn)的安全。

　　3.2.5企業(yè)職工報銷(xiāo)費用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許職工長(cháng)期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現跨月白條頂庫現象。

　　3.2.6現金出納是企業(yè)的資金結算中心，企業(yè)應將營(yíng)業(yè)收入、下角料變現，職工罰款等款項及時(shí)交付財務(wù)部門(mén)，以便及時(shí)處理賬務(wù)。

　　3.3銀行存款管理

　　3.3.1會(huì )計人員要認真執行《銀行結算辦法的暫行規定》，銀行支票等結算憑證和印鑒要由兩人分開(kāi)保管。

　　3.3.2財務(wù)人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準，手續齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導批準，辦理領(lǐng)用登記手續，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫(xiě)日期并在預計最高金額位畫(huà)人民幣符號，因使用支票不當造成企業(yè)損失時(shí)，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后，要當天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務(wù)部門(mén)及時(shí)結算，不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準再領(lǐng)用支票。

　　3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調節表，調整未達賬項，出現長(cháng)期未達賬項時(shí)要查明原因，上報領(lǐng)導。

　　3.4應收賬款及預付賬款的管理

　　3.4.1企業(yè)要根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容和戶(hù)別設置應收賬款明細分類(lèi)賬，即按債務(wù)人的具體名稱(chēng)設置登記明細分類(lèi)賬，不準籠統的以地名代替。應收賬款的'發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書(shū)等），不得單方入賬。

　　財務(wù)部門(mén)要會(huì )同供應、銷(xiāo)售部門(mén)建立健全銷(xiāo)售商、供應商的客戶(hù)檔案。

　　3.4.2各項債權，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表，并上報有關(guān)領(lǐng)導。對發(fā)生的應收賬款、其他應收款、預付賬款等應收款項，按照誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實(shí)無(wú)法收回的壞賬損失，由當事人按責任賠償相應損失后及時(shí)處理賬務(wù)。

　　3.4.3收回的賬款要及時(shí)上交財務(wù)部門(mén)，如發(fā)現貨款已被私自挪用不交者，交司法部門(mén)處理。

　　3.4.4企業(yè)要嚴格控制內部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調離時(shí)財務(wù)部門(mén)應當與其他部門(mén)搞好各種債權債務(wù)的清算工作。

　　3.4.5支付預付賬款必須有合同、協(xié)議書(shū)等書(shū)面文件，根據合同需預付賬款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導批準后方可付款，并同時(shí)向財務(wù)部門(mén)提拱有關(guān)合同協(xié)議書(shū)等有關(guān)材料。

　　3.4.6本企業(yè)采用壞賬準備金制度，每年年末按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備金，年終調整。

　　3.5存貨的管理

　　3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等；輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等；備品備件扳手等；福利勞保類(lèi)如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他類(lèi)。

　　3.5.2存貨的計價(jià)、按實(shí)際成本計價(jià)。

　　3.5.2.1原材料的購入價(jià)格包括買(mǎi)價(jià)，裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以及繳納的稅等。

　　3.5.2.2原材料出庫以加權平均法計算出庫材料的成本。

　　3.5.3原材料的購入

　　材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應部門(mén)的購物申請單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準后方可到財務(wù)部門(mén)借款。嚴禁無(wú)計劃采購，超定額庫存。

　　3.5.4供應部門(mén)按購物申請單所購材料送達企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票，購銷(xiāo)合同（協(xié)議）合格證等到質(zhì)檢部門(mén)（化驗）進(jìn)行質(zhì)量檢驗，檢驗合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗報告單隨發(fā)票到倉庫部門(mén)辦理入庫手續。

　　3.5.5倉庫部門(mén)在將材料驗收入庫前，應詳細核對發(fā)票所載名稱(chēng)、規格型號、數量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符，同時(shí)對照檢驗（化驗）部門(mén)出具檢驗報告，經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無(wú)名牌的配件用口取紙載明名稱(chēng)、規格、型號。

　　3.5.6材料驗收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存作為倉庫部門(mén)記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務(wù)部門(mén)處理賬務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。

　　3.5.7對于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉庫部門(mén)可以根據檢驗單據辦理臨時(shí)入庫，做好入庫材料臺賬登記工作，填制一式三聯(lián)估價(jià)入庫單，倉庫留存一聯(lián)據以入賬，一聯(lián)送交財務(wù)處理賬務(wù)，月初用紅字入庫單沖回估價(jià)入庫，待發(fā)票到達時(shí)填制正式入庫單。

　　3.5.8材料出庫管理

　　3.5.8.1生產(chǎn)部門(mén)根據生產(chǎn)計劃和設計預算用料開(kāi)具領(lǐng)料單，由統計員填制，填制內容要全面、真實(shí)、準確，領(lǐng)料單用途要根據生產(chǎn)計劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費用的依據，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車(chē)間統計一聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)，倉庫一聯(lián)，超出預算或計劃處的用料由生產(chǎn)部長(cháng)簽批，月底統一報總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營(yíng)銷(xiāo)部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，會(huì )計開(kāi)票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉庫方可發(fā)貨。

　　3.5.8.2月末車(chē)間統計根據材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門(mén)編制材料出庫匯總表，車(chē)間、倉庫與財務(wù)部門(mén)都要對賬并核對相符。

　　3.5.9產(chǎn)品入庫管理，車(chē)間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì )同倉庫、質(zhì)檢部門(mén)填制檢驗合格單，倉庫據以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)（注明生產(chǎn)令號）；一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)送交財務(wù)，一聯(lián)送車(chē)間統計據以核算工資等各項考核指標。

　　3.5.10產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門(mén)根據蓋有財務(wù)專(zhuān)用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據以發(fā)貨，同時(shí)在出門(mén)聯(lián)簽字，保衛人員只有見(jiàn)到蓋有財務(wù)專(zhuān)用章并且有倉庫人員簽字的出門(mén)證方可對車(chē)輛等運輸貨車(chē)檢查放行，月末時(shí)，由保衛人員、倉庫人員將提貨聯(lián)，出門(mén)聯(lián)匯總，于每月30日前到財務(wù)部門(mén)核對相符后據以存檔。

　　3.5.11倉庫部門(mén)要做到見(jiàn)單付貨，及時(shí)登記有關(guān)賬簿，設立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細賬或暫收貨臺賬，嚴禁白條頂庫現象。

　　3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車(chē)間統計員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤(pán)點(diǎn)、登記工作，及時(shí)編制、報送盤(pán)點(diǎn)登記表，確保月末成本核算的真實(shí)性和準確性。

　　3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷(xiāo)合同，使用票據結算，各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時(shí)填制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財務(wù)處理賬務(wù)，以便真實(shí)反映各項債權債務(wù)，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。

　　3.5.14各部門(mén)領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷(xiāo)法計入成本費用。

　　對于能多次周轉使用或長(cháng)期使用的低值易耗品，如辦公用品（桌、椅、檔案櫥等）各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門(mén)（人員）進(jìn)行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長(cháng)簽批，設備管理員及倉庫同時(shí)進(jìn)行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰(shuí)使用誰(shuí)負責，誰(shuí)丟失誰(shuí)賠償。

　　3.5.15企業(yè)應加強對已銷(xiāo)產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實(shí)行退貨、返修產(chǎn)品的責任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門(mén)、質(zhì)檢部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)或運輸部門(mén)、倉儲部門(mén)的責任查證屬實(shí)，落實(shí)賠償份額（原則上責任全額賠償）。

　　已開(kāi)具增值稅發(fā)票的貨物銷(xiāo)后退回的，必須有購貨方當地稅務(wù)機關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續。

　　3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤(pán)點(diǎn)，最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財產(chǎn)清查，對盤(pán)盈、盤(pán)虧或報廢的存貨要分類(lèi)填制盤(pán)盈盤(pán)虧表。對于出現盤(pán)盈、盤(pán)虧的材料物資要及時(shí)查明原因，報公司領(lǐng)導批準處理并及時(shí)調整賬務(wù)，以保證賬實(shí)相符；對于盤(pán)虧、毀損物資能查明原因的由當事人負責賠償。

　　3.5.17代銷(xiāo)商品的管理。財務(wù)部門(mén)要建立代銷(xiāo)商品明細賬和保管賬，及時(shí)與對方對賬以確保賬賬、賬物相符，同時(shí)要與代銷(xiāo)單位簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，明確相關(guān)責任。

　　3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷(xiāo)產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區內押金期限為15天，市區外30天，過(guò)期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉為當期營(yíng)業(yè)外收入。

　　3.5.19委托加工材料的管理

　　本公司設置“委托加工材料”會(huì )計科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實(shí)際成本費用。

　　3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時(shí)，必須辦理有關(guān)出入庫手續，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財務(wù)部門(mén)開(kāi)具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財務(wù)、倉庫、供應設立專(zhuān)賬，月底核對。

　　3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務(wù)部門(mén)。

　　3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗部門(mén)檢驗后由倉庫部門(mén)辦理委托加工材料驗收入庫手續，然后持有關(guān)單據到財務(wù)部門(mén)辦理報賬及核銷(xiāo)事宜。

　　3.5.19.4委托加工材料的買(mǎi)價(jià)加工費、運費以及有關(guān)稅金等計入委托加工材料成本，按實(shí)際收回數量，重新計算入庫單價(jià)。

　　3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同（協(xié)議）以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責任。

　　3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續按原材料的有關(guān)出、入庫手續辦理。

　　3.5.21因特殊原因，臨時(shí)借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長(cháng)簽批，不得帶出公司大門(mén)以外，需帶出或外單位借用時(shí)，按3.5.19.1辦理手續（注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話(huà)及歸還日期），并由總經(jīng)理簽批歸還時(shí)由倉庫檢驗無(wú)損，辦理有關(guān)部門(mén)核消手續，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時(shí)報總經(jīng)理。

　　因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實(shí)行總經(jīng)理簽批制。

　　第四章固定資產(chǎn)的管理

　　4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機械、設備、運輸工具；電子設備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的單位價(jià)值超過(guò)1000元的設備器具，工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的也應當做為固定資產(chǎn)。

　　4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養制度，定期盤(pán)點(diǎn)制度和折舊計提制度。

　　公司財務(wù)要設置固定資產(chǎn)明細賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車(chē)間安全設備科應當建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

　　4.3固定資產(chǎn)的計價(jià)

　　4.3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價(jià)格和運輸費用價(jià)格為固定資產(chǎn)記賬價(jià)格，對于外購需安裝、調試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價(jià)格加運輸費、安裝調試費等合理有關(guān)的費用為計賬價(jià)格。

　　4.3.2需外單位承建的基建工作或設備的安裝調試工程時(shí)，承建單位要搞好預算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預決算書(shū)要送財務(wù)部門(mén)留存一份。

　　購置機器設備時(shí)要搞好市場(chǎng)調查，搞好設備的技術(shù)分析和經(jīng)濟性分析。

　　4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等，要根據預算書(shū)或合同估價(jià)轉入固定資產(chǎn)并計提折舊，待工程決算后，再調整原估價(jià)和已提折舊。對于現已使用而沒(méi)有檔案資料的固定資產(chǎn)（沒(méi)有建賬）可以采取重置價(jià)進(jìn)行入賬。

　　4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類(lèi)計提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機械、設備折舊年限為10年，車(chē)輛折舊年限為7年，電子設備和儀器儀表等為5年。

　　4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

　　4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤(pán)點(diǎn)一次，由財務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤(pán)點(diǎn)時(shí)間由財務(wù)部根據年終決算的要求決定。

　　第五章負債管理

　　5.1企業(yè)的流動(dòng)負債是指將在一年內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金，其他應付款以及預提費用等。

　　5.2企業(yè)各種流動(dòng)負債應按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放工資，無(wú)特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

　　5.3企業(yè)購進(jìn)貨物應付未付的款項，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據送交財務(wù)部門(mén)，以便及時(shí)處理賬務(wù)，正確體現企業(yè)負債，正確核算材料物資等的計價(jià)和產(chǎn)品成本。

　　第六章成本費用的核算管理

　　6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

　　6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門(mén)下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據，以批量法為核算方法結合分步法進(jìn)行成本核算。

　　6.3生產(chǎn)部門(mén)要與財務(wù)部門(mén)積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應按購貨單位，產(chǎn)品規格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車(chē)間統計以生產(chǎn)批號填制領(lǐng)料單來(lái)領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。企業(yè)財務(wù)部門(mén)要會(huì )同有關(guān)部門(mén)分門(mén)別類(lèi)地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來(lái)，以提高勞動(dòng)效率，降低材料和人工消耗，逐步實(shí)行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng )造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎。

　　6.4成本與費用要按權責發(fā)生制原則進(jìn)行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴格按規定的核算內容和要求使用跨期攤銷(xiāo)賬戶(hù)（待攤費用、預提費用等）。

　　企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷(xiāo)制度，本企業(yè)的管理費用、銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用，都要按規定進(jìn)行明細分類(lèi)核算，并進(jìn)入當期損益。

　　有關(guān)費用報銷(xiāo)程序和標準的制度由財務(wù)部另行制定。

　　第七章收入、利潤和稅金的管理

　　7.1企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現的標志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據。對于現款交易實(shí)現的銷(xiāo)售收入，由開(kāi)票員開(kāi)票后到出納會(huì )計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門(mén)證。

　　凡賒銷(xiāo)產(chǎn)品，一律實(shí)行領(lǐng)導簽批制，領(lǐng)導簽批后方可到開(kāi)票處開(kāi)具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續（寫(xiě)好欠條、辦理?yè)�保、登記好客�?hù)檔案）。

　　7.2已銷(xiāo)產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導簽批后，方可到財務(wù)部門(mén)辦理沖賬手續。

　　7.3企業(yè)要按稅法規定正確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關(guān)稅務(wù)報表上報有關(guān)稅務(wù)部門(mén)。

　　7.4利潤總額可按以下公式計算

　　利潤總額=銷(xiāo)售利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　銷(xiāo)售利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤+其他銷(xiāo)售利潤-管理費用-財務(wù)費用

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-產(chǎn)品銷(xiāo)售費用-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加

　　其他銷(xiāo)售利潤=其他銷(xiāo)售收入-其他銷(xiāo)售成本-其他銷(xiāo)售稅金及附加

　　7.5企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無(wú)直接關(guān)系的各項收入和支出。

　　7.6企業(yè)實(shí)現利潤后應繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應按以下順序分配：

　　1、支付各項稅收的滯納金和罰款。

　　2、彌補企業(yè)以前年度虧損。

　　3、提取法定盈余公積金和公益金。

　　4、向投資者分配利潤。

　　第八章財務(wù)報表、會(huì )計科目和發(fā)票的管理

　　8.1根據會(huì )計工作一致性和可比性原則，本公司結賬時(shí)間為每月30日下午6：00為結賬時(shí)間，資產(chǎn)負債表和損益表及有關(guān)附注報表應于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關(guān)部門(mén)。

　　8.2XXX和各控股公司，應分別獨立核算，自負盈虧，各企業(yè)之間要實(shí)行嚴格的財務(wù)制度，嚴禁混報亂報費用現象。企業(yè)之間往來(lái)賬可設“內部往來(lái)”科目核算有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物資往來(lái)要辦理有關(guān)轉賬手續。

　　8.3公司所有購進(jìn)貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付水、電、運輸費、油料費和維修車(chē)輛時(shí)都要利用增值稅（或合法）發(fā)票結算。

　　8.4企業(yè)出入庫單、收據等有關(guān)憑據采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據存根及時(shí)交回財務(wù)部門(mén)，財務(wù)部門(mén)要認真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據。

　　8.5銷(xiāo)貨發(fā)票（含普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨通知單）要有專(zhuān)人到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取。開(kāi)票、制單、保管、登記實(shí)行專(zhuān)人負責制。財務(wù)部門(mén)要建立健全有關(guān)票據的登記制度，嚴禁向非購貨單位開(kāi)具發(fā)票。

　　8.6本企業(yè)根據2001版《企業(yè)會(huì )計制度》建立會(huì )計科目。

　　第九章會(huì )計檔案管理

　　9.1本企業(yè)要搞好會(huì )計檔案的管理工作，財務(wù)部門(mén)應于每月月末將有關(guān)會(huì )計憑證等會(huì )計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。

　　9.2企業(yè)財務(wù)部門(mén)建立會(huì )計檔案目錄，嚴格檔案調閱手續。

　　9.3企業(yè)財務(wù)人員、保管員、統計員調動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì )計檔案移交手續，造具移交清單，分清前后責任，確保會(huì )計檔案的連續完整。

　　9.4會(huì )計檔案的保管年限：會(huì )計憑證類(lèi)15年；總賬15年、明細賬15年、現金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產(chǎn)卡片（清理報廢后）5年；月、季度財務(wù)報告3年，年度財務(wù)報告（決算）永久；會(huì )計移交清冊15年、會(huì )計檔案保管清冊永久。

　　第十章罰則

　　10.1對現金出納會(huì )計違反3.2.1之規定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現金出納會(huì )計5元。

　　10.2對違反3.3.1、3.3.2款責任人，一經(jīng)發(fā)現或查處每次罰款10元。

　　10.3公司往來(lái)賬會(huì )計違反3.4.2款，對責任人每次罰款20元。

　　10.4對倉儲管理員違反3.5.5款，每次處罰責任人10元。

　　10.5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款，對有關(guān)責任人每次罰款20元，并限期在2天之內完成（統

　　計員和倉儲人員）。

　　10.6反3.5.10款之規定，對倉儲人員及保衛人員每次罰款20元。

　　10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規定，處罰直接責任人每次20元。

　　10.8對車(chē)間統計員違反3.5.12之規定，處罰直接責任人每次20元。

　　10.9對會(huì )計報稅人員違反7.3之規定，每次罰款20元，并自行承擔滯納金。

　　10.10對違反8.1款之規定處罰直接責任人每日10元。

　　10.11對開(kāi)票人員違反8.5款之規定，每次處罰責任人20元。

　　第十一章附則

　　11.1本管理制度自董事會(huì )批準公布之日起執行，不完善之處另行文補充規定，凡與本制度規定不一致的以本管理制度為準。

　　11.2本管理制度由公司財務(wù)部負責解釋。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預算管理制度 5

　　為進(jìn)一步規范機關(guān)財務(wù)管理工作，認真貫徹執行財經(jīng)政策、法規、制度，加強監督，維護財經(jīng)紀律，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》的要求，結合我委實(shí)際情況特制定本制度。

　　一、財務(wù)管理工作制度

　　1、按照國家財經(jīng)制度、法規要求，委機關(guān)各項財務(wù)收支活動(dòng)都應納入財會(huì )部門(mén)統一管理、統一核算，并接受監督。各項支出均應嚴格遵守市行政單位經(jīng)費規定執行。

　　2、認真組織會(huì )計核算，辦理會(huì )計業(yè)務(wù);及時(shí)清理債權、債務(wù)，正確編制會(huì )計報表。

　　3、委機關(guān)各項開(kāi)支均應取得真實(shí)合法的原始憑證，原始憑證必須由經(jīng)辦人簽名，按規定審批程序批準后報銷(xiāo)。出差或因公借款須經(jīng)領(lǐng)導批準，任務(wù)完成后及時(shí)辦理報帳手續。自制原始憑證格式由財務(wù)部門(mén)統一規定。

　　4、加強現金管理，不得“坐支”，加強支票管理，出納、會(huì )計各司其職，互相制約。

　　5、財務(wù)人員要以身作則、奉公守法，認真貫徹國家各項改革措施，既要維護國家和集體利益，又要維護職工的切身利益。

　　6、會(huì )計人員應做好會(huì )計檔案管理工作，每年要及時(shí)將各類(lèi)會(huì )計帳、證、表等資料分類(lèi)裝訂，立卷歸檔。

　　7、機關(guān)各項支出報銷(xiāo)時(shí)間原則上定于每周周一、周三。

　　二、財務(wù)開(kāi)支審批制度

　　為節約開(kāi)支，減少浪費，委機關(guān)各項開(kāi)支必須經(jīng)主管財務(wù)主任審批后方可報銷(xiāo)，嚴格履行“一支筆”審批制度。

　　(一)報批制度

　　1、委機關(guān)各項開(kāi)支均應實(shí)行計劃管理，報委主管財務(wù)主任批準，發(fā)票回來(lái)由財務(wù)按計劃審核后，經(jīng)委主管財務(wù)主任批準后方可予以報銷(xiāo)。開(kāi)支數額較大的，還應由主任辦公會(huì )研究后批準。

　　2、購買(mǎi)物品、訂閱報刊、雜志以及日常修繕等必須憑正式發(fā)票(稅務(wù)局統一監制的)報銷(xiāo)，非正式發(fā)票或非行政事業(yè)單位收據均不予報銷(xiāo)。

　　3、千元以上的各項開(kāi)支，必須通過(guò)銀行轉帳結算。領(lǐng)用支票必須填寫(xiě)支票申請單，注明用途及限額，辦理完必須在十日內憑正式發(fā)票履行正常報批手續。

　　(二)審批權限

　　1、職工因公外出開(kāi)會(huì )、培訓、必須嚴格按照國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費開(kāi)支的規定執行。借支差旅費的人員，必須由本人填寫(xiě)借款申請單，注明到何地、辦何事及計劃天數，核定借款金額，返回后一周內按審批程序報銷(xiāo)。機關(guān)人員大小借款，應經(jīng)主管財務(wù)的'主任批準。

　　2、符合探親條件的職工，其探親差旅費按規定予以報銷(xiāo)。

　　3、購買(mǎi)各種固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料及訂閱黨報黨刊雜志、專(zhuān)業(yè)書(shū)籍等均應由經(jīng)辦人或部門(mén)提出計劃，然后履行正常報批手續予以報銷(xiāo)。

　　4、機動(dòng)車(chē)輛實(shí)行定點(diǎn)維修，維修前應由司機提出計劃，經(jīng)辦公室主任匯總，報分管領(lǐng)導和主要負責人同意。年終或每半年結帳一次，報銷(xiāo)時(shí)必須按正常報批程序結算，并附修理費明細表。機動(dòng)車(chē)燃料費實(shí)行一次性購買(mǎi)，分期領(lǐng)用。

　　三、財產(chǎn)物資管理制度

　　1、固定資產(chǎn)統一由辦公室指定專(zhuān)人進(jìn)行管理，應建立健全管理帳卡，對報損、報廢、調出、變賣(mài)以及增加或減少的固定資產(chǎn)應由使用部門(mén)或管理部門(mén)提出書(shū)面申請，按審批權限報批。固定資產(chǎn)管理部門(mén)應定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)。

　　2、購進(jìn)低值易耗品、材料，要做好登記入帳工作，保管和采購簽字交接，做到帳物相符�？剖翌I(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)用人員必須履行登記手續，年終匯總對帳。

　　四、福利制度

　　醫藥費、養老金、公積金、獨生子女費、干部職工常規檢查醫療醫藥費按統一規定執行。

　　五、財產(chǎn)清查制度

　　1、各科室每年應形成定期的清查盤(pán)點(diǎn)制度，對清查結果進(jìn)行匯總，并將結果送機關(guān)辦公室。

　　2、辦公室為確保財產(chǎn)物資在儲備、使用過(guò)程中安全無(wú)損，要進(jìn)行經(jīng)常的、不定期的抽查盤(pán)點(diǎn)工作，并對財產(chǎn)物資的清查盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行必要的監督檢查，做出詳細記錄。

　　3、財產(chǎn)物資的清查核對要由辦公室牽頭，會(huì )同機關(guān)財務(wù)人員共同對有關(guān)科室財產(chǎn)認真組織盤(pán)點(diǎn)，并做好盤(pán)點(diǎn)后的對帳工作。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預算管理制度 6

　　1、貫徹執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度；嚴格按照《會(huì )計法》規定執行，嚴格執行建德市中小學(xué)財務(wù)管理暫行辦法。

　　2、合理編制學(xué)校經(jīng)費預算，加強會(huì )計核算，加強資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行財務(wù)分析，定期編制財務(wù)報告，及時(shí)向領(lǐng)導和主管部門(mén)提供財務(wù)報告。

　　3、幼兒園全部收支應納入預算，設立“一本賬”、“一個(gè)賬號”，實(shí)行統一管理，統一核算。食堂、工會(huì )、基建項目等一切財務(wù)活動(dòng)都由幼兒園財務(wù)機構統一監管。各項收費都具備收費許可證，實(shí)施收費公示制度，各項收支項目使用合法票據，幼兒園食堂財務(wù)管理必須按照有關(guān)文件執行，食堂賬戶(hù)只能用于食堂收支經(jīng)費的結算。

　　4、所有支出報銷(xiāo)要按合法合理的原始憑證（憑據），報銷(xiāo)的原始憑證憑據必須有經(jīng)辦人、經(jīng)手人（或證明人）和幼兒園法人簽字后方可報銷(xiāo)，否則不予報銷(xiāo)。

　　5、嚴格遵守現金管理辦法。每天做好原始記錄，記清現金日記賬，做到日清月結，賬錢(qián)相符。不得坐收坐支，不得跨月上繳結算。收取的'現金也不得委托他人保管；不得大額支付現金；不得公款私借。

　　6、幼兒園大宗教學(xué)設備和辦公用品購置應納入政府統一采購，幼兒園大型基建項目必須按照政府投資項目管理辦法執行。

　　7、學(xué)校財務(wù)印簽和支票的管理應以不相容職務(wù)相分離為原則，各類(lèi)支票（除現金外）和財務(wù)專(zhuān)用章由會(huì )計保管，現金支票和單位法人印簽由出納保管。

　　8、建立資產(chǎn)管理制度，實(shí)行統一領(lǐng)導、分級管理，管用結合，設置固定資產(chǎn)明細賬，建立固定資產(chǎn)卡片，定期盤(pán)點(diǎn)，定期核實(shí)。做到賬實(shí)相符。

　　9、認真做好財務(wù)審核、檢查、監督工作，接受主管部門(mén)和財政、審計部門(mén)的監督和檢查。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預算管理制度 7

　　第一條為適應公司股份制管理需要，建立健全以財務(wù)報告內部控制為核心的內部控制，統一會(huì )計核算標準，保證財務(wù)報告信息真實(shí)可靠，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會(huì )計準則》、《企業(yè)內部控制規范》，制定本制度。

　　第二條本制度參照《企業(yè)內部控制制度體系的基本框架》并結合本公司會(huì )計核算實(shí)際業(yè)務(wù)擬定。本制度所稱(chēng)內部控制，是指由公司董事會(huì )、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現以下基本目標的一系列會(huì )計核算的控制活動(dòng)：

　　第三條本制度適用于廣州石頭造環(huán)�？萍脊煞萦邢薰�司及下屬公司、控股公司。

　�。ㄒ唬┖戏ㄐ栽瓌t。財務(wù)報告內部控制應當符合法律、行政法規和有關(guān)政府監管部門(mén)的監管要求。

　�。ǘ�）全面性原則。財務(wù)內部控制在層次上應當涵蓋公司董事會(huì )、管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋公司各項業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應當滲透到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等各個(gè)環(huán)節，避免內部控制出現空白和漏洞。

　�。ㄈ�）重要性原則。財務(wù)內部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

　�。ㄋ模┯行�性原則。財務(wù)內部控制應當能夠為內部控制目標的實(shí)現提供合理保證。公司全體員工應當自覺(jué)維護財務(wù)報告內部控制的有效執行。財務(wù)內部控制建立和實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題應當能夠得到及時(shí)地糾正和處理。

　�。ㄎ澹┲坪庑栽瓌t。公司的機構、崗位設置和權責分配應當科學(xué)合理并符合財務(wù)內部控制的基本要求，確保不同部門(mén)、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監督。履行財務(wù)內部控制監督檢查職責的部門(mén)應當具有良好的獨立性。任何人不得擁有凌駕于財務(wù)內部控制之上的特殊權力。

　�。�六）適應性原則。財務(wù)內部控制應當合理體現公司經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著(zhù)公司外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。

　�。ㄆ撸┏杀拘б嬖瓌t。財務(wù)內部控制應當在保證內部控制有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現更為有效的控制。

　　公司應當遵照財務(wù)內部控制的上述基本原則，將財務(wù)內部控制的基本要素與公司內部的各個(gè)層級、各項業(yè)務(wù)和各個(gè)環(huán)節有機結合，以確保有效實(shí)現內部控制的基本目標。

　　第五條財務(wù)報告信息以會(huì )計核算為基礎。會(huì )計核算以公司持續、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。會(huì )計核算應符合國家宏觀(guān)經(jīng)濟管理要求，滿(mǎn)足有關(guān)各方了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿(mǎn)足公司加強內部經(jīng)濟管理的需要。

　　第六條會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制財務(wù)報表。會(huì )計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

　　第十條會(huì )計核算應以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　第十一條會(huì )計核算按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，會(huì )計指標應當口徑一致、相互可比。

　　第十二條會(huì )計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財務(wù)報告中說(shuō)明。

　　第十三條會(huì )計記錄和財務(wù)報表應當清晰明了，便于理解和利用。

　　第十四條會(huì )計核算應當以權責發(fā)生制為基礎進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告。

　　第十六條會(huì )計核算應當遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。

　　第十七條各項財產(chǎn)物資應當按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規定者外，不得調整其賬面價(jià)值。

　　第十八條會(huì )計核算應合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為收益性支出；凡支出效益與幾個(gè)會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為資本性支出。

　　第十九條財務(wù)管理中心崗位設置。根據公司的業(yè)務(wù)規模確定財務(wù)管理中心編制。確定工作人員崗位，崗位設置包括：財務(wù)總監、財務(wù)經(jīng)理、會(huì )計主管、總賬會(huì )計、稅務(wù)會(huì )計、銷(xiāo)售審核及核算會(huì )計、出納、材料及成本核算會(huì )計，管理會(huì )計等崗位。

　　財務(wù)管理中心，由財務(wù)總監全權負責，財務(wù)經(jīng)理具體負責執行。

　　控股公司下設四個(gè)部門(mén)，以及直屬管理下屬企業(yè)財務(wù)部門(mén)。其中，控股公司下設四個(gè)部門(mén)：資產(chǎn)運營(yíng)部、資本運營(yíng)部、財務(wù)管理部、結算服務(wù)部，各部門(mén)及直屬管理下屬企業(yè)財務(wù)部門(mén)設負責人一名為經(jīng)理。

　　各部門(mén)在財務(wù)經(jīng)理之下，設各級主管、主辦、以及辦事人員。

　　各部門(mén)都制定了相應的管理制度：《財務(wù)管理制度》和《全面預算制度》、《資金管理制度》、《資產(chǎn)管理制度》、《資本運營(yíng)管理制度》并按其執行；

　�。ǘ�）根據公司資金運作情況，合理調配資金，確保公司資金正常運轉。

　�。ㄈ�）搜集公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、資金動(dòng)態(tài)、營(yíng)業(yè)收入和費用開(kāi)支的資料并進(jìn)行分析、提出建議，定期向總經(jīng)理報告。

　�。ㄋ模┙M織各部門(mén)編制收支計劃，編制公司的月、季、年度營(yíng)業(yè)計劃和財務(wù)計劃，定期對執行情況進(jìn)行檢查分析。

　�。ㄎ澹﹪栏褙攧�(wù)管理，加強財務(wù)監督，督促財務(wù)人員嚴格執行各項財務(wù)制度和財經(jīng)紀律。

　�。�六）負責全公司各項財產(chǎn)的登記、核對、抽查和調撥，按規定計算折舊費用，保證資產(chǎn)的資金來(lái)源。

　�。ň牛┰�材料、物料進(jìn)出賬務(wù)及成本處理；外協(xié)加工料進(jìn)出賬務(wù)處理及成本計算；各產(chǎn)品成本計算及損益決算；預估成本協(xié)助工作及差異分析。

　�。ㄊ�）收入類(lèi)有關(guān)單據審核及賬務(wù)處理；各項費用支付、資產(chǎn)購置等審核及賬務(wù)處理；往來(lái)賬款賬務(wù)處理；總分類(lèi)賬、日記賬等賬簿處理；財務(wù)報表及會(huì )計科目明細表；

　�。ㄊ�一）經(jīng)營(yíng)報告資料編制；單位成本、標準成本編制核算；年度預算資料匯總。

　�。ㄊ�二）統一發(fā)票報繳工作；公司所得稅核算及申報工作；各種稅款的申報工作及事務(wù)處理；資金預算工作；財務(wù)盤(pán)點(diǎn)工作。

　　注：（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉；“※”代表核準）。

　　注：（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉；“※”代表核準）。

　　注：（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉；“※”代表核準）。

　　注：（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉；“※”代表核準）。

　　第二十三條監督檢查是實(shí)施財務(wù)內部控制的重要保證。公司審計部門(mén)應對財務(wù)內部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監督檢查與評估，形成書(shū)面報告并做出相應處理。包括對建立并執行財務(wù)內部控制的整體情況進(jìn)行持續性監督檢查，對財務(wù)內部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專(zhuān)項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進(jìn)措施等。

　�。ㄒ唬┕�司應當結合自身的經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)流程和其他情況，明確反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容。反舞弊工作至少應當關(guān)注：

　　2、未經(jīng)授權、濫用職權或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn)；

　　3、在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中非法使用公司資產(chǎn)牟取不當利益；

　　4、公司高級管理人員舞弊給公司內部控制和經(jīng)營(yíng)管理可能造成的重大影響；

　�。ǘ�）公司應當完善投訴、舉報管理制度，必要時(shí)可考慮設置舞弊舉報熱線(xiàn)，明確投訴、舉報處理程序、辦理時(shí)限和辦結要求，確保投訴、舉報成為公司反舞弊和加強內部控制的重要途徑。并確保投訴舉報管理制度及時(shí)、有效地傳達至全體員工。

　　直系血親關(guān)系是指具有直接血緣關(guān)系的親屬，下文簡(jiǎn)稱(chēng)“親屬”即祖父母、父母、丈夫（妻子）、子女、養父母、養子女；三代以?xún)扰韵笛�親以及近姻關(guān)系是指源于同一祖輩的非直系的血親，即兄弟姐妹及其子女、父母的兄弟姐妹及其子女、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶及其父母。

　　1、公司及子公司高級管理人員，其親屬一律不得在公司或子公司財務(wù)管理中心任職。

　　2、公司及子公司的財務(wù)管理中心負責人，其親屬一律不得在本部門(mén)任職；不得任子公司財務(wù)部門(mén)的負責人。

　　3、子公司、項目負責人，其親屬一律不得在其所管項目的財務(wù)崗位任職。

　　4、對違反以上規定的有關(guān)人員給以行政處分，其親屬一律調離原財務(wù)崗位。

　　5、公司財務(wù)管理中心、行政人力管理中心對公司及子公司財務(wù)人員崗位回避執行情況進(jìn)行定期檢查，每年一次。

　　由財務(wù)管理中心在每年年初制訂，報人力行政管理中心備案，經(jīng)總經(jīng)理批準后由財務(wù)管理中心具體實(shí)施。財務(wù)人員參加各類(lèi)培訓，應妥善安排好自身工作，保證合理的參加培訓。

　　3、財務(wù)管理中心舉辦各類(lèi)授課講座、推薦材料自學(xué)、組織座談?dòng)懻摗?/p>

　　1、財務(wù)人員入職培訓的內容包括公司簡(jiǎn)介、公司文化等。

　　2、新入職的財務(wù)人員由財務(wù)管理中心安排對財務(wù)管理制度等進(jìn)行培訓。

　　3、財務(wù)崗位培訓的內容包括基本技能培訓、專(zhuān)業(yè)技能培訓、管理技能培訓和創(chuàng )新技能培訓。

　　財務(wù)人員在培訓后須提交心得報告，由財務(wù)管理中心對其培訓成果進(jìn)行評定，根據評定意見(jiàn)作為日后晉升加薪的依據。

　　1、財務(wù)人員的個(gè)人能力提高培訓包括崗位所需的資格達標考試、崗位所需的職稱(chēng)達標考試等，其培訓費用由個(gè)人自理。

　　2、財務(wù)管理中心統一組織安排的培訓或講座，其費用由公司負擔。

　　第二十六條為了落實(shí)會(huì )計法，實(shí)現會(huì )計工作規范化，明確會(huì )計崗位的職責范圍和工作標準，結合公司的實(shí)際情況，特制定本崗位責任制。

　　第二十七條會(huì )計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權債務(wù)賬目的登記工作。作到不相容職務(wù)分離，相互制約。實(shí)施會(huì )計崗位輪換制度，每年崗位輪換四分之一以上，每三年全面輪換一次。

　　第二十八條會(huì )計人員要求具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能，具備會(huì )計從業(yè)資格。會(huì )計人員的崗位設置和責任規定如下：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)總監：該崗位主持公司財務(wù)工作，負責制定財務(wù)戰略，參與公司年度經(jīng)營(yíng)計劃制定，跟蹤年度計劃的落實(shí)情況，分析公司計劃執行情況，針對差異現象分析其真實(shí)原因，管理公司日常的財務(wù)運作，制定、完善相關(guān)財務(wù)制度。運用現代財務(wù)投資、分析理念，為追求公司價(jià)值最大化服務(wù)。制定公司資金使用計劃，籌集、控制、調度資金、籌融投資金、資產(chǎn)管理，保障公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運轉；協(xié)調政府稅務(wù)部門(mén)關(guān)系，充分運用稅務(wù)優(yōu)惠政策，依法納稅；指導公司財務(wù)做好核算工作；組織財務(wù)人員定期培訓，對公司其他部門(mén)人員進(jìn)行財務(wù)知識培訓；向董事會(huì )和總經(jīng)理陳述財務(wù)報告。

　�。ǘ�）財務(wù)經(jīng)理：負責財務(wù)人員的管理、財務(wù)預算和決算的編制、費用資金的審核、財務(wù)管理制度的制訂與修訂、會(huì )計制度及作業(yè)程序的制訂與修訂、財務(wù)人員月度和年度考核、財務(wù)報告的審核、部門(mén)之間相互溝通、經(jīng)濟合同的審核等。

　�。ㄈ�）會(huì )計主管：負責歸集整理財務(wù)報表及信息披露的資料、合并及分析財務(wù)報表、編制財務(wù)報告、檢查下屬崗位職責執行情況、財務(wù)電腦數據庫的管理、審核會(huì )計憑證和會(huì )計檔案的管理、對外統計報表（如政府部門(mén)調查表）的編制或審核、年度總預算的控制、憑證的審核、外匯單據的.核銷(xiāo)、固定資金的管理等。

　�。ㄋ模┛傎~會(huì )計：制作會(huì )計憑證并錄入電腦、明細及總分賬的核對、每月憑證及報表的打印、電腦維護、審核除原輔材料外的所有采購價(jià)格。

　�。ㄎ澹┏黾{：費用報銷(xiāo)、現金及銀行所有業(yè)務(wù)、票據和財務(wù)印章的管理、工資發(fā)放、編制銀行余額調節表、編制資金收支周報表、審核工資等；

　�。�六）稅務(wù)會(huì )計：開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票、編制稅務(wù)報表及報稅業(yè)務(wù)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、與外貿部的業(yè)務(wù)對接、月底編制進(jìn)出口相關(guān)報表等。

　�。ㄆ撸┏杀緯�(huì )計主管：與采購部、生產(chǎn)部和物控部的業(yè)務(wù)對接、材料成本的核算、計算直接人工成本表和制造費用成本分配表、編制材料成本報表及分析并提出控制措施、每月組織倉庫盤(pán)點(diǎn)并出盤(pán)點(diǎn)報告、與倉庫的對賬工作、審核原輔材料的采購價(jià)格等。

　�。ò耍╀N(xiāo)售會(huì )計：審核銷(xiāo)售單據、與客戶(hù)對賬、應收賬款賬齡分析、應收賬款的催收等。

　�。ň牛┎牧蠒�(huì )計：材料收、發(fā)、存的日常核算及報表、月底參與倉庫盤(pán)點(diǎn)工作、與倉庫賬務(wù)的核對、與供應商核對賬款、跟蹤材料發(fā)票的到位等。

　�。ㄊ�）管理會(huì )計：采購合同詢(xún)價(jià)評審、對費用支付申請是否合理進(jìn)行評審、單個(gè)項目建設可行性、成本費用過(guò)程控制和監督、成本費用分析。

　　本公司會(huì )計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止。

　�。ㄒ唬┍竟�司以權責發(fā)生制為基礎、以持續經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行會(huì )計確認、計量和報告，分期結算賬目和編制財務(wù)報告。

　�。ǘ�）本公司一般采用歷史成本計量模式，但在符合《企業(yè)會(huì )計準則》要求，且公允價(jià)值能夠可靠取得的情況下，在金融工具、非共同控制下的公司合并、債務(wù)重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等方面使用公允價(jià)值計量模式。

　　第三十二條現金流量表之現金及現金等價(jià)物的確定標準

　�。ㄒ唬┈F金是指本公司的庫存現金以及隨時(shí)用于支付的存款。

　�。ǘ�）現金等價(jià)物為本公司持有的期限短（一般是指從購買(mǎi)日起三個(gè)月內到期）、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。

　�。ㄒ唬┍竟�司對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即期匯率折合本位幣記賬。期末，對外幣貨幣性項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率進(jìn)行調整。

　�。ǘ�）除與購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的匯兌差額予以資本化外，其余均計入當期損益。

　　第三十四條現金等價(jià)物的確定標準。以持有期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資作為確定現金等價(jià)物的標準。

　　1、本公司的金融資產(chǎn)在初始確認時(shí)分為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款及應收款項、可供出售金額資產(chǎn)四類(lèi)。

　　2、本公司的金融負債在初始確認時(shí)分為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融負債（包括交易性金融負債和指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融負債）和其他金融負債兩類(lèi)。

　　1、金融資產(chǎn)及金融負債初始確認時(shí)以公允價(jià)值計量。對于以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用直接計入當期損益；對于其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。

　　2、本公司按照公允價(jià)值對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續計量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費用。但下列情況除外：

　�。�1）持有至到期投資以及貸款和應收款項，采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行計量；

　�。�2）在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。

　　3、本公司采用實(shí)際利率法按攤余成本對金融負債進(jìn)行后續計量。但下列情況除外：

　�。�1）以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融負債按照公允價(jià)值計量；

　�。�2）與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本計量。

　　存在活躍市場(chǎng)的金融工具，本公司采用活躍市場(chǎng)中的報價(jià)確定其公允價(jià)值。金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當前公允價(jià)值、現金流量折現法和期權定價(jià)模型等。

　　1、金融資產(chǎn)的轉移，指本公司將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉入方）。

　　2、本公司已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉移給轉入方的，則終止確認該金融資產(chǎn)；本公司保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，則不終止確認該金融資產(chǎn)。

　　3、本公司對于金融資產(chǎn)轉移滿(mǎn)足終止確認條件的，按照因轉移而收到的對價(jià)，及原直接計入所有者權益的公允價(jià)值變動(dòng)累計額（涉及轉移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和，與所轉移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計入當期損益。本公司對于金融資產(chǎn)轉移不滿(mǎn)足終止確認條件的，繼續確認所轉移金融資產(chǎn)，并將收到的對價(jià)確認為一項金融負債。

　　1、資產(chǎn)負債表日，本公司對以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀(guān)證據表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認減值損失，計提減值準備。

　�。�2）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；

　�。�3）債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；

　�。�5）因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續交易；

　�。�6）權益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴重或非暫時(shí)性下跌；

　　3、持有至到期投資、貸款和應收款項減值損失的計量。持有至到期投資、貸款以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來(lái)現金流量現值低于賬面價(jià)值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。本公司對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進(jìn)行減值測試，如有客觀(guān)證據表明其已發(fā)生減值的，確認減值損失，計入當期損益。單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可單獨進(jìn)行減值測試，或與經(jīng)單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)一起，包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀(guān)證據表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復，且客觀(guān)上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失則予以轉回，計入當期損益。

　　5、可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計量�？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認，本公司將原直接計入所有者權益的因公允價(jià)值下降形成的累計損失一并轉出，計入當期損益。在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來(lái)現金流量現值低于賬面價(jià)值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。該等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，在以后會(huì )計期間不得轉回。對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì )計期間公允價(jià)值已上升且客觀(guān)上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失則予以轉回，計入當期損益。

　　應收款項存在下述情況之一時(shí)，表明應收款項有減值跡象，應當進(jìn)行減值測試，計提減值準備：

　　2、債務(wù)人違反了合同條款，發(fā)生違約或逾期未履行償債義務(wù)；

　　3、債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；

　　本公司對單項金額重大的應收款項單獨進(jìn)行減值測試，如有客觀(guān)證據表明其已發(fā)生減值的，根據其未來(lái)現金流量現值低于其賬面價(jià)值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對單項金額不重大的應收款項，可以單獨進(jìn)行減值測試，確認減值損失，計提壞賬準備；也可以與經(jīng)單獨測試后未減值的應收款項一起按類(lèi)似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按應收款項組合于資產(chǎn)負債表日余額的3%計算確定減值損失，計提壞賬準備。

　�。ㄒ唬┍竟�司根據存貨的持有目的將存貨分為原材料（包括輔助材料）、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料、低值易耗品等五大類(lèi)。

　�。ǘ�）各類(lèi)存貨取得時(shí)均以實(shí)際成本入賬，實(shí)際成本包括采購成本、運輸成本、加工成本和其他成本。

　�。ㄈ�）存貨發(fā)出采用加權平均法計價(jià)，低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。

　�。ㄎ澹┢谀�，存貨按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于存貨成本的差額，按單個(gè)存貨項目或存貨類(lèi)別計提存貨跌價(jià)準備，計入當期損益。確定可變現凈值時(shí)，除考慮持有目的和資產(chǎn)負債表日該存貨的價(jià)格與成本波動(dòng)外，還需要考慮未來(lái)事項的影響。

　�。�六）可變現凈值根據存貨的估計售價(jià)減去至完工時(shí)估計將要發(fā)生的成本、估計的銷(xiāo)售費用以及相關(guān)稅費后的金額確定，為執行確定的銷(xiāo)售合同而持有的存貨，其估計售價(jià)為合同價(jià)格。

　　1、公司合并形成的長(cháng)期股權投資，按照下列規定確定其初始投資成本：

　�。�1）同一控制下的公司合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價(jià)值份額作為長(cháng)期股權投資的初始投資成本。長(cháng)期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價(jià)值的份額作為長(cháng)期股權投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(cháng)期股權投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。

　�。�2）非同一控制下的公司合并，按照下列規定確定的合并成本作為長(cháng)期股

　　A、一次交換交易實(shí)現的公司合并，合并成本為購買(mǎi)方在購買(mǎi)日為取得對被購買(mǎi)方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價(jià)值。

　　B、通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現的公司合并，合并成本為每一單項交易成本之和。

　　C、購買(mǎi)方為進(jìn)行公司合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應當計入公司合并成本。

　　D、在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來(lái)事項做出約定的，購買(mǎi)日如果估計未來(lái)事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買(mǎi)方應當將其計入合并成本。

　　2、除公司合并形成的長(cháng)期股權投資以外，其他方式取得的長(cháng)期股權投資，按照下列規定確定其初始投資成本：

　�。�1）以支付現金取得的長(cháng)期股權投資，按照實(shí)際支付的購買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(cháng)期股權投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。

　�。�2）以發(fā)行權益性證券取得的長(cháng)期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。

　�。�3）投資者投入的長(cháng)期股權投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

　�。�4）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(cháng)期股權投資，如非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入的長(cháng)期股權投資按照公允價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費作為初始投資成本；如非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入的長(cháng)期股權投資以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費作為初始投資成本。

　�。�5）通過(guò)債務(wù)重組取得的長(cháng)期股權投資，其初始投資成本按照公允價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費確定。

　　1、本公司能夠對被投資單位實(shí)施控制的長(cháng)期股權投資或公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的長(cháng)期股權投資采用成本法核算；公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長(cháng)期股權投資采用權益法核算。

　　2、采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現金股利時(shí)確認投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現金股利超過(guò)上述數額的部分，作為初始投資成本的收回沖減投資賬面價(jià)值。

　　3、采用權益法核算的，以取得被投資單位股權后發(fā)生的凈損益為基礎，在各會(huì )計期末按應分享或應分擔的被投資單位實(shí)現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資收益，并調整長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值。

　　4、處置股權投資時(shí)，將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當期投資收益。

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì )計年度的有形資產(chǎn)。本公司固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機器設備、運輸設備和電子及其他設備。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計量。購置固定資產(chǎn)的成本包括買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的其他支出，如運輸費、裝卸費、安裝費、專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費等。確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，需考慮棄置費用因素。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續支出，符合固定資產(chǎn)的確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時(shí)計入當期損益。

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計算，并根據各類(lèi)固定資產(chǎn)的原值、預計使用壽命和預計凈殘值（預計凈殘值率為原值的5-10%）確定折舊率。分類(lèi)折舊率如下：

　�。ㄋ模�無(wú)法為本公司產(chǎn)生收益或暫時(shí)未使用（季節性停用除外）的固定資產(chǎn)，作為閑置固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)需重新估計預計使用壽命和折舊率，折舊直接計入當期損益。

　�。ㄎ澹┤绻�與某項租入固定資產(chǎn)有關(guān)全部風(fēng)險和報酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉移，本公司認定為融資租賃。融資租入固定資產(chǎn)需按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者，加上可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(cháng)期應付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認融資費用。未確認融資費用采用實(shí)際利率法在租賃期內分攤。租入固定資產(chǎn)按租賃期和估計凈殘值確定折舊率，計提折舊。

　　在建工程是指本公司購建固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)在達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用。在建工程按單項工程進(jìn)行明細核算。在建工程達到預定可使用狀態(tài)后，不論是否已辦理竣工決算手續，均需轉入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)。

　�。ǘ�）無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起在預計使用年限、合同規定的受益年限和法律規定有效年限三者中最短者分期平均攤銷(xiāo)。本公司的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限如下：

　�。ㄈ�）本公司至少于每年年度終了，對使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復核，必要時(shí)進(jìn)行調整。

　�。ㄋ模�無(wú)法預見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為本公司帶來(lái)的經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，但每個(gè)會(huì )計期間，需對其使用壽命進(jìn)行復核，如果有證據表明其使用壽命有限，則轉為按使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處理。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)。

　�。ㄎ澹┍竟�司內部研究開(kāi)發(fā)項目的支出，區分研究階段的支出與開(kāi)發(fā)階段的支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨創(chuàng )性的有計劃調查。開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。

　�。�六）本公司內部研究開(kāi)發(fā)項目研究階段的支出在發(fā)生時(shí)計入當期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，僅在同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，確認為無(wú)形資產(chǎn)：

　　1、完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

　　4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；

　　5、歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。不能同時(shí)滿(mǎn)足上述條件的，于發(fā)生時(shí)計入當期損益。

　�。ㄒ唬╅L(cháng)期待攤費用是指本公司已經(jīng)支出、攤銷(xiāo)期限在1年以上的各項費用。長(cháng)期待攤費用在費用項目的受益期限內分期平均攤銷(xiāo)，不能使以后會(huì )計期間受益的長(cháng)期待攤費用項目，在確定時(shí)將該項目的攤余價(jià)值全部計入當期損益。

　�。ǘ�）籌建期間所發(fā)生的費用，先在長(cháng)期待攤費用中歸集，于公司開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月一次計入損益。

　�。ㄒ唬┍竟�司對除存貨、金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)外的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：

　�。ǘ�）資產(chǎn)負債表日，如果有證據表明資產(chǎn)被閑置、有終止使用計劃或市價(jià)大幅下跌、外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，需對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，按資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，確認資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，計提相應的資產(chǎn)減值準備。對因公司合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測試�？墒栈亟痤~根據資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值兩者之間較高者確定。本公司以單項資產(chǎn)為基礎估計其可收回金額，如果難以對單項資產(chǎn)的可回收金額進(jìn)行估計，以該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額。

　�。ㄈ�）資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)費用在未來(lái)期間作相應調整。

　�。ㄋ模┵Y產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會(huì )計期間不得轉回。

　�。ㄎ澹┥套u(yù)減值的處理：商譽(yù)應結合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，將商譽(yù)的賬面價(jià)值按照合理的方法分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合。在進(jìn)行減值測試時(shí)，先按照不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，確認相應的資產(chǎn)減值損失，再對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，確認相應的商譽(yù)減值損失。

　　公司將能獨立產(chǎn)生現金流入，且被管理層獨立管理和監控最小資產(chǎn)組合確定為資產(chǎn)組。

　�。ㄒ唬┗蛴匈Y產(chǎn)的確認或有事項形成的或有資產(chǎn)只有在公司基本確定能夠收到的情況下，才轉變?yōu)檎嬲�的資產(chǎn)，從而予以確認。

　�。ǘ�）或有負債的確認與或有事項有關(guān)的義務(wù)應當在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)，確認為負債，作為預計負債進(jìn)行確認和計量：1、該義務(wù)是公司承擔的現時(shí)義務(wù)；2、履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出公司；3、該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

　　第一、該義務(wù)是公司承擔的現實(shí)義務(wù)，即與或有事項相關(guān)的義務(wù)是在公司當前條件下已承擔的義務(wù)，公司沒(méi)有其他現實(shí)的選擇，只能履行該現時(shí)義務(wù)。這里所指的義務(wù)包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。

　　法定義務(wù)，是指因合同、法規或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù)，通常即公司在經(jīng)濟管理和經(jīng)濟協(xié)調中，依照經(jīng)濟法律、法規的規定必須履行的責任。

　　推定義務(wù)，是指因公司的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。公司的“特定行為”，泛指公司以往的習慣做法、已公開(kāi)的承諾或已公開(kāi)宣布的經(jīng)營(yíng)政策。并且，由于以往的習慣做法，或通過(guò)這些承諾或公開(kāi)的聲明，公司向外界表明了它將承擔特定的責任，從而使受影響的各方形成了其將履行那些責任的合理預期。

　　第二、履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出公司。即履行與或有事項相關(guān)的現時(shí)義務(wù)時(shí)，導致經(jīng)濟利益流出公司的可能性超過(guò)50％，但尚未達到基本確定的程度。

　　公司因或有事項承擔了現時(shí)義務(wù)，并不說(shuō)明該現時(shí)義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出公司。

　　第三、該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。即與或有事項相關(guān)的現時(shí)義務(wù)的金額能夠合理地估計。由于或有事項具有不確定性，因或有事項產(chǎn)生的現時(shí)義務(wù)的金額也具有不確定性，需要估計。要對或有事項確認一項負債，相關(guān)現時(shí)義務(wù)的金額應當能夠可靠估計。只有在其金額能夠可靠地估計，并同時(shí)滿(mǎn)足其他兩個(gè)條件時(shí)，公司才能加以確認。

　�。ㄒ唬┐嬖诨钴S、公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，以該價(jià)格為標準確認的價(jià)值即為公允價(jià)值；

　�。ǘ�）在不存在公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格的情況下，在多方詢(xún)價(jià)基礎的前提下，采用適當估值方法，或由評估機構評估，來(lái)確認“公允價(jià)值”基準；

　�。ㄈ�）不存在公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，交易標的也不適宜進(jìn)行評估，且進(jìn)行多方詢(xún)價(jià)存在困難的，可參考同類(lèi)交易的市場(chǎng)價(jià)格，來(lái)確認“公允價(jià)值”基準。

　�。ㄒ唬┙杩钯M用是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。

　�。ǘ�）借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，則予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本。其他借款費用，在發(fā)生時(shí)根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當長(cháng)時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達到預定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨（僅指購建和生產(chǎn)過(guò)程超過(guò)一年的存貨）等資產(chǎn)。

　�。ㄈ�）借款費用在同時(shí)具備下列三個(gè)條件時(shí)開(kāi)始資本化：

　　3、為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續超過(guò)三個(gè)月的，則暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，停止資本化，以后發(fā)生的借款費用計入當期損益。

　�。ㄋ模┵Y本化期間，是指從借款費用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。

　�。ㄎ澹┵Y本化期間內，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款的，專(zhuān)門(mén)借款當期實(shí)際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確認為資本化金額。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款的，根據累計資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定資本化金額；資本化率根據一般借款加權平均利率計算確定。

　　收入僅在經(jīng)濟利益很可能流入且收入的金額和相關(guān)的成本能夠可靠計量，并同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)才確認：

　　本公司已將商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬轉移給購貨方，并不再對該商品保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續管理權和實(shí)施有效控制，確認商品銷(xiāo)售收入的實(shí)現。

　　在交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定的情況下，在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入；否則按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠得到補償的勞務(wù)成本金額確認收入。

　　按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計算確認。

　�。ㄒ唬┱�府補助是指本公司從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

　�。ǘ�）本公司對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內平均分配，計入當期損益；與收益相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益或直接進(jìn)入當期損益。

　　本公司所得稅的會(huì )計處理采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。所得稅包括當期所得稅和遞延所得稅。除由于公司合并產(chǎn)生的調整商譽(yù)，或與直接計入所有者權益的交易或者事項相關(guān)的計入所有者權益外，均作為所得稅費用計入當期損益。

　　本公司以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，除非可抵扣暫時(shí)性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：

　　1、該項交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì )計利潤也不影響應納稅所得額；

　　2、對于子公司、聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)公司投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，未能同時(shí)滿(mǎn)足：暫時(shí)性差異在可預見(jiàn)的未來(lái)很可能轉回，且未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應納稅所得額。

　　本公司對所有應納稅暫時(shí)性差異均確認為遞延所得稅負債，除非應納稅暫時(shí)性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：

　　1、商譽(yù)的初始確認，或者同時(shí)具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認：該項交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì )計利潤也不影響應納稅所得額；

　　2、對于子公司、聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)公司投資相關(guān)的應納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異轉回的時(shí)間能夠控制并且該暫時(shí)性差異在可預見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì )轉回。

　　本公司于資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，根據稅法規定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量，并反映資產(chǎn)負債表日預期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響。

　　本公司于資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時(shí)，減記的金額予以轉回。

　　本公司的利潤分配依據《中華人民共和國公司法》及本公司章程，稅后凈利潤在彌補以前年度未彌補虧損后，按以下比例分配：

　　剩余可供股東分配的利潤由董事會(huì )提出利潤分配預案報股東大會(huì )批準后實(shí)施。

　�。ㄒ唬┖喜⒇攧�(wù)報表以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎，根據其他有關(guān)資料，按照權益法調整母公司對子公司的長(cháng)期股權投資后，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內部交易對合并財務(wù)報表的影響后，由母公司合并編制。

　�。ǘ�）合并財務(wù)報表中包含被購買(mǎi)公司自購買(mǎi)日或開(kāi)始合并報表日至資產(chǎn)負債表日之經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

　�。ㄈ�）子公司自本公司取得對其實(shí)質(zhì)性控制權開(kāi)始被納入合并報表，直至該控制權從本公司內轉出。

　　1、本公司合并財務(wù)報表的合并范圍按以控制為基礎加以確定。

　　2、控制，是指一個(gè)公司能夠決定另一個(gè)公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據以從另一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權利。

　　3、本公司納入合并范圍的子公司為本公司擁有其半數以上的表決權的被投資單位。

　　第五十三條“重要會(huì )計政策”由財務(wù)管理中心負責編制，財務(wù)總監審核，總經(jīng)理批準。

　　各項會(huì )計業(yè)務(wù)應包括預算、決算、成本、出納及其他各種會(huì )計業(yè)務(wù)。

　　第五十五條會(huì )計業(yè)務(wù)的處理程序應依本公司的規定，根據合法的原始憑證，按照銷(xiāo)售收入確認時(shí)點(diǎn)，合理劃分收益和費用期間，按照時(shí)序、及時(shí)原則編制記賬憑證，根據合法的記賬憑證輸入電腦。

　　各種特殊會(huì )計事項，依本公司規定處理有障礙難行時(shí)，得參酌一般會(huì )計的原理原則方法或習慣，在不違背政府法令范圍內處理。

　　第五十六條原始憑證關(guān)系現金、票據、證券業(yè)務(wù)的，非經(jīng)財務(wù)總監簽字，不得為出納執行。

　　第五十七條會(huì )計人員于核對賬目時(shí)，對于現金、票據、證券及其他各項財務(wù)應隨時(shí)派員盤(pán)點(diǎn)。關(guān)于財物的核對與盤(pán)點(diǎn)事項，每季度最少應辦理一次。

　　第五十八條會(huì )計業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯誤時(shí)，應于發(fā)現錯誤時(shí)，及時(shí)加以更正。

　�。ㄒ唬┙Y賬前發(fā)現經(jīng)審核的記賬憑證錯誤，進(jìn)行反審修改記賬憑證時(shí)，要填制反審記賬憑證修改審批單，詳細填寫(xiě)憑證差錯原因，經(jīng)會(huì )計主管和審核人員審批后才能進(jìn)行修改，反審記賬憑證修改批單裝訂在憑證后面。

　�。ǘ�）結賬后發(fā)現記賬憑證中會(huì )計科目、借貸方或金額錯誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，在摘要中注明更正的憑證信息及原因，以沖銷(xiāo)原來(lái)的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會(huì )計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。

　　第五十九條會(huì )計人員執行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號。

　　第六十條凡是以證明會(huì )計事項發(fā)生及其經(jīng)過(guò)的文書(shū)單據均為原始憑證。原始憑證法令規定須具備某種條件者，應依其規定。

　　第六十一條原始憑證應先詳細審核，如有下列情況者，當視為不合法：

　　1、支付款項應取得合法的統一發(fā)票，不接受收款收據。

　　2、對于營(yíng)利事項購進(jìn)物品或支付費用的原始憑證，應蓋有該營(yíng)利公司的印章，并記明下列各項：

　　前項原始憑證，若為收據，必須填明該營(yíng)利事項的統一編號、貼足印花。

　�。�1）該受款人的姓名、住址、身份證統一編號，必要時(shí)應檢送身份證復印件；

　　前項原始憑證如為收據，應貼足印花，并依法代扣稅捐。

　　4、對于其他機構支出的原始憑證，應記明下列各項，并視法令規定貼足印花。

　　5、對于本公司內部支出的原始憑證，應依本公司有關(guān)規定辦理。

　　6、購進(jìn)材料的原始憑證，應檢附材料驗收單。（收料單及請購單）。

　　7、購進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，應附物料驗收單（收料單及請購單）。

　　8、購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應檢附“固定資產(chǎn)驗收單”及請購單。

　　10、員工出差旅費應按照本公司“費用報銷(xiāo)制度”支給，并填“出差旅費報告表”并附有關(guān)單據報銷(xiāo)。

　　11、支出憑證單據上的實(shí)付金額應用大寫(xiě)數字書(shū)寫(xiě)，不得涂改或挖補。

　　12、非中文的憑證單據應由經(jīng)辦人將內容摘要譯成中文，一并附送。

　　13、各部門(mén)的費用開(kāi)支應受部門(mén)費用預算的限制者，依各該預算的規定辦理。

　　14、各項支出憑證應由經(jīng)辦部門(mén)主管或經(jīng)辦人簽章，會(huì )計人員審核及會(huì )計主管核準始為有效。

　　1、各項收入無(wú)論屬于營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入均應取得足資證明收入的憑證。

　　2、主營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售應以本公司有關(guān)規定價(jià)格為其審核的依據。

　　3、凡屬出售資產(chǎn)的收入，應以合同或其他有關(guān)書(shū)據為其審核的依據。

　　4、各項成品銷(xiāo)售及其他資產(chǎn)出售，所開(kāi)的統一發(fā)票，應記明下列事項：

　　第六十三條不生效力或不合法的原始憑證不得為編制記賬憑證的根據。

　　第六十四條記賬憑證的編制，除整理結算、結賬等事項，確無(wú)原始憑證者外，應根據原始憑證處理。

　　第六十五條應具備原始憑證而事實(shí)上無(wú)原始憑證無(wú)法取得的會(huì )計事項，應由經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)其各級主管的核轉及主辦會(huì )計的會(huì )簽，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準，始得據此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時(shí)并應檢附。

　　第六十六條記賬憑證內所記載的會(huì )計事項及金額，應與原始憑證內所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應將分位以下的小數四舍五入記入記賬憑證。

　　第六十七條記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應予更正：

　�。ㄎ澹┮勒找幎�，應經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章；但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章；

　　第六十八條凡由一科目轉入另一科目時(shí)，其借貸雙方會(huì )計科目雖屬相同，而會(huì )計事項的內容并不相同，或總分類(lèi)賬科目雖屬相同，而明細分類(lèi)賬科目并不相同者，均應造具記賬憑證轉正。但屬成本計算科目另有規定處理方法者，不在此限。

　　第六十九條現金、證券、票據及財物的增減、保管、轉移，應隨時(shí)根據合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據合法原始憑證，直接記入明細分類(lèi)賬者，得按期分類(lèi)匯總造具記賬憑證。

　�。ㄒ唬┧�有預收、預付、應收、應付各科目及其他權責已發(fā)生而尚未入賬各事項的整理分錄；

　�。ǘ�）折舊壞賬及其他應屬于本結賬期內的費用整理記錄；

　�。ㄈ�）材料、成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄；

　�。ㄋ模┢渌麘�列為本結賬期內的損益及截至本結賬期止已發(fā)生的債權債務(wù)而未入賬各事的整理分錄；

　　第七十二條年終結賬時(shí)，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額應依下列規定處理：

　�。ㄒ唬┦杖�、支出各科目的余額應結轉“本期損益”科目，為損益的計算；

　�。ǘ�）資產(chǎn)負債及凈值各科目余額，應轉入下年度該科目。

　　收支各科目的結轉應作為分錄，資產(chǎn)負債及凈值各科目的結轉直接在賬簿上處理。

　　第七十三條財務(wù)報告的編制，除決算報告應將屬于期間內的財務(wù)事項全部列入外，至于日報、月報等得就該期間末日辦理完畢時(shí)，已入賬的財務(wù)事項編列。

　　第七十四條財務(wù)報告內所表現的事實(shí)，應與賬簿所記載者相符，但預算及其他比較分析數字不得由會(huì )計簿記，直接編制財務(wù)報告。

　　第七十八條財務(wù)報告未經(jīng)總經(jīng)理核準，不得隨意給任何機關(guān)事業(yè)單位或個(gè)人。

　　財務(wù)報告表達方式應盡量使非會(huì )計人員易于了解，財務(wù)報告規格應大小一致，以便裝訂。

　　第七十九條原始憑證應按會(huì )計科目類(lèi)別，依記賬憑證順序，分目裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會(huì )計科目種類(lèi)、起訖號碼等。記賬憑證應按月編號，并按日裝訂成冊，另加封面、詳記日期、起訖號碼、記賬憑證張數。

　　第八十條下列原始憑證得分別裝訂保管，并應于記賬憑證注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項：

　　第八十一條本公司及所屬機構的財務(wù)報告及已記載完畢的會(huì )計簿記等檔案，均應分年編號，妥為保管。

　　第八十二條為加強成本費用管理，提高公司經(jīng)濟效益、資金使用效率特制定本制度。

　　第八十三條成本費用管理包括成本費用預測、成本費用管理、成本費用控制、成本費用分析、成本費用控制考核。

　　第八十四條成本費用預測是進(jìn)行成本決策和編制成本費用計劃的前提，是降低產(chǎn)品成本的重要措施，是增強公司競爭力和提高公司經(jīng)濟效益的主要手段。

　　第八十五條成本費用預測采用定量預測方法和定性預測方法。在新產(chǎn)品投產(chǎn)之前，測算產(chǎn)品設計成本，確定產(chǎn)品按正常批量生產(chǎn)的成本水平，并把測算的數據作為選取最優(yōu)產(chǎn)品設計方案的重要依據，計劃階段的成本費用預測是編制成本費用計劃必不可少的分析工作。

　　第八十七條計算得出的最佳預測值經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，上交財務(wù)總監和總經(jīng)理進(jìn)行審核、審批，財務(wù)管理中心根據財務(wù)總監和總經(jīng)理的審議意見(jiàn)，調整最佳預測值后，形成公司的成本費用目標，經(jīng)批準的成本費用目標是公司編制成本費用預算的依據。

　　第八十九條分級管理，把成本費用落實(shí)到部門(mén)或分項目進(jìn)行控制，力行節約，反對鋪張浪費。

　　第九十條成本控制就是利用會(huì )計所提供的各種信息資料，計算實(shí)際或預計脫離目標的差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并采取措施，消除不利差異，保證目標實(shí)現的過(guò)程。

　　第九十一條成本控制中，會(huì )計部門(mén)是進(jìn)行協(xié)調的主要部門(mén)。成本控制中會(huì )計協(xié)調應與公司的總體發(fā)展戰略相協(xié)調。成本控制部門(mén)與會(huì )計部門(mén)應針對公司的總體發(fā)展戰略，做出相應措施，協(xié)調公司各階段的發(fā)展戰略，為完成公司的總體目標服務(wù)。

　　第九十二條在選擇成本最優(yōu)控制方案時(shí)，應從公司整體利益和長(cháng)遠利益來(lái)考慮，而不能僅考慮某個(gè)步驟、某個(gè)環(huán)節、某個(gè)時(shí)期的利益和得失；實(shí)施過(guò)程中應針對具體出現的各種問(wèn)題，經(jīng)常對該成本控制方案進(jìn)行修改，使之逐步完善。確定了的最優(yōu)成本控制方案應有專(zhuān)人負責，實(shí)行項目責任人制度。

　　第九十三條成本分析是以成本核算提供的資料為基礎，并結合其他的有關(guān)資料，如計劃、定額、統計、技術(shù)等資料，按照一定的原則，采用一定的方法，對影響成本的各種因素進(jìn)行計算分析，找出成本升降的主要原因，并根據公司目前的實(shí)際情況和各種條件，制出切實(shí)可行的降低成本的方案，以便以實(shí)際成本效益最大化。

　　第九十四條成本分析包括三個(gè)階段：事前、事中、事后分析。事前的成本分析包括在成本預測的內容當中，事中的成本分析包括在成本控制的內容當中，本制度所指的成本分析主要是事后的成本分析。

　　第九十五條成本分析過(guò)程中一般采用的對比分析法、因素分析法和相關(guān)分析法等三種技術(shù)分析法。

　　第九十六條成本考核是指定期通過(guò)成本指標的對比分析，對目標成本的實(shí)現情況和成本計劃指標的完成結果進(jìn)行的全面審核、評價(jià)。

　　第九十八條公司以責任成本為成本考核的特定范圍。責任成本應包括本身歸集的可控成本，由其他部門(mén)按責任歸屬轉來(lái)的應由該部門(mén)負責的成本，以及下屬各部門(mén)的責任成本。

　　第九十九條對于在完成預定任務(wù)基礎上并節約了成本費用的部門(mén)個(gè)人要進(jìn)行獎勵,節約超支要與相關(guān)責任人的業(yè)績(jì)考核掛鉤。

　　第一百條成本會(huì )計處理制度系依本公司會(huì )計處理準則的規定制度。

　　第一百零一條成本系指生產(chǎn)產(chǎn)品所需提供的原輔材料、勞務(wù)及其他開(kāi)支，即在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的一切費用支出。

　　第一百零三條本公司采用月末匯總結轉的成本計算制度計算產(chǎn)品的成本。

　　第一百零四條本公司成本計算以每一單一產(chǎn)品為中心。

　　第一百零六條計算成本金額以元為準，但單位成本以小數四位為準。

　　第一百零七條本公司產(chǎn)品的計算均以ＰＣ（個(gè)）為單位。

　　第一百零八條生產(chǎn)部門(mén)月末應提出原物料領(lǐng)用報表、生產(chǎn)報表供會(huì )計部門(mén)計算成本的依據；另人事部門(mén)應于次月2日前提出部門(mén)薪資資料供會(huì )計部門(mén)計算直接人工及間接人工的依據。

　　第一百零九條成本會(huì )計的計算應按產(chǎn)品類(lèi)別提出單位成本的分析，以供各單位作為生產(chǎn)管理或決策的參考，其有超量耗用原物料、人工或費用發(fā)生重大差異的時(shí)候，應查明原因，提出報告。

　　第一百一十一條新購進(jìn)材料價(jià)格除其增值稅款外，其他附加費用（如運費、保險費、關(guān)稅等）均應計入進(jìn)料成本。

　�。ㄒ唬┎牧系念I(lǐng)用及退回均應填具領(lǐng)、退料單辦理進(jìn)退手續。

　�。ǘ�）領(lǐng)、退料的憑證應依規定填寫(xiě)并經(jīng)權限主管核準。

　�。ㄈ�）發(fā)料人員應將領(lǐng)料、退料或發(fā)貨單據加以連續編號。于次日送交會(huì )計人員登入存貨計數賬。

　　第一百一十二條倉庫部門(mén)每月3日前將本月原輔材料收發(fā)存月報表送會(huì )計部門(mén)核對。

　　第一百一十三條人工成本為付給員工的本薪、加班費、獎金及各項津貼補助、勞保等。

　　第一百一十四條人工成本依照人事部門(mén)每月編制的工資明細表為依據。

　　第一百一十五條會(huì )計部門(mén)依據工資明細表編制轉賬憑證登賬。

　　第一百一十六條制造費用發(fā)生時(shí)應按其性質(zhì)根據有關(guān)的原始憑證編制記賬憑證，并記入制造費用明細分類(lèi)賬，而各項費用于每月終了匯總后編制制造費用匯總表。

　　第一百一十七條每月服務(wù)部門(mén)的費用除計入制造費用匯總表外，并依人工費用比例分攤表分攤計算。

　　第一百二十條本公司成本計算系采用加權平均成本計算制度。

　　第一百二十二條會(huì )計人員每月根據實(shí)際直接人工與制造費用的資料編制工資制造費用匯總表，匯總統計當月發(fā)生的制造工資費用成本，并憑以生產(chǎn)工時(shí)比例分攤計算各月的各產(chǎn)品直接人工和制造費用；并依據生產(chǎn)管理部門(mén)倉庫管理人員編制送來(lái)的物料收發(fā)存月報表的資料對會(huì )計庫存賬并統計其當月各類(lèi)材料耗用金額，編制材料匯總表分攤計算各月的各產(chǎn)品材料成本。

　　第一百二十三條會(huì )計人員最后以產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表將該月計算得出的各產(chǎn)品材料，直接人工與制造費用成本過(guò)入本表，并以此計算材料，直接人工暨制造費用的單位成本，且合計為實(shí)際制造單位成本。

　　第一百二十四條公司成本賬戶(hù)與普通賬戶(hù)采用合一總賬制，在總賬中設統一科目，控制成本明細分類(lèi)賬。

　　第一百二十五條各總賬上的科目，其月底余額應與各該有關(guān)成本明細賬余額的總和相符合。

　　第一百二十六條成本會(huì )計報告的內容須與普通財務(wù)報告的內容相互聯(lián)系者，應互相勾稽，其編制應依會(huì )計薄記的記錄為依據。

　　第一百二十七條財務(wù)管理中心負責規范公司經(jīng)營(yíng)運作中的籌資行為，降低資本成本，減少籌資風(fēng)險，以提高資金運作效益。

　�。ǘ�）籌資的原則：遵守國家法律法規的原則、統一籌措分級使用的原則、合理權衡降低成本的原則、適度負債防范風(fēng)險的原則；

　�。ㄈ�）資金籌措、管理、協(xié)調和監督工作由財務(wù)管理中心統一負責。

　　第一百二十八條權益資本籌資通過(guò)吸收直接投資和發(fā)行股票兩種籌資方式取得：吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他公司和個(gè)人投資的籌資方式。發(fā)行股票籌資是指公司以發(fā)行股票方式籌集資本的方式。

　�。ㄒ唬┕�司吸收直接投資程序：吸收直接投資須經(jīng)公司股東大會(huì )或董事會(huì )批準；與投資者簽訂投資協(xié)議，約定投資金額、所占股份、投資日期以及投資收益與風(fēng)險的分擔等；財務(wù)管理中心負責監督所籌集資金的到位情況和實(shí)物資產(chǎn)的評估工作，并請會(huì )計師事務(wù)所辦理驗資手續，公司據此向投資者簽發(fā)出資報告；財務(wù)管理中心在收到投資款后應及時(shí)建立股東名冊；行政部負責辦理工商變更登記和公司章程修改手續；

　�。ǘ�）吸收投資不得吸收投資者設有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。

　�。ㄈ�）籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內，除投資者依法轉讓外，不得以任何方式抽走。

　�。ㄋ模┩顿Y者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

　　第一百二十九條債務(wù)資本的籌資工作由公司財務(wù)管理中心統一負責。經(jīng)公司董事會(huì )、總經(jīng)理批準辦理短期借款。

　�。ㄒ唬┕�司短期借款籌資程序：根據財務(wù)預算和預測，公司財務(wù)管理中心應先確定公司短期內所需資金，編制籌資計劃表；按照籌資規模大小，分別由財務(wù)總監和總經(jīng)理審批籌資計劃；財務(wù)管理中心負責簽訂借款合同并監督資金的到位和使用，借款合同內容包括借款人、借款金額、利息率、借款期限、利息及本金的償還方式以及違約責任等；雙方法人代表或授權人簽字。

　�。ǘ�）公司短期借款審批權限：短期借款采取限額審批制，籌資限額標準如下:單項金額在公司最近一個(gè)會(huì )計年度合并會(huì )計報表凈資產(chǎn)值50%以下，融資后公司資產(chǎn)負債率在60%以下的債務(wù)性融資事項（發(fā)行債券除外）由公司董事會(huì )批準，超過(guò)限額標準的提交股東大會(huì )審批。

　�。ㄈ�）在短期借款到位當日，財務(wù)管理中心應按照借款類(lèi)別在短期籌資登記簿中登記。

　�。ㄋ模┕�司按照借款計劃使用該項資金，不得隨意改變資金用途，如有變動(dòng)須經(jīng)原審批機構批準。

　�。ㄎ澹┕�司財務(wù)管理中心及時(shí)計提和支付借款利息并實(shí)行崗位分離。

　�。�六）公司財務(wù)管理中心建立資金臺賬，以詳細記錄各項資金的籌集、運用和本息歸還情況。財務(wù)管理中心對于未領(lǐng)取利息單獨列示。

　�。ㄆ撸┕�司長(cháng)期債務(wù)資本籌資包括長(cháng)期借款、發(fā)行公司債券以及長(cháng)期應付款等方式。公司長(cháng)期借款必須編制長(cháng)期借款計劃使用書(shū)，包括項目可行性研究報告、項目批復、公司批準文件、借款金額、用款時(shí)間與計劃以及還款期限與計劃等。

　�。ò耍╅L(cháng)期借款計劃應由公司財務(wù)總監和總經(jīng)理依其職權范圍進(jìn)行審批。

　�。ň牛┕�司財務(wù)管理中心負責簽訂長(cháng)期借款合同，其主要內容包括貸款種類(lèi)、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來(lái)源、違約責任等。

　�。ㄊ�）長(cháng)期借款利息的處理：籌建期間發(fā)生的應計利息計入開(kāi)辦費；生產(chǎn)期間發(fā)生的應計利息計入財務(wù)費用；清算期間發(fā)生的應計利息計入清算損益；購建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的應計利息，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價(jià)值。

　　第一百三十條公司應定期召開(kāi)財務(wù)工作會(huì )議，并由財務(wù)管理中心對公司的籌資風(fēng)險進(jìn)行評價(jià)。公司籌資風(fēng)險的評價(jià)準則如下：以公司固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金的需要決定籌資的時(shí)機、規模和組合；籌資時(shí)應充分考慮公司的償還能力，全面衡量收益情況和償還能力，做到量力而行；對籌集來(lái)的資金、資產(chǎn)、技術(shù)具有吸收和消化的能力；籌資的期限要適當；負債率和還債率要控制在一定范圍內；籌資要考慮稅款減免及社會(huì )條件的制約。

　　(一)公司籌資的決定性因素是籌資成本，這對于選擇評價(jià)公司籌資方式有重要意義。公司財務(wù)管理中心采用加權平均資本成本最小的籌資組合評價(jià)公司資金成本，以確定合理的資本結構。

　　(二)籌資風(fēng)險評價(jià)方法采用財務(wù)杠桿系數法。財務(wù)杠桿系統越大，公司籌資風(fēng)險也越大。

　　(三)公司財務(wù)管理中心應依據公司經(jīng)營(yíng)狀況、現金流量等因素合理安排借款的償還期以及歸還借款的資金來(lái)源。

　　第一百三十一條籌資擔保的管理，參照公司《對外擔保管理辦法》的規定執行。

　　第一百三十二條公司投資分對外投資和對內投資兩部分。

　�。ㄒ唬�對外投資指將貨幣資金以及經(jīng)濟資產(chǎn)評估后的房屋、機器、設備、物資等實(shí)物以及專(zhuān)利權、商標權和土地使用權等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)出資，進(jìn)行各種形式的投資活動(dòng)。

　�。�1）短期投資包括購買(mǎi)基金、股票、公司債券、金融債券或國庫券以及特種國債等。

　�。�2）長(cháng)期投資包括出資與公司外部公司及其他經(jīng)濟組織成立合資或合作制法人實(shí)體；與境外公司、公司和其他經(jīng)濟組織開(kāi)辦合資、合作項目；以參股的形式參與其他法人實(shí)體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　2、對外長(cháng)期投資按投資項目的性質(zhì)分為新項目和已有項目增資。

　�。�1）新項目投資是指投資項目經(jīng)批準立項后，按批準的投資額進(jìn)行的投資。

　�。�2）已有項目增資是指原有的投資項目根據經(jīng)營(yíng)需要，在原批投資額的基礎上增加投資的活動(dòng)。

　�。ǘ�）對內投資指利用自有資金或從銀行貸款進(jìn)行基本建設、技術(shù)更新改造以及購買(mǎi)和建造大型機器、設備等投資活動(dòng)。

　　第一百三十三條對外投資活動(dòng)必須報公司批準后方可進(jìn)行，不得自行辦理對外投資。

　　第一百三十四條對外長(cháng)期投資協(xié)議簽訂后，公司協(xié)同辦理出資、工商和稅務(wù)登記以及銀行開(kāi)戶(hù)等工作。公司購入的短期有價(jià)證券須在購入當日記入公司名下。

　　第一百三十五條經(jīng)批準后的對外長(cháng)期投資項目，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報投資意向書(shū)和可行性研究報告。

　　第一百三十六條公司累計對外投資不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的50%。

　　第一百三十七條公司財務(wù)管理中心按照短期證券類(lèi)別、數量、單價(jià)、應計利息以及購進(jìn)日期等項目及時(shí)登記該項投資。

　　第一百三十八條公司應建立嚴格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸有價(jià)證券，證券的存入和取出須詳細記錄在證券登記簿內，并由在場(chǎng)的經(jīng)手人員簽名。

　　第一百三十九條有價(jià)證券的盤(pán)點(diǎn)工作應由公司財務(wù)管理中心和審計部負責組織實(shí)施。

　�。ㄒ唬┳C券保管員和會(huì )計人員應在每月終了進(jìn)行月終盤(pán)點(diǎn)，并完成下列程序：

　　1、盤(pán)點(diǎn)前必須將截止當月最后一天的證券登記入賬并結出結存額；

　�。ǘ�）財務(wù)管理中心根據“有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表”，認為必要時(shí)抽樣核對，復核盤(pán)點(diǎn)表。

　�。ㄈ�）年終時(shí)，根據公司盤(pán)點(diǎn)指令，組織人員，全面清點(diǎn)，編制“有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表”，并由公司財務(wù)管理中心負責人（或聘請注冊會(huì )計師）參加監盤(pán)。

　　第一百四十條公司財務(wù)管理中心應對每一種證券設立明細賬加以反映，每月還應編制證券投資和盈虧報表，對于債券應編制折、溢價(jià)攤銷(xiāo)表。

　　第一百四十一條公司財務(wù)管理中心應將投資收到的利息、股利及時(shí)入賬。

　�。ㄒ唬┮袁F金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計價(jià)。

　�。ǘ�）以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)。

　�。ㄈ�）公司認購的股票，按實(shí)際支付款項計價(jià)。實(shí)際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項扣除應收股利后的差額計價(jià)。

　�。ㄋ模┕�司認購的證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計價(jià)。實(shí)際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價(jià)。

　�。ㄎ澹┮鐑r(jià)或者折價(jià)購入的長(cháng)期債券，其實(shí)際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。

　�。�六）公司以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價(jià)值與其賬面凈值的差額計入資本公積金。公司以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長(cháng)期投資，對被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng)；擁有實(shí)際控制權的，應當采用權益法核算，按照在被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔的數額，作為公司的投資收益或者損失，同時(shí)增加或者減少公司的長(cháng)期投資，并且在公司從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時(shí)，相應增加或者減少公司的長(cháng)期投資。

　�。ㄆ撸┕�司對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補繳所得稅。

　�。ò耍┕�司收回的對外投資與長(cháng)期投資賬戶(hù)的賬面價(jià)值的差額，計入投資收益或者投資損失。

　　第一百四十三條公司短期投資的處置應由財務(wù)總監以及董事會(huì )按職權批準處置。

　�。ㄒ唬┏霈F或發(fā)生下列情況之一時(shí)，公司可以收回對外投資：

　　2、由于投資項目（公司）經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)法償還到期債務(wù)，依法實(shí)施破產(chǎn)；

　　3、由于發(fā)生不可抗力而使項目（公司）無(wú)法繼續經(jīng)營(yíng)；

　�。ǘ�）出現或發(fā)生下列情況之一時(shí)，可以轉讓對外長(cháng)期投資：

　　2、投資項目出現連續虧損且扭虧無(wú)望沒(méi)有市場(chǎng)前景的；

　　第一百四十五條投資轉讓?xiě)獓栏癜凑铡镀髽I(yè)會(huì )計準則》和公司章程有關(guān)轉讓投資的規定辦理。

　　(一)對外長(cháng)期投資轉讓?xiě)�由公司財�?wù)管理中心會(huì )同投資業(yè)務(wù)管理部門(mén)提出投資轉讓書(shū)面分析報告，報公司批準。

　　(二)對外長(cháng)期投資收回和轉讓時(shí)，相關(guān)責任人員必須盡職盡責，認真做好投資收回和轉讓中的資產(chǎn)評估等項工作，防止公司資產(chǎn)流失。

　　第一百四十六條為了加強公司對工程項目業(yè)務(wù)的內部控制，規范工程項目行為，防范工程項目過(guò)程中的差錯和舞弊，特制定本制度。

　　第一百四十七條本制度所稱(chēng)工程項目，主要是指水電土木工程。付款是指支付工程項目或工程項目有關(guān)的款項的行為。

　　第一百四十八條工程項目業(yè)務(wù)應當按照公司的崗位責任劃分，明確各部門(mén)和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監督。

　　第一百五十條公司應當根據工程項目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。公司應當配備專(zhuān)門(mén)的會(huì )計人員辦理工程項目會(huì )計核算業(yè)務(wù)，辦理工程項目會(huì )計業(yè)務(wù)的人員應當熟悉國家法律法規及工程項目管理方面的專(zhuān)業(yè)知識。

　　第一百五十一條工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)報采購、行政、財務(wù)等各相關(guān)部門(mén)會(huì )簽后，與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)且金額在1000萬(wàn)元以下交董事長(cháng)審批后執行，非主營(yíng)業(yè)務(wù)用資產(chǎn)或金額超過(guò)1000萬(wàn)元的需提交董事會(huì )審議。

　　第一百五十二條審批人在授權范圍內進(jìn)行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見(jiàn)辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時(shí)向審批人的上級授權部門(mén)報告。

　　第一百五十三條嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。

　　第一百五十四條公司應當制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目決策、概預算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保工程項目全過(guò)程得到有效控制。

　　第一百五十五條工程項目決策環(huán)節的控制包括對項目建議書(shū)和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規定，確保項目決策科學(xué)、合理。

　　第一百五十六條組織工程、技術(shù)、財會(huì )等部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對項目建議書(shū)和可行性研究報告的完整性、客觀(guān)性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見(jiàn)。

　　第一百五十七條工程項目在決策過(guò)程中應有完整的書(shū)面記錄，嚴禁任何個(gè)人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。公司建設工程項目投資金額超過(guò)人民幣100萬(wàn)以上的工程項目必須實(shí)行招投標。

　　第一百五十八條工程項目的決策及實(shí)施應明確相關(guān)部門(mén)及人員的責任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

　　第一百五十九條工程項目概預算環(huán)節的控制包括對概預算的編制、審核等做出明確規定，確保概預算編制科學(xué)、合理。

　　第一百六十條組織工程、技術(shù)、財務(wù)等部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對編制的概預算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據、項目?jì)热�、工程量的計算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準確。

　　第一百六十一條工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節的控制包括對價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì )計核算程序做出明確規定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。

　　第一百六十二條公司辦理工程項目?jì)r(jià)款支付業(yè)務(wù)，應當符合《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規定。公司辦理工程項目采購業(yè)務(wù)，應當符合《采購與付款管理制度》的有關(guān)規定。

　　第一百六十三條公司會(huì )計人員應對工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門(mén)提交的價(jià)款支付申請及憑證、審批人的批準意見(jiàn)等進(jìn)行審查和復核。復核無(wú)誤后方可辦理價(jià)款支付手續。公司會(huì )計人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，應當及時(shí)報告。

　　第一百六十四條公司因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的應提供完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料。公司會(huì )計人員應對工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。

　　第一百六十五條加強工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì )計核算，真實(shí)、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。

　　第一百六十六條工程竣工決算環(huán)節的控制包括對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等做出明確規定，確�？⒐�決算真實(shí)、完整、及時(shí)。

　　第一百六十七條工程竣工清理工作中應明確清理的范圍、內容和方法，如實(shí)填寫(xiě)并妥善保管竣工清理清單。

　　第一百六十八條依據國家法律法規的規定及時(shí)編制竣工決算。組織有關(guān)部門(mén)及人員對竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

　　第一百六十九條對竣工決算進(jìn)行審計，未實(shí)施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。

　　第一百七十條及時(shí)組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設計要求。對竣工驗收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據、驗收程序等是否符合有關(guān)規定。

　　第一百七十一條驗收合格的工程項目，應當及時(shí)編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續，并加強對資產(chǎn)的管理。

　　第一百七十二條對工程項目?jì)炔靠刂频谋O督檢查，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

　　第一百七十三條工程項目?jì)炔靠刂票O督檢查的內容主要包括：

　�。�1）工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現象。

　�。�2）工程項目業(yè)務(wù)授權批準的執行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

　�。�3）工程項目決策責任制的建立及執行情況。重點(diǎn)檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實(shí)到位。

　�。�4）概預算的執行情況。重點(diǎn)檢查概預算編制的依據是否真實(shí)，是否按規定對概預算進(jìn)行審核。

　�。�5）各類(lèi)款項支付的執行情況。重點(diǎn)檢查工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規、制度和合同的要求。

　�。�6）竣工決算的執行情況。重點(diǎn)檢查是否按規定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計。

　　第一百七十四條對監督檢查過(guò)程中發(fā)現的工程項目?jì)炔靠刂浦械膯?wèn)題和薄弱環(huán)節，公司應當采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

　　第一百七十五條公司的票據由出納專(zhuān)人保管，對于未用或暫時(shí)不用的銀行票據應及時(shí)入專(zhuān)用保險柜。

　　第一百七十六條出納必須設置各類(lèi)銀行票據備查簿，登記所有票據的購買(mǎi)、使用、庫存情況。

　　第一百七十七條出納根據公司的銀行票據使用情況及庫存狀況合理估算庫存票據的數量，避免短缺或積壓。

　　第一百七十八條財務(wù)管理中心根據職責分工由不同人員分別保管財務(wù)專(zhuān)用章、法定代表人私章和發(fā)票專(zhuān)用章，不得由一人同時(shí)保管上述印章。

　　第一百七十九條各部門(mén)領(lǐng)用支票，需填寫(xiě)領(lǐng)用支票審批單，填明領(lǐng)用部門(mén)、領(lǐng)用人、用途及金額，并附附件，經(jīng)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導審批后，到出納處領(lǐng)用支票。

　　第一百八十條各部門(mén)須使用支票、匯票或電匯單等銀行票據支付款項時(shí)，須填寫(xiě)付款通知書(shū)，寫(xiě)明收款單位、賬號、開(kāi)戶(hù)行、付款方式、金額等，并附附件，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導審批后，由出納轉款。

　　第一百八十一條出納根據各部門(mén)手續齊全的付款通知單及支票審批單填寫(xiě)票據，加蓋私章和財務(wù)章后進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

　　第一百八十二條出納依據退回的銀行票據及附件，須由領(lǐng)用人領(lǐng)用的銀行票據由領(lǐng)用人在銀行票據票根處簽收領(lǐng)用，需直接付款至收款單位銀行的，由出納根據通知書(shū)辦理劃款手續。

　　第一百八十三條按照分步實(shí)施的方針，財務(wù)管理中心現已配置了深圳金蝶軟件科技有限公司研制的金蝶財務(wù)軟件，該軟件已通過(guò)國家財政部評審。

　　第一百八十四條實(shí)行會(huì )計電算化后，為了保證電算會(huì )計信息系統安全、有效、正常運行，防止各種舞弊行為，會(huì )計電算化運行系統設立各種職能崗位，各崗位具有不同的權限和職責。

　�。ㄒ唬┫到y管理員對整個(gè)系統的運行總負責，主要職責包括：

　　1、負責電算化系統的日常管理工作，監督并保證系統有效、安全正常運轉；在系統發(fā)生故障時(shí)應及時(shí)到場(chǎng)，監督與組織有關(guān)人員恢復系統的運轉；

　　4、負責組織和監督系統運行環(huán)境的建立，以及系統建立時(shí)的各項初始化工作；

　�。ǘ�）系統操作員對系統功能的安全運行負責，主要職責包括：

　　1、負責系統和數據登錄，對錄入數據的正確性負責，要檢查所錄入數據審批手續是否齊全，對非法數據不得錄入；

　　2、嚴格按照系統操作說(shuō)明進(jìn)行操作，數據錄入完畢要和原始單據核對，核對無(wú)誤后交數據審核人員；

　　4、系統操作過(guò)程中發(fā)現憑證有疑問(wèn)或錯誤時(shí)，及時(shí)向系統管理員反映，不得擅自作廢；

　�。ㄈ�）數據審核人員負責輸入數據的正確性審核，主要職責包括：

　　1、負責輸入憑證的審核工作，包括審核資料的正確性、摘要的規范性和數據的正確性；

　　2、對不符實(shí)、不合法、不完整、不規范的憑證退還各有關(guān)人員更正，補齊、再行審核并在登記簿上登記錯誤記錄；

　　3、對不符合要求的憑證和不正確的賬表數據，不予蓋章確認。

　�。ㄋ模┫到y維護人員負責系統運行管理與維護，主要職責包括：

　�。ㄒ唬�會(huì )計軟件的維護和管理是保證會(huì )計軟件原設計功能的正常實(shí)現和會(huì )計賬務(wù)處理的準確性。會(huì )計軟件程序調整和會(huì )計數據的更正與恢復等工作，都必須嚴格按照規定進(jìn)行。

　�。ǘ�）程序修正各會(huì )計軟件數據調整應由系統管理員同金蝶軟件公司共同進(jìn)行。

　　1、會(huì )計數據的修正和恢復操作必須由系統維護人員或金蝶公司程序維護人員負責，其他人員不得進(jìn)行維護操作。

　　2、系統維護人員要在系統管理員或會(huì )計主管人員的指導下修正或恢復會(huì )計數據，系統管理人員對修正或恢復后的數據確定準確無(wú)誤后通知系統操作員。

　　3、財務(wù)管理中心必須做好各種會(huì )計數據的軟盤(pán)備份，并將備份件與原件分開(kāi)存放，做好保管工作。

　　第一百八十六條公司應加強財務(wù)管理中心計算機設備的管理，保證會(huì )計軟件系統正常、有效的運行。計算機設備包括計算機、打印機、UPS，操作人員按規定的操作方法使用各種設備，無(wú)關(guān)人員不準使用財務(wù)專(zhuān)用電算設備，已安裝的設備不能擅自移動(dòng)。

　　第一百八十七條各類(lèi)憑單須經(jīng)審核、簽章等手續方可輸入。如發(fā)現輸入的內容有誤，必須按照系統提供的功能，制定補充登記或負數沖正的憑證加以改正，不得使用非會(huì )計軟件提供的方法處理會(huì )計數據。

　　第一百八十八條非系統管理人員不得使用PCTOOLS工具軟件；財務(wù)人員未經(jīng)財務(wù)管理中心領(lǐng)導批準，不得擅自向任何人提供財務(wù)數據及軟盤(pán)。

　　第一百八十九條操作人員開(kāi)機后不得擅自離開(kāi)工作現場(chǎng)。操作人員必須按照各自的崗位責任及權限正確使用計算機軟件。

　　第一百九十條來(lái)歷不明的軟盤(pán)禁止在財務(wù)專(zhuān)用電腦上使用，不得在網(wǎng)上下載軟件。

　　第一百九十一條財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結性書(shū)面文件，是監督反映的重要環(huán)節。必須按照國家統一會(huì )計制度規定和公司的要求定期編制財務(wù)報告，按月、季、年及時(shí)向公司報送；財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其說(shuō)明。財務(wù)報表包括財務(wù)報表主表，財務(wù)報表附表、財務(wù)報表附注。

　　第一百九十二條財務(wù)報表應當根據登記完整、核對無(wú)誤的會(huì )計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數字真實(shí)、計算準確、內容完整、說(shuō)明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務(wù)報表的有關(guān)數字。

　　第一百九十三條財務(wù)報表的填報以人民幣xx元為金額單位，xx元以下填至分。

　　第一百九十四條財務(wù)報表中應填列的計劃數字，凡經(jīng)有關(guān)機構核定的，應填列最后核定的數字，未經(jīng)核定的，應填列最后上報的數字。

　　第一百九十五條財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項之間，凡有對應關(guān)系的數字，應當相互一致。本期財務(wù)報表與上期財務(wù)報表之間有關(guān)的數字應當相互銜接。如果不同會(huì )計年度財務(wù)報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在年度財務(wù)報表中加以說(shuō)明。

　　第一百九十六條公司對外投資如占被投資公司資本總額半數以上，或者實(shí)際上擁有被投資公司控制權時(shí)，應當編制合并財務(wù)報表。按照會(huì )計制度規定特殊情況的公司不宜合并的，可以不予合并，但應當將其財務(wù)報表一并報送。

　　第一百九十七條匯總所屬公司財務(wù)報表，對匯總單位內部往來(lái)、內部交易的應進(jìn)行相互抵銷(xiāo)。

　　第一百九十八條報表內的各項目包括財務(wù)報表附注及其說(shuō)明，應當按照國家統一會(huì )計制度的規定認真編寫(xiě)，填列齊全，不得遺漏。

　　第一百九十九條對外報送的財務(wù)報告，應遵循公司《信息披露制度》的規定。報送時(shí)應當依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：?jiǎn)挝幻�稱(chēng)，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導人、財務(wù)經(jīng)理、會(huì )計主管人員簽名或蓋章。

　　第二百條根據法律和國家有關(guān)規定對財務(wù)報告，應當委托注冊會(huì )計師進(jìn)行審計，并將注冊會(huì )計師出具的審計報告按照規定報送有關(guān)部門(mén)。

　　第二百零一條如果發(fā)現對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應當及時(shí)辦理更正手續。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應同時(shí)通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

　　第二百零三條會(huì )計檔案的范圍。會(huì )計檔案的范圍一般指會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)報表以及其他會(huì )計核算資料等四個(gè)部分。

　　會(huì )計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書(shū)面證明。它包括自制原始憑證、外來(lái)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對賬單、銀行存款余額調節表等。

　　會(huì )計賬簿是一定格式、相互聯(lián)結的賬頁(yè)組成，以會(huì )計憑證為依據，全面、連續、系統地記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。它包括按科目設置的總分類(lèi)賬、各類(lèi)明細分類(lèi)賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助簿等。

　　財務(wù)報表是反映公司會(huì )計財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結性書(shū)面文件，主要有主要財務(wù)月、季度財務(wù)報表、年度財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、資金流量表、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。

　　其他會(huì )計核算資料屬于經(jīng)濟業(yè)務(wù)范疇，與會(huì )計核算、會(huì )計監督緊密相關(guān)的，由會(huì )計部門(mén)負責辦理的有關(guān)數據資料。如：經(jīng)濟合同、財務(wù)數據統計資料、財務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數據資料、會(huì )計檔案移交清冊、會(huì )計檔案保管清冊、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀冊、存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì )計數據、程序文件及其他會(huì )計核算資料均應視同會(huì )計檔案一并管理。

　　會(huì )計年度終了后，對會(huì )計資料進(jìn)行整理立卷。會(huì )計檔案的整理一般采用“三統一”的辦法，即：分類(lèi)標準統一、檔案形成統一、管理要求統一，并分門(mén)別類(lèi)按各卷順序編號。

　　1、分類(lèi)標準統一。一般將財務(wù)會(huì )計資料分成一類(lèi)賬簿，二類(lèi)憑證，三類(lèi)報表，四類(lèi)文字資料及其他。

　　2、檔案形成統一。案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統一。

　　3、管理要求統一。建立財務(wù)會(huì )計資料檔案簿、會(huì )計資料檔案目錄；會(huì )計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類(lèi)立卷，其他零星排序匯編裝訂成冊。

　　會(huì )計檔案的裝訂主要包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)報表及其他文字的裝訂。

　　1、會(huì )計憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。會(huì )計憑證裝訂前的準備工作包括：

　�。�1）分類(lèi)整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全；

　�。�2）按憑證匯總日期歸集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數；

　�。�3）摘除憑證內的金屬物（如訂書(shū)釘、大頭針、回形針），對大的張頁(yè)或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開(kāi)裝訂線(xiàn)，以便翻閱保持數字完整；

　�。�4）整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、資金發(fā)放單是否隨附齊全；

　�。�5）記賬憑證上有關(guān)人員（如財務(wù)主管、復核、記賬、制單等）印章是否齊全。

　�。�1）每本封面上填寫(xiě)好憑證種類(lèi)、起止號碼、憑證張數、會(huì )計人員和裝訂人員簽章；

　�。�2）在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類(lèi)編號，以便于調閱。

　�。�3）會(huì )計賬簿的裝訂。各種會(huì )計賬簿年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應按時(shí)整理立卷�；�本要求是：賬簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁(yè)數核對各個(gè)賬戶(hù)是否相符，賬面數是否齊全，序號排列是否連續；然后按會(huì )計賬簿封面、賬簿啟用表賬、賬戶(hù)目錄、該賬簿按頁(yè)數順序排列的頁(yè)賬、會(huì )計賬簿裝訂封底的順序裝訂。

　�。�4）財務(wù)報表的裝訂。財務(wù)報表編制完成及時(shí)報送后，留存的報表按月裝訂成冊謹防丟失。小公司可按季裝訂成冊。第一，財務(wù)報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁(yè)數，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補后，完整無(wú)缺地裝訂；第二，財務(wù)報表裝訂順序為：財務(wù)報表封面、財務(wù)報表編制說(shuō)明、各種財務(wù)報表、財務(wù)報表的封底；第三，按保管期限編制卷號。

　　1、會(huì )計檔案的移交手續。財務(wù)會(huì )計部門(mén)在將會(huì )計檔案移交本單位檔案部門(mén)時(shí)，應按下列程序進(jìn)行：

　�。�3）交接人員按移交清冊和交接清單項目核查無(wú)誤后簽章。

　�。�1）會(huì )計檔案室應選擇在干燥防水的地方，并遠離易燃品堆放地，周?chē)鷳獋溆羞m應的防火器材；

　�。�2）采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；

　�。�3）會(huì )計檔案室內應經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛生，以防蟲(chóng)蛀；

　�。�4）會(huì )計檔案保持通風(fēng)透光，并有適當的空間、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕；

　�。�5）設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密；

　�。�6）會(huì )計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。

　�。�1）會(huì )計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)上級主管單位或單位領(lǐng)導、會(huì )計主管人員批準。

　�。�2）外部借閱會(huì )計檔案時(shí)，應持有單位正式介紹信，經(jīng)會(huì )計主管人員或單位領(lǐng)導人批準后，方可辦理借閱手續；單位內部人員借閱會(huì )計檔案時(shí)，應經(jīng)會(huì )計主管人員或單位領(lǐng)導人批準后，辦理借閱手續。借閱人應認真填寫(xiě)檔案代閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚。

　�。�3）借出的會(huì )計檔案，會(huì )計檔案管理人員要按期如數收回，并辦理注銷(xiāo)借閱手續。

　　4、會(huì )計檔案的保管期限。各種會(huì )計檔案的保管期限，按其特點(diǎn)可分為永久性和定期性?xún)深?lèi)。凡是在立檔單位會(huì )計核算中形成的，記述和反映會(huì )計核算的，對工作總結、查考和研究經(jīng)濟活動(dòng)具有長(cháng)遠利用價(jià)值的會(huì )計檔案，應永久保存。定期保管期限分別為3年、5年、10年、15年、20年、25年6種。會(huì )計檔案的保管期限，從會(huì )計年度終了后的第一天算起，如：1996年度終了日為12月31日，保管期限按1997年元月1日開(kāi)始計算。為了全面反映會(huì )計檔案情況，立檔部門(mén)應設置“會(huì )計檔案備查表”，及時(shí)記載會(huì )計檔案的保存數，借閱數和歸檔數，做到心中有數、不出差錯。

　�。ㄒ唬�會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)由本單位檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì )同部門(mén)共同鑒定、嚴格審查，編造會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊。

　�。ǘ�）會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，但其中未了結的債權債務(wù)的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門(mén)保管到結清債權債務(wù)時(shí)為止；建設單位在建設期間的會(huì )計檔案，不得銷(xiāo)毀。

　�。ㄈ�）銷(xiāo)毀檔案前，應按會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊所列的項目逐一清查核對；各單位銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)應由檔案部門(mén)和財會(huì )部門(mén)共同派員監銷(xiāo)；會(huì )計檔案銷(xiāo)毀后經(jīng)辦人在“銷(xiāo)毀清冊”上簽章，注明“已銷(xiāo)毀”字樣和銷(xiāo)毀日期，以示負責，同時(shí)將監銷(xiāo)情況寫(xiě)出面報告一式兩面三份，一份報本單位領(lǐng)導，一份入檔案備查。

　　會(huì )計人員工作調動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續的不得調動(dòng)或離職。會(huì )計人員辦理移交必須作好以下準備工作：

　�。ㄒ唬┮呀�(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會(huì )計憑證的應當填制完畢。

　�。ǘ�）整理應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問(wèn)題要做出書(shū)面說(shuō)明材料。

　�。ㄈ�）編制移交清冊，列明移交憑證、賬簿、財務(wù)報表、公章、現金、有價(jià)證券、支票、文件、其他會(huì )計資料和物品等內容；以及從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明人軟件及密碼、會(huì )計軟件數據盤(pán)、磁帶等內容。

　�。ㄋ模�會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員移交時(shí)，應將財務(wù)會(huì )計工作、重大財務(wù)收支問(wèn)題和會(huì )計人員的情況等接替人員介紹清楚。

　　移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會(huì )計工作，在規定的期限內，全部向接管人員移交清楚。接替人員應認真按照移交清冊逐項點(diǎn)收。具體要求是：

　　1、現金要根據會(huì )計賬簿記錄的余額進(jìn)行當面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現不一致或“白條頂庫”現象時(shí)，移交人員在規定期限內負責查清處理。

　　2、有價(jià)證券的數量要與會(huì )計賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì )計賬簿余額交接。

　　3、會(huì )計憑證、賬簿、報表和其他會(huì )計資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊上注明，由移交人負責。

　　4、銀行存款賬戶(hù)要與

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預算管理制度 8

　　一、總原則

　　1、公司財務(wù)實(shí)行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書(shū)面授權，財務(wù)負責人監核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書(shū)面授權。

　　2、嚴格執行《會(huì )計法》和相關(guān)的財務(wù)會(huì )計制度，保證會(huì )計資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準確、完整。

　　二、財務(wù)總監工作崗位職責

　　1、制定公司財務(wù)目標、政策及操作程序，并根據授權向董事長(cháng)報告;

　　2、建立健全該公司財務(wù)系統的組織結構，設置崗位，明確職責，保障財務(wù)會(huì )計信息質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

　　3、對該公司的經(jīng)營(yíng)目標進(jìn)行財務(wù)描述，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據，并定期審核和計量公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，采用有效的措施予以防范;

　　4、建立健全該公司內部財務(wù)管理、審計制度并組織實(shí)施，主持公司財務(wù)戰略的制定、財務(wù)管理及內部控制工作;

　　5、協(xié)調該公司同銀行、工商、稅務(wù)、統計、審計等政府部門(mén)的關(guān)系，維護公司利益;

　　6、審核財務(wù)報表，提交財務(wù)分析和管理工作報告;參與投資項目的'分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務(wù)指標，揭示潛在的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題

　　7、確保該公司財務(wù)體系的高效運轉;組織并具體推動(dòng)公司年度經(jīng)營(yíng)計劃，包括對資本的需求規劃及正常運作;

　　8、根據該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，制定有效的融資策略及計劃，利用各種財務(wù)手段，確保公司最優(yōu)資本結構;

　　9、依法審定公司的財會(huì )人員、審計機構人員的人事任免、晉升、調動(dòng)、獎勵、處罰等工作;

　　10、完成總經(jīng)理交辦的其他臨時(shí)工作。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)經(jīng)理職責

　　1、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務(wù)模式，指導建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時(shí)負責對公司內部財務(wù)管理制度的執行情況進(jìn)行檢查和考核。

　　2、進(jìn)行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門(mén)降低消耗、節約費用、提高經(jīng)濟效益。

　　3、負責管理公司的日常財務(wù)工作。

　　4、負責對本部門(mén)財務(wù)人員的管理、教育、培訓和考核。

　　5、負責公司會(huì )計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會(huì )計電算化管理方式等。

　　6、嚴格執行國家財經(jīng)法規和公司各項制度，加強財務(wù)管理。

　　7、參與公司各項資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門(mén)工作的指導、監督、檢查。

　　8、組織指導編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預決算，并監督貫徹執行；協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進(jìn)行控制、分析及考核。

　　9、負責監管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷(xiāo)毀。

　　10、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。

　�。ǘ�）會(huì )計職責

　　1、按照國家會(huì )計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時(shí)；

　　2、發(fā)票開(kāi)具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報；

　　3、會(huì )計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監督，會(huì )計檔案的保存和管理工作；

　　4、完成部門(mén)主管或相關(guān)領(lǐng)導交辦的其他工作。

　�。ㄈ�）出納職責

　　1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

　　2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

　　3、對每天發(fā)生的銀行和現金收支業(yè)務(wù)作到日清月結，及時(shí)核對，保證帳實(shí)相符。

　　三、現金管理制度

　　1、所有現金收支由公司出納負責。

　　2、建立和健全《現金日記帳》，出納應根據審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實(shí)相符。

　　3、庫存現金超過(guò)3000元時(shí)必須存入銀行。

　　4、任何現金支出必須按相關(guān)程序報批（詳見(jiàn)支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫(xiě)借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來(lái)或借款后三天內向出納還款或報銷(xiāo)（詳見(jiàn)差旅費報銷(xiāo)規定）。

　　5、收支單據辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷(xiāo)。

　　四、支票管理

　　1、支票的購買(mǎi)、填寫(xiě)和保存由出納負責。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》，出納應根據審批無(wú)誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。

　　3、出納收取支票時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門(mén)、出納、會(huì )計各留存一聯(lián)。

　　4、支票的使用必須填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理、財務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開(kāi)出。

　　5、所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱(chēng)。

　　6、所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財務(wù)專(zhuān)用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責保管。

　　六、現金、銀行存款的盤(pán)查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會(huì )計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤(pán)查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

　　2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達帳項應由會(huì )計編制“銀行存款余額調節表”進(jìn)行檢查核對。

　　3、其它依據相關(guān)會(huì )計制度及法規執行。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預算管理制度 9

　　一、庫存現金管理

　　1、出納現金須日清月結、每天盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)核對，每月會(huì )計參與的不定期盤(pán)點(diǎn)及月末盤(pán)點(diǎn)不少于兩次，并且出具《現金盤(pán)點(diǎn)表》；

　　2、超過(guò)庫存限額的現金（2000元）應及時(shí)存入銀行；

　　3、攜帶現金或支票往返銀行辦理業(yè)務(wù)需乘公司車(chē)輛或打車(chē)；

　　4、出納保險柜中，禁止存放任何私人財物，避免公私混淆，不得私設“小金庫”，取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；不準挪用現金，不準白條抵庫，不準坐支現金，不準保存賬外公款，嚴禁未經(jīng)授權的部門(mén)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金；

　　二、支票管理

　　1、須建立《支票購買(mǎi)登記簿》并制作《支票領(lǐng)用登記簿》，新購支票由出納分類(lèi)按支票號碼順序登記，使用完畢后需由會(huì )計或財務(wù)負責人進(jìn)行簽字確認；

　　2、支票簽發(fā)應在《支票領(lǐng)用登記簿》中登記支票號碼、支票用途、票面金額、內部經(jīng)辦人、領(lǐng)取人、領(lǐng)取人電話(huà)等相關(guān)信息，領(lǐng)取人需親自簽字確認；

　　3、出納負責及時(shí)跟進(jìn)收取支票進(jìn)賬后的正式回單；

　　三、日記賬管理

　　1、出納每日完成收付款業(yè)務(wù)后，即時(shí)登記現金和銀行存款日記賬（手工賬或電子賬）；

　　2、根據審核后蓋有“現金/銀行收訖”、“現金/銀行付訖”的現金/銀行收款憑證、現金/銀行付款憑證，逐日逐筆順序登記；

　　3、記賬內容必須與會(huì )計憑證一致，每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的'摘要以能夠清楚表述業(yè)務(wù)內容為度；

　　4、應逐筆分行記錄，得將收款憑證或付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記；

　　5、每筆業(yè)務(wù)登記后均須結出賬面余額，并登記每日收入和支出的合計數。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預算管理制度 10

　　第一章總則

　　第一條為規范市級機關(guān)食堂管理，落實(shí)厲行節約要求，提高機關(guān)餐飲服務(wù)保障水平，根據《江蘇省黨政機關(guān)厲行節約反對浪費的有關(guān)規定》、《江蘇省機關(guān)事務(wù)管理辦法》和機關(guān)食堂管理的有關(guān)要求，制訂本辦法。

　　第二條本辦法的實(shí)施范圍為市級黨政機關(guān)和人民團體、群眾團體、民主黨派，以及市直屬事業(yè)單位。市級機關(guān)所屬單位食堂由各主管部門(mén)參照本辦法實(shí)施管理。

　　第三條市級機關(guān)食堂管理工作應遵循安全衛生、厲行節約、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、有力保障的原則。

　　第四條市級機關(guān)食堂主要為機關(guān)工作人員提供經(jīng)濟、安全、衛生、可口的工作餐飲服務(wù)，同時(shí)可兼顧提供機關(guān)公務(wù)接待工作餐。

　　第五條市級機關(guān)食堂的主辦單位是食堂管理工作的責任部門(mén)。食堂協(xié)辦單位應遵循主辦單位的管理要求，并協(xié)助做好食堂管理工作。

　　第六條市機關(guān)事務(wù)管理局負責市級機關(guān)食堂管理工作的檢查和指導，并協(xié)同有關(guān)部門(mén)對食堂管理工作進(jìn)行監督。

　　第七條市級機關(guān)食堂應接受所在地食品藥品監督管理部門(mén)、公安消防機構的管理監督。

　　第二章基本要求

　　第八條市級機關(guān)食堂必須依法領(lǐng)取《餐飲服務(wù)許可證》，按照許可范圍在有效期內依法經(jīng)營(yíng)。新申領(lǐng)《餐飲服務(wù)許可證》或許可證變更的，食堂主辦單位應當向有關(guān)單位申請批準，并報市機關(guān)事務(wù)管理局備案。

　　第九條市級機關(guān)食堂的選址、布局、內部場(chǎng)所設置、設施設備配置等應符合食品安全和消防安全要求。

　　第十條食堂主辦單位應當建立或者明確食堂管理的工作機構和負責人員，建立健全食堂管理制度，明確職責分工，落實(shí)工作責任。

　　食堂協(xié)辦單位應指定工作人員，協(xié)助主辦單位抓好食堂日常管理保障工作。

　　第十一條市級機關(guān)食堂應根據實(shí)際情況，明確食堂的就餐人員范圍及具體消費方式，報市機關(guān)事務(wù)管理局備案。

　　第十二條市級機關(guān)食堂應加強內部安保、消防、食品安全管理，建立健全安全管理制度，落實(shí)安全管理責任制。根據實(shí)際情況配備安全防范設施、設備和器材等；定期對場(chǎng)所、設施設備進(jìn)行清潔、消毒和維護保養，保持清潔衛生和良好運行狀態(tài)；定期組織安全檢查，及時(shí)消除安全隱患。

　　第十三條市級機關(guān)食堂應加強從業(yè)人員管理。合理配備經(jīng)培訓合格的食品安全管理人員、廚師、服務(wù)人員、勤雜人員等；按規定組織從業(yè)人員進(jìn)行健康檢查，建立員工健康管理檔案；制訂員工培訓計劃，定期組織安全意識、職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)知識、操作技能培訓，員工須掌握必要的安保、消防、食品安全常識，具備防范和處置安全事故的基本技能。

　　第十四條市級機關(guān)食堂應按照國家有關(guān)規定和食品安全標準的要求采購食品、食品添加劑和食品相關(guān)產(chǎn)品，對食品采購、驗收、保管、加工、貯存、銷(xiāo)售、留樣等環(huán)節按照規范實(shí)施嚴格的流程管理。制定食品安全、消防安全事故應急處置預案，并定期組織演練。

　　第十五條市級機關(guān)食堂應按照有關(guān)法律法規、行業(yè)規范要求加強餐飲服務(wù)質(zhì)量管理，結合機關(guān)食堂特點(diǎn)，從食品質(zhì)量、花色品種、服務(wù)方式、飲食安全等方面，制定并執行機關(guān)餐飲服務(wù)工作規范和食品質(zhì)量標準，不斷提高食堂的服務(wù)水平。

　　食堂主辦單位應加強對機關(guān)餐飲服務(wù)質(zhì)量的監督管理，定期檢查餐飲服務(wù)質(zhì)量情況，及時(shí)通報發(fā)現的問(wèn)題并督促整改落實(shí)；定期組織機關(guān)餐飲服務(wù)滿(mǎn)意度調查，及時(shí)收集服務(wù)對象的意見(jiàn)和建議，分析存在的問(wèn)題并落實(shí)改進(jìn)措施，保證服務(wù)質(zhì)量的持續提升。

　　第十六條市級機關(guān)食堂應當加強財務(wù)和資產(chǎn)管理，嚴格執行有關(guān)財經(jīng)法規和機關(guān)國有資產(chǎn)管理規定，配備專(zhuān)職或者兼職會(huì )計，加強固定資產(chǎn)管理和成本核算，及時(shí)填制憑證、登記賬簿、出具報表，不斷提高財務(wù)和資產(chǎn)管理水平。

　　第三章分類(lèi)標準和管理細則

　　第十七條市級機關(guān)食堂根據供餐人數，劃分為三個(gè)類(lèi)別，分別制訂食堂分類(lèi)標準和相應的管理細則。食堂分類(lèi)標準為：Ⅰ類(lèi)食堂，供餐人數300人以上的食堂；Ⅱ類(lèi)食堂，供餐人數100人—300人的食堂；Ⅲ類(lèi)食堂，供餐人數100人以下的食堂。

　　第十八條食堂主辦單位根據食堂的分類(lèi)標準及其管理細則對食堂進(jìn)行日常管理。

　　第四章厲行節約

　　第十九條市級機關(guān)食堂應建立厲行節約制度和措施。加強食品和其他原材料的節約管理，防止因腐爛變質(zhì)造成損耗，推行工作簡(jiǎn)餐，提供小份食品，切實(shí)避免食品浪費。

　　加強水、電、氣、材等各種資源的節約管理，積極推廣使用節水設備和節能灶具，減少一次性餐具使用，減少資源消耗。

　　第二十條餐廚廢棄物應單獨設置回收裝置，采取就地資源化處理或交由具有回收資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行處理。

　　第二十一條市級機關(guān)單位應當加強食堂公務(wù)接待管理，嚴格執行公務(wù)接待有關(guān)規定標準。

　　第二十二條食堂的管理服務(wù)單位應建立用餐人員登記制度，對用餐人數實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，按用餐人數采購、制作、配餐。

　　食堂主辦單位應建立食堂巡視檢查制度，對浪費行為給予批評教育。

　　第二十三條市級機關(guān)單位應加強食堂厲行節約、反對浪費宣傳，在食堂顯著(zhù)位置設置張貼節約節儉、文明就餐宣傳標語(yǔ)，因地制宜開(kāi)展節約節儉教育活動(dòng)，引導干部職工樹(shù)立健康膳食理念，增強節約意識，杜絕浪費行為。

　　第五章服務(wù)社會(huì )化

　　第二十四條食堂主辦單位應當積極推進(jìn)機關(guān)食堂服務(wù)社會(huì )化改革，引進(jìn)社會(huì )餐飲服務(wù)機構承辦和經(jīng)營(yíng)機關(guān)食堂。

　　第二十五條食堂主辦單位引進(jìn)社會(huì )餐飲服務(wù)機構，應對引進(jìn)對象實(shí)行資格審查。引進(jìn)的社會(huì )餐飲服務(wù)機構應當同時(shí)具備以下資格條件：

　　1、具有獨立企業(yè)法人資格、獨立承擔民事責任的能力；

　　2、具有合法有效的餐飲服務(wù)許可證、營(yíng)業(yè)執照等經(jīng)營(yíng)證照；

　　3、具備為機關(guān)單位提供餐飲服務(wù)的能力，并有從事機關(guān)、企事業(yè)單位餐飲服務(wù)1年以上從業(yè)經(jīng)歷；

　　4、有完備的`食堂管理組織機構和規章制度；具有相應專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員；食堂專(zhuān)職負責人具有餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗和取得食品安全管理員資格；所有員工均持有有效的健康證，無(wú)違法犯罪記錄；

　　5、有依法繳納稅收和繳交社會(huì )保障資金的良好記錄，具有良好的商業(yè)信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)；

　　6、近3年內在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中未出現食品安全事故和違法記錄。

　　第二十六條食堂主辦單位引進(jìn)社會(huì )餐飲服務(wù)機構須遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，依照政府購買(mǎi)社會(huì )服務(wù)的規范程序組織實(shí)施。

　　食堂餐飲服務(wù)采購預算達到政府采購規定限額標準的，應委托集中采購機構采購。

　　第二十七條進(jìn)入市級機關(guān)的社會(huì )餐飲服務(wù)機構，應當遵守國家的法律、法規和食堂主辦單位的管理規定，認真做好服務(wù)工作。出現以下情形之一者不得繼續在市級機關(guān)單位經(jīng)營(yíng)：

　　1、在合同期內發(fā)生食品安全事故或違法行為的；

　　2、違反食堂主辦單位管理規定或合同條款進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)處罰后不及時(shí)整改的；

　　3、人員管理不善，未建立人員管理檔案，或食堂從業(yè)人員上崗前未經(jīng)審核、體檢和崗前培訓的；頻繁更換食堂從業(yè)人員，年更換率達30%以上的；

　　4、轉包他人經(jīng)營(yíng)的；

　　5、有其他嚴重影響機關(guān)食堂安全和單位職工權益情形的。

　　第二十八條食堂主辦單位應明確責任部門(mén)和人員，嚴格對引進(jìn)的餐飲服務(wù)機構加強監督和管理。

　　第二十九條食堂主辦單位引進(jìn)社會(huì )餐飲服務(wù)機構前，應當告知市機關(guān)事務(wù)管理局，并在簽訂正式合同的10個(gè)工作日內，書(shū)面向市機關(guān)事務(wù)管理局備案，同時(shí)接受市機關(guān)事務(wù)管理局的監督管理。

　　第六章監督檢查

　　第三十條食堂的管理服務(wù)單位應嚴格執行內部管理服務(wù)制度，加強日常服務(wù)管理，每日安排專(zhuān)人進(jìn)行檢查，檢查情況形成資料歸檔。

　　第三十一條食堂主辦單位應當建立并嚴格執行食堂監督管理制度，定期對食堂管理服務(wù)情況進(jìn)行監督檢查，確保職工就餐安全。

　　對引入的社會(huì )餐飲服務(wù)機構應當嚴格按照合同加強管理，出現違規違約行為應當及時(shí)糾正處理。對因違法違規違約而中止合同的企業(yè)，食堂主辦單位要及時(shí)將處理情況以書(shū)面形式向市機關(guān)事務(wù)管理局和所在地的食品藥品監督管理部門(mén)、公安消防機構通報。

　　第三十二條市級機關(guān)食堂管理服務(wù)情況實(shí)行年度報告制度，食堂主辦單位應于每年12月份以書(shū)面形式向市機關(guān)事務(wù)管理局提交年度自查報告。

　　第三十三條市機關(guān)事務(wù)管理局會(huì )同市食品藥品監督管理部門(mén)、公安消防機構等業(yè)務(wù)管理和執法機構，對食堂管理服務(wù)情況進(jìn)行評價(jià)，對管理規范、服務(wù)和經(jīng)營(yíng)良好的單位通報表?yè)P，對管理不善的單位通報批評。對有違法違紀情形的，提請有關(guān)部門(mén)依法查處。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預算管理制度 11

　　1、仔細貫徹《新會(huì )計法》，按財務(wù)核算單位和部門(mén)分離建核算，各賬目應分離記錄、核算、登帳，手續完備、內容真切、數字精確、賬目清晰，以便確切地考核與評定各核算單位和部門(mén)的經(jīng)營(yíng)情況。

　　2、按期記帳、報賬，在規定時(shí)光報送各種會(huì )計報表。

　　3、妥當保存會(huì )計檔案，接受財稅機關(guān)、上級主管部門(mén)和物業(yè)公司領(lǐng)導的監督檢查，準時(shí)提供財務(wù)資料，照實(shí)反映狀況。

　　4、財務(wù)會(huì )計人員要仔細審核各種原始作證，遇有偽造或涂改憑證，虛報昌領(lǐng)款項的行為，應否決受理，并準時(shí)向領(lǐng)導報告。一切原始憑證經(jīng)審核，內容清晰、手續完備、數字無(wú)誤的'，才可記帳結算。

　　5、報銷(xiāo)憑證、發(fā)票必需有物業(yè)公司領(lǐng)導簽字方可生效，嚴禁白條充帳。

　　6、一切未使用的重要空白憑證，如支票薄、現金收據、發(fā)貨票據、發(fā)貨票據、定額票據由專(zhuān)人保管，動(dòng)用時(shí)由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續，每月定期結算一次，并由主管會(huì )計清查、核實(shí)，定出核算制度。

　　7、會(huì )計每月定期為物業(yè)部領(lǐng)導提供財務(wù)統計分析，為物業(yè)公司搞經(jīng)濟效益做好參謀工作。

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