2016年中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》全真模擬題
一、單項選擇題
1、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權，能夠對B公司施加重大影響。取得投資時(shí)B公司的一批存貨的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。截至2013年底，該批存貨已對外出售40%。B公司2013年度實(shí)現凈利潤260萬(wàn)元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應確認的投資收益為( )萬(wàn)元。
A、60
B、44
C、52
D、72
2、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2013年10月份對一臺生產(chǎn)設備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計72萬(wàn)元，估計能使設備延長(cháng)使用壽命3年。根據2013年10月改良前的賬面記錄，該設備的賬面原值為800萬(wàn)元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊320萬(wàn)元，未計提減值準備。若被替換部分的賬面原值為200萬(wàn)元，則該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A、432
B、368
C、376
D、72
3、甲公司有一條生產(chǎn)線(xiàn)由A、B、C、D四臺設備組成，這四臺設備均不能單獨產(chǎn)生現金流量，因此作為一個(gè)資產(chǎn)組來(lái)管理。2013年末對該資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，其中A、B、C、D設備的賬面價(jià)值分別為80萬(wàn)元、70萬(wàn)元、50萬(wàn)元、100萬(wàn)元。A設備的公允價(jià)值減去處置費用后凈額為71萬(wàn)元，無(wú)法獲知其未來(lái)現金流量現值;其他三臺設備均無(wú)法獲取其可收回金額。甲公司確定該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額為225萬(wàn)元，預計未來(lái)現金流量的現值為175萬(wàn)元。則A、B、C、D設備應承擔的損失額分別為( )萬(wàn)元。
A、20、17.5、12.5、25
B、9、21、15、30
C、18、19、15、23
D、10、18、14、33
4、甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的成本模式計量的投資性房地產(chǎn)(公寓樓)與乙公司持有的以交易為目的的股票投資交換。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，已提折舊160萬(wàn)元，未計提減值準備，在交換日的公允價(jià)值和計稅價(jià)格均為900萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅額為45萬(wàn)元;乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，乙公司另支付100萬(wàn)元給甲公司。甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則該事項影響甲公司利潤總額的金額為( )萬(wàn)元。
A、215
B、260
C、45
D、900
5、甲公司于2013年3月末，以每股15元的價(jià)格購入某上市公司股票100萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買(mǎi)該股票另支付手續費20萬(wàn)元。2013年6月22日，該上市公司股東大會(huì )宣告按每股1元發(fā)放現金股利。2013年12月31日，該股票的市價(jià)為每股18元。則2013年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計入當期損益的金額為( )萬(wàn)元。
A、380
B、320
C、400
D、-20
6、下列關(guān)于股份支付會(huì )計處理的表述中，不正確的是( )。
A、股份支付的確認和計量，應以符合相關(guān)法規要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎
B、對以權益結算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應按所授予權益工具在授予日的公允價(jià)值計量
C、對以現金結算的股份支付，在可行權日之后應將相關(guān)權益的公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益
D、對以權益結算的股份支付，在可行權日之后應將相關(guān)的所有者權益按公允價(jià)值進(jìn)行調整
7、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對外銷(xiāo)售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向其支付加工費4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，消費稅稅率為10%，假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A、144
B、144.68
C、160
D、160.68
8、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，當日達到預定用途。租賃開(kāi)始日該設備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現值為97萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續費、律師費等合計為5萬(wàn)元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔保金額為2萬(wàn)元，租賃期5年，采用直線(xiàn)法計提折舊，預計凈殘值為3萬(wàn)元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為( )萬(wàn)元。
A、20.4
B、20
C、19.8
D、21
9、甲公司2013年12月公布了一項關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)的重組計劃，重組計劃預計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬(wàn)元;因撤銷(xiāo)廠(chǎng)房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元;因將用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至其他車(chē)間使用將發(fā)生運輸費2萬(wàn)元;因對留用員工進(jìn)行培訓將發(fā)生支出2萬(wàn)元;因推廣新款A產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用100萬(wàn)元;用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失50萬(wàn)元。2013年度甲公司因上述事項導致當年利潤總額減少的金額為( )萬(wàn)元。
A、320
B、170
C、272
D、122
10、下列各項業(yè)務(wù)中，可以確認收入的是( )。
A、企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)簽訂回購協(xié)議，約定將以固定價(jià)格回購商品
B、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的重要組成部分
C、銷(xiāo)售合同或協(xié)議中規定了買(mǎi)方由于特殊原因有權退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性
D、視同買(mǎi)斷方式銷(xiāo)售商品，雙方協(xié)議明確規定，無(wú)論受托方是否賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)
11、企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時(shí)，如果子公司為境外經(jīng)營(yíng)，則下列子公司外幣會(huì )計報表項目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是( )。
A、固定資產(chǎn)
B、長(cháng)期股權投資
C、管理費用
D、應付賬款
12、甲公司2013年12月計入成本費用的工資總額為400萬(wàn)元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照稅法規定，當期計入成本費用的400萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，剩余的100萬(wàn)元當期不允許稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會(huì )計利潤為1000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調整事項，則2013年確認的遞延所得稅金額為( )萬(wàn)元。
A、0
B、250
C、275
D、25
13、與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的費用或損失的，取得時(shí)( )。
A、沖減營(yíng)業(yè)外支出
B、沖減營(yíng)業(yè)外收入
C、計入遞延收益
D、計入營(yíng)業(yè)外收入
14、A公司于2010年12月29日以1000萬(wàn)元取得對B公司80%的股權，能夠對B公司實(shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為800萬(wàn)元。2011年12月25日A公司又出資100萬(wàn)元自B公司的其他股東處取得B公司10%的股權，當日B公司有關(guān)資產(chǎn)、負債以購買(mǎi)日開(kāi)始持續計算的金額(對母公司的價(jià)值)為950萬(wàn)元。A公司、B公司及B公司的少數股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則A公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負債表時(shí)，下列處理正確的是( )。
A、調整資本公積5萬(wàn)元
B、調整資本公積20萬(wàn)元
C、調整投資收益5萬(wàn)元
D、調整投資收益20萬(wàn)元
15、某民間非營(yíng)利組織2013年年初“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目余額為300萬(wàn)元。2013年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”1000萬(wàn)元、“政府補助收入——限定性收入”200萬(wàn)元，不考慮其他因素，2013年年末民間非營(yíng)利組織積存的限定性?xún)糍Y產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A、1200
B、1500
C、200
D、500
二、多項選擇題
1、下列關(guān)于會(huì )計估計變更的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、會(huì )計估計變更的累積影響數無(wú)法確定時(shí)，才采用未來(lái)適用法
B、會(huì )計估計變更一律采用未來(lái)適用法
C、如果以前期間的會(huì )計估計變更影響數包括在特殊項目中，則以后期間也應作為特殊項目處理
D、會(huì )計估計變更不改變以前期間的會(huì )計估計
2、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、投資者投入的專(zhuān)利權，應以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本
B、超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無(wú)形資產(chǎn)，應按所取得無(wú)形資產(chǎn)購買(mǎi)價(jià)款的總額確定其成本
C、通過(guò)政府補助取得的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本
D、企業(yè)取得的土地使用權，通常應當按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費確定其成本
3、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類(lèi)，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為持有至到期投資
B、以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)
C、可供出售金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)
D、可供出售金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)
4、下列有關(guān)政府補助的內容，說(shuō)法正確的有( )。
A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應所有權的，不屬于政府補助
B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助
C、財政部門(mén)撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助
D、政府無(wú)償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助
5、關(guān)于可轉換公司債券，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、發(fā)行可轉換公司債券的發(fā)行費用，應計入或沖減“應付債券——利息調整”科目的金額
B、負債成分的公允價(jià)值是指合同規定的現金流量的現值
C、負債成份在轉換為股份前，其會(huì )計處理與一般公司債券相同
D、債券轉為股份時(shí)，應將對應的負債部分轉銷(xiāo)，權益部分不需要處理
6、以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷(xiāo)售該存貨，應按照其公允價(jià)值確認相應的收入，同時(shí)結轉存貨的成本
B、債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(不含增值稅)之間的差額，計入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
C、債務(wù)人以長(cháng)期股權投資償還債務(wù)的，長(cháng)期股權投資公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費之間的差額計入投資收益
D、債務(wù)人以無(wú)形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費之間的差額，計入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
7、下列關(guān)于或有事項的各項會(huì )計處理中，正確的有( )。
A、因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應確認為預計負債
B、重組計劃對外公告前不應就重組義務(wù)確認預計負債
C、因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時(shí)確認
D、對期限較長(cháng)的預計負債進(jìn)行計量時(shí)應考慮折現因素
8、下列各項中，一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A、以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
B、以應收賬款換入無(wú)形資產(chǎn)
C、長(cháng)期股權投資換入持有至到期投資
D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)
9、下列有關(guān)會(huì )計差錯的處理中，符合現行會(huì )計準則規定的有( )。
A、對于當期發(fā)生的重大差錯，調整當期相關(guān)項目的金額
B、對于發(fā)現的以前年度影響損益的重大差錯，應當調整發(fā)現當期的期初留存收益
C、對于比較會(huì )計報表期間的重大差錯，編制比較會(huì )計報表時(shí)應調整相應期間的凈損益及其他相關(guān)項目
D、對于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現的報告年度的重大差錯，應作為資產(chǎn)負債表日后非調整事項處理
10、企業(yè)對境外經(jīng)營(yíng)的財務(wù)報表進(jìn)行折算時(shí)，對產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額的會(huì )計處理，不正確的有( )。
A、在資產(chǎn)負債表所有者權益項目下單獨列示
B、作為遞延收益列示
C、在資產(chǎn)負債表相關(guān)資產(chǎn)類(lèi)項目下列示
D、在利潤表財務(wù)費用項目下列示
三、判斷題
1、企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應當予以恢復，在原已計提的存貨跌價(jià)準備的金額內轉回。( )
對
錯
2、企業(yè)所借入的外幣專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費用，應當予以資本化。( )
對
錯
3、企業(yè)按規定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護設備時(shí)，應借記“專(zhuān)項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。( )
對
錯
4、企業(yè)出租的建筑物或土地使用權，只有能夠單獨計量和出售的才能確認為投資性房地產(chǎn)。( )
對
錯
5、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應當折算為人民幣金額。( )
對
錯
6、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過(guò)程中因可預見(jiàn)的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時(shí)間連續超過(guò)3個(gè)月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。( )
對
錯
7、對以權益結算的股份支付和現金結算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權，在授權日均不需要進(jìn)行會(huì )計處理。( )
對
錯
8、增值稅出口退稅屬于政府補助準則規范的政府補助。( )
對
錯
9、在合并財務(wù)報表中，子公司少數股東分擔的當期虧損超過(guò)了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額的，其余額應當沖減母公司的所有者權益。( )
對
錯
10、事業(yè)單位會(huì )計一般采用收付實(shí)現制核算，但對部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的核算采用權責發(fā)生制。( )
對
錯
四、計算分析題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間，購進(jìn)一批工程物資，價(jià)款為1200萬(wàn)元，增值稅為204萬(wàn)元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。為建造該工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬(wàn)元，計稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬402萬(wàn)元。
(2)2010年12月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計提折舊。
(3)2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬(wàn)元，租金于每年年末支付。租賃期開(kāi)始日為2012年1月1日。
(4)2013年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足公允價(jià)值計量的條件，甲公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計量。當日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。
(5)2013年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。
(6)2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價(jià)為2350萬(wàn)元。
(7)甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。
要求：
(1)編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì )計分錄。
(2)編制甲公司2011年的有關(guān)會(huì )計分錄。
(3)編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì )計分錄。
(4)試說(shuō)明甲公司2013年應做的賬務(wù)處理。
(5)試說(shuō)明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產(chǎn)應做的賬務(wù)處理。
(答案中金額單位用萬(wàn)元表示，計算結果保留兩位小數)
2、2013年至2016年，A公司進(jìn)行債券投資的有關(guān)資料如下：
(1)2013年1月1日，A公司從公開(kāi)市場(chǎng)購入B公司同日發(fā)行的5年期公司債券15萬(wàn)份，支付價(jià)款1800萬(wàn)元，另支付交易費用40萬(wàn)元，債券面值總額為2000萬(wàn)元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得該項債券投資后，不準備一直持有至到期也不準備近期出售。
(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1950萬(wàn)元。
(3)2014年，受產(chǎn)品市場(chǎng)因素的影響，B公司財務(wù)狀況持續惡化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價(jià)值下跌至1600萬(wàn)元。A公司預計如果B公司不采取有效措施，該債券的公允價(jià)值會(huì )持續下跌。
(4)2015年，B公司通過(guò)加強管理、技術(shù)創(chuàng )新和產(chǎn)品結構調整，財務(wù)狀況有了顯著(zhù)改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價(jià)值上升為1700萬(wàn)元。
(5)2016年1月10日，A公司對外出售了其所持有的B公司全部債券，取得價(jià)款1750萬(wàn)元。
其他資料：
�、偌俣ˋ公司每年年末均按時(shí)收到了上述債券投資的利息;
�、诩俣ˋ公司該項債務(wù)投資使用的實(shí)際利率為8%。
要求：
(1)判斷企業(yè)將該債券劃分為哪項金融資產(chǎn)。
(2)根據上述資料編制相關(guān)的會(huì )計分錄，同時(shí)計算每期期末的攤余成本。
(答案以萬(wàn)元為單位，涉及到小數的，保留兩位小數)
五、綜合題
1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時(shí)性差異處理。A公司2013年度的財務(wù)報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會(huì )計報表報出前發(fā)生如下事項：
(1)2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷(xiāo)合同，合同規定A公司在2013年11月銷(xiāo)售給B公司一批貨物，由于A(yíng)公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司通過(guò)法律要求A公司賠償經(jīng)濟損失300萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認預計負債120萬(wàn)元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟損失240萬(wàn)元，A公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。
(2)3月20日，A公司發(fā)現在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現凈值時(shí)發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬(wàn)元，預計可變現凈值應為3600萬(wàn)元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現凈值預計為3000萬(wàn)元。
(3)3月21日，A公司董事會(huì )通過(guò)股利分配方案，擬對2013年度利潤進(jìn)行分配。
要求：
(1)指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可。
(2)對資產(chǎn)負債表日后調整事項，編制相關(guān)調整會(huì )計分錄。
(3)用文字說(shuō)明A公司就上述事項應如何調整2013年度財務(wù)報表(資產(chǎn)負債表、利潤表)。
調整項目 影響金額
利潤表項目：
營(yíng)業(yè)外支出 120
資產(chǎn)減值損失 -600
所得稅費用 120
凈利潤 360
資產(chǎn)負債表項目：
其他應付款 240
預計負債 -120
應交稅費 60
遞延所得稅資產(chǎn) -180
存貨 600
盈余公積 36
未分配利潤 324
2、甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。
(1)2011年11月30日，甲公司就應收A公司賬款8000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項對乙公司的長(cháng)期股權投資償付該項債務(wù);A公司在建寫(xiě)字樓和長(cháng)期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務(wù)結清。
2012年1月1日，A公司將在建寫(xiě)字樓和長(cháng)期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬(wàn)元;A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為4000萬(wàn)元，未計提減值準備，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元;A公司該長(cháng)期股權投資的賬面余額為2600萬(wàn)元，已計提的減值準備為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。
(2)甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續建造。至2012年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫(xiě)字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結轉手續。該寫(xiě)字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。
2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規定：租賃期自2013年1月10日開(kāi)始，租期為5年;年租金為680萬(wàn)元，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，且預計其公允價(jià)值能持續可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680萬(wàn)元。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。
(3)甲公司將取得的股權投資作為長(cháng)期股權投資核算，持股比例為20%，對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司所有者權益賬面價(jià)值總額14500萬(wàn)元，可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1700萬(wàn)元。
(4)2012年4月17日，乙公司宣告分派現金股利300萬(wàn)元。5月8日，實(shí)際發(fā)放該項現金股利。
(5)2012年度，乙公司共實(shí)現凈利潤3500萬(wàn)元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認了的資本公積500萬(wàn)元。
(6)2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權購買(mǎi)合同。根據合同規定，甲公司以銀行存款9000萬(wàn)元新增對乙公司50%的股權投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年1月1日，股權轉讓手續辦理完畢。
2013年1月1日，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為19000萬(wàn)元。甲公司原持有的對乙公司的長(cháng)期股權投資的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。
(7)其他資料如下：
�、偌俣坠静捎霉蕛r(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續計量;
�、诩坠九c乙公司的會(huì )計年度及采用的會(huì )計政策相同。
�、奂俣ú豢紤]相關(guān)稅費影響。
要求：
(1)計算債務(wù)重組日甲公司應確認的損益，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
(2)計算債務(wù)重組日A公司應確認的損益，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
(3)編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉換為公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì )計分錄。
(4)編制甲公司2013年收取寫(xiě)字樓租金和確認期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì )計分錄。
(5)針對甲公司取得的對乙公司的長(cháng)期股權投資，計算甲公司應確認的投資收益金額，編制該項長(cháng)期股權投資在2012年的相關(guān)會(huì )計分錄(重組日的相關(guān)分錄除外)。
(6)簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個(gè)別報表上的處理方法，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
(7)簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法，并編制相關(guān)調整會(huì )計分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
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