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2017一級建造師考試技術(shù)方案現金流量表的構成要素
投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟量本身即是經(jīng)濟指標，又是導出其他經(jīng)濟效果評價(jià)指標的依據，所以他們是構成技術(shù)方案現金流量的基本要素。下面一起來(lái)看看具體的知識點(diǎn)：
一、營(yíng)業(yè)收入
(一)營(yíng)業(yè)收入
營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品銷(xiāo)售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(jià)(或服務(wù)單價(jià))
營(yíng)業(yè)收入是現金流量表中現金流入的主體，也是利潤表的主要科目。營(yíng)業(yè)收入的計算既需要在正確估計各年生產(chǎn)能力利用率基礎之上的年產(chǎn)品銷(xiāo)售量也需要合理確定產(chǎn)品的價(jià)格。
1.產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量(或服務(wù)量)的確定
假定年生產(chǎn)量即為年銷(xiāo)售量，不考慮庫存，但需注意年銷(xiāo)售量應按投產(chǎn)期與達產(chǎn)期分別測算。
2.產(chǎn)品(服務(wù))價(jià)格的選擇
經(jīng)濟效果分析采用以市場(chǎng)價(jià)格體系為基礎的市場(chǎng)價(jià)格，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格一般采用出廠(chǎng)價(jià)格即：
產(chǎn)品出廠(chǎng)價(jià)格=目標市場(chǎng)價(jià)格-運雜費
總之，在選擇產(chǎn)品(或服務(wù))的價(jià)格時(shí)，要分析所采用的價(jià)格基點(diǎn)、價(jià)格體系、價(jià)格預測方法，特別應對采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說(shuō)明。
(二)補貼收入
某些經(jīng)營(yíng)性的公益事業(yè)、基礎設施技術(shù)方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運營(yíng)期給予一定數額的財政補助，以維持正常運營(yíng)，使投資者能獲得合理地投資收益。與收益相關(guān)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補貼不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指企業(yè)取得的、用于構建或其他方式形成長(cháng)期資產(chǎn)的政府補助，包括先征后返的增值稅、按銷(xiāo)量或工作量等依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關(guān)規定合理估算，記作補貼收入。
二、投資
技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價(jià)中的總投資是建設投資、建設期利息和流動(dòng)資金之和。
(一)建設投資
在技術(shù)方案建成后，按有關(guān)規定建設投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。技術(shù)方案壽命期結束時(shí)，固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值對于投資者來(lái)說(shuō)是一項在期末可回收的現金流入。
(二)建設期利息
建設期利息系指籌措債務(wù)資金時(shí)在建設期內發(fā)生并按規定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。
建設期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費用。
此后發(fā)生的借款利息應計入總成本費用。
(三)流動(dòng)資金
不包括運營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運資金。
它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構成要素一般包括存貨、庫存現金、應收賬款和預付賬款;流動(dòng)負債的構成要素一般只考慮應付賬款和預收賬款。
(四)技術(shù)方案資本金
1.技術(shù)方案資本金的特點(diǎn)
技術(shù)方案的資本金(即技術(shù)方案權益資金)是指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認繳的出資額，對技術(shù)方案來(lái)說(shuō)是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權益投資者整體(即項目法人)不承擔這部分資金的任何利息和債務(wù);投資者可按其出資的比例依法享有所有者權益，也可轉讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。
資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權關(guān)系的依據，資本金后于負債受償。
技術(shù)方案資本金主要強調的是作為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊的資金。
即會(huì )計上的實(shí)收資本“實(shí)收資本”或“股本”。在我國注冊資金又稱(chēng)為企業(yè)資本金。因此技術(shù)方案資本金是有別于注冊資金的。
2.技術(shù)方案資本金的出資方式
資本金出資形態(tài)可以是現金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權、資源開(kāi)采權作價(jià)出資。以工業(yè)產(chǎn)權和非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)技術(shù)方案資本金總額的20%(經(jīng)特別批準，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達到35%以上)
(五)技術(shù)方案資本金流量表中投資借款的處理
在技術(shù)方案資本金流量表中投資只計技術(shù)方案資本金。將借款的償還及利息支付計入現金流出。
(六)維持運營(yíng)投資
參與財務(wù)生存能力分析。
如果該投資投入延長(cháng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或成本實(shí)質(zhì)性降低等，使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益增加，那么該維持運營(yíng)投資應予以資本化，即應計入固定資產(chǎn)原值，并計提折舊。否則該投資只能費用化，不形成新的固定資產(chǎn)原值。
三、經(jīng)營(yíng)成本
(一)總成本
總成本費用=外購原材料、燃料及動(dòng)力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷(xiāo)費+財務(wù)費用(利息支出)+其他費用
1. 外購原材料、燃料及動(dòng)力費
該價(jià)格應按到廠(chǎng)價(jià)格計，并考慮運輸及倉儲損耗。采用的價(jià)格時(shí)點(diǎn)和價(jià)格體系應與營(yíng)業(yè)收入的估算一致。
2.工資及福利費
通常包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，以及醫療、養老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì )保險費和住房公積金中由職工個(gè)人繳付的部分。
3.修理費
技術(shù)方案評價(jià)中可直接按固定資產(chǎn)原值(扣除所含的建設期利息)或折舊額的一定百分數估算。
修理費允許直接在成本中列支。
5.攤銷(xiāo)費
無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)一般采用平均年限法，不計殘值。
6.利息支出
借款費用又稱(chēng)財務(wù)費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續費等。
利息支出的估算包括長(cháng)期借款利息、流動(dòng)資金借款利息和短期借款利息三部分。
需要引起注意的是，在生產(chǎn)運營(yíng)期利息是可以進(jìn)入總成本的，因而每年計算的利息不再參與以后各年利息的計算。
7.其他費用
其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營(yíng)業(yè)費用這三項費用。
(二)經(jīng)營(yíng)成本
經(jīng)營(yíng)成本是工程經(jīng)濟分析中的專(zhuān)用術(shù)語(yǔ)，用于技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價(jià)的現金流量分析。
在技術(shù)方案建成后建設投資形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
貸款利息是使用借貸資金所要付出的代價(jià)，對于技術(shù)方案來(lái)說(shuō)是實(shí)際的現金流出，但在評價(jià)技術(shù)方案總投資的經(jīng)濟效果時(shí)，并不考慮資金來(lái)源問(wèn)題，故在這種情況下也不考慮貸款利息的支出，在資本金現金流量表中由于已將利息支出單列，因此經(jīng)營(yíng)成本中也不包括利息支出。
經(jīng)營(yíng)成本=總成本費用-折舊費-攤銷(xiāo)費-利息支出
經(jīng)營(yíng)成本與融資方案無(wú)關(guān)。
四、稅金
稅金一般屬于財務(wù)現金流出。
(一)營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅按應納營(yíng)業(yè)稅額乘以規定營(yíng)業(yè)稅稅率計算。
(二)消費稅
1.從價(jià)定率
2.從量定額
3.復合計稅
(三)資源稅
產(chǎn)量乘以單位稅額計算
(四)土地增值稅
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目應按規定計算土地增值稅。
(五)城市維護建設稅和教育費附加
以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費稅為稅基乘以相應的稅率計算。其中：城市維護建設稅稅率根據技術(shù)方案所在地方市區，縣、鎮和縣、鎮以外三個(gè)不同等級;教育費附加率為3%。
均可包含在營(yíng)業(yè)稅金及附加中。
(六)增值稅
增值稅是價(jià)外稅，納稅人交稅，最終由消費者負擔，因此與納稅人的經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)利潤無(wú)關(guān)。
但需注意：當采用含(增值)稅價(jià)格計算銷(xiāo)售收入和原材料、燃料及動(dòng)力成本時(shí)，現金流量表中應單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價(jià)格計算時(shí)，現金流量表中應單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價(jià)格計算時(shí)，現金流量表中不包括增值稅科目。
(七)關(guān)稅
1.從價(jià)計征
2.從量計征
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