中級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》沖刺模擬題
一、單項選擇題
1、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是( )。
A、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
B、融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應當將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C、核電站核設施企業(yè)固定資產(chǎn)的預計棄置費用應按其現值計入固定資產(chǎn)成本
D、企業(yè)支付的與所購買(mǎi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))相關(guān)的增值稅不計入固定資產(chǎn)的成本
2、甲公司和乙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2013年7月2日，乙公司從甲公司購買(mǎi)一批原材料，含稅價(jià)為800萬(wàn)元，至2014年1月2日尚未支付貨款。雙方協(xié)議，乙公司以一項專(zhuān)利技術(shù)和一批庫存商品償還債務(wù)。該專(zhuān)利技術(shù)賬面余額為480萬(wàn)元，乙公司對該專(zhuān)利技術(shù)已提攤銷(xiāo)額為40萬(wàn)元，公允價(jià)值為520萬(wàn)元;庫存商品的成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。甲公司已對該債權計提壞賬準備30萬(wàn)元。不考慮其他費用。則有關(guān)債務(wù)重組不正確的會(huì )計處理是( )。
A、甲公司取得的無(wú)形資產(chǎn)按照公允價(jià)值520萬(wàn)元入賬，庫存商品按照公允價(jià)值200萬(wàn)元入賬
B、甲公司債務(wù)重組損失為16萬(wàn)元
C、乙公司處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得為80萬(wàn)元
D、乙公司債務(wù)重組利得為3萬(wàn)元
3、下列各項支出中，屬于費用要素的是( )。
A、地震災害導致一批庫存商品毀損的損失
B、成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊
C、管理部門(mén)固定資產(chǎn)報廢凈損失
D、用庫存現金購買(mǎi)的工程物資
4、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置和報廢的表述中，不正確的是( )。
A、無(wú)形資產(chǎn)的處置和報廢，主要是指無(wú)形資產(chǎn)對外出租、出售或者是無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟利益時(shí)，予以轉銷(xiāo)并終止確認
B、無(wú)形資產(chǎn)出租期間，其攤銷(xiāo)金額計入其他業(yè)務(wù)成本
C、無(wú)形資產(chǎn)出售時(shí)，如需交營(yíng)業(yè)稅，則發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應計入營(yíng)業(yè)稅金及附加
D、無(wú)形資產(chǎn)報廢時(shí)，將其賬面價(jià)值轉入當期損益
5、2013年12月26日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2014年3月20日，甲公司應按每臺103萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品8臺。2013年12月31日，甲公司還沒(méi)有生產(chǎn)該批A產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)該批A產(chǎn)品8臺，其賬面價(jià)值(成本)為316萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格總額為338萬(wàn)元。將C材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本350萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費。2013年12月31日，C材料的可變現凈值為( )萬(wàn)元。
A、216
B、338
C、316
D、474
6、甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認可的。2014年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價(jià)值模式計量。該大樓原價(jià)5500萬(wàn)元，已計提折舊2500萬(wàn)元，當日該大樓的公允價(jià)值為8200萬(wàn)元。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調整2014年年初未分配利潤( )萬(wàn)元。
A、3510
B、390
C、5200
D、4810
7、甲公司持有乙公司40%的股權，采用權益法核算。2012年12月31日，該項長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值為1320萬(wàn)元。此外，甲公司還有一筆金額為250萬(wàn)元的應收乙公司的長(cháng)期債權，該項債權沒(méi)有明確的清收計劃，且在可預見(jiàn)的未來(lái)期間不準備收回。乙公司2013年發(fā)生凈虧損5000萬(wàn)元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項資產(chǎn)和負債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì )計政策、會(huì )計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內部交易。則甲公司2013年應確認的投資損失是( )萬(wàn)元。
A、430
B、1260
C、1570
D、1750
8、2010年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬(wàn)份股票增值權，可行權日為2013年12月31日。該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價(jià)為5元，截至2011年底累計確認負債3000萬(wàn)元，2010年和2011年均沒(méi)有人員離職，2012年有10人離職，預計2013年沒(méi)有人離職，2012年年末股票增值權公允價(jià)值為12元，則下列關(guān)于該項股份支付說(shuō)法不正確的是( )。
A、該項股份支付屬于以現金結算的股份支付
B、對2012年當期管理費用的影響金額為1050萬(wàn)元
C、2012年年末確認資本公積累計數為4050萬(wàn)元
D、2012年年末確認負債累計數為4050萬(wàn)元
9、某企業(yè)2013年1月1日開(kāi)始建造一項固定資產(chǎn)，未取得專(zhuān)門(mén)借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2013年1月1日從銀行借入3年期借款2000萬(wàn)元，年利率5%;2013年1月1日發(fā)行5年期債券3000萬(wàn)元，票面年利率4%，到期一次還本、分次付息，發(fā)行價(jià)為3000萬(wàn)元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分別支出1500萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元。則2013年一般借款資本化金額為( )萬(wàn)元。
A、110
B、154
C、211.33
D、205
10、2013年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2013年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問(wèn)認為，勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償的金額在250～315萬(wàn)元之間，并且概率相等，含應承擔的訴訟費6萬(wàn)元。但很可能從第三方收到補償款20萬(wàn)元。乙公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額應為( )萬(wàn)元。
A、382.5
B、288.5
C、315
D、282.5
11、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，公司主要從事A產(chǎn)品的銷(xiāo)售。該產(chǎn)品每件售價(jià)800元(不含稅)，同時(shí)規定：若客戶(hù)購買(mǎi)200件(含200件)以上，每件可獲得5%的商業(yè)折扣。乙公司于2009年3月10日購買(mǎi)A產(chǎn)品400件。為早日回收款項，該銷(xiāo)售附現金折扣條件2/10，1/20，n/30。甲公司于3月21日收到該款項，則實(shí)際收到( )元(計算現金折扣時(shí)不考慮增值稅)。
A、200070
B、3040
C、352640
D、355680
12、下列關(guān)于政府補助的說(shuō)法中，正確的是( )。
A、政府補助一定是無(wú)償取得的
B、直接減征、免征的所得稅屬于政府補助
C、對于企業(yè)獲得的政府補助，將來(lái)是要進(jìn)行償還的
D、政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)
13、甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2013年3月20日，該公司自銀行購入150萬(wàn)美元，銀行當日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元=6.90元人民幣，當日市場(chǎng)匯率為1美元=6.75元人民幣。2013年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.86元人民幣。甲股份有限公司購入的該150萬(wàn)美元于2013年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為( )萬(wàn)元人民幣。
A、6
B、12.00
C、7.20
D、14.40
14、2013年1月1日，甲公司支付價(jià)款637.25萬(wàn)元(含交易費用7.25萬(wàn)元)購入某公司于當日發(fā)行的3年期債券，面值600萬(wàn)元，票面年利率6%，分期付息，到期一次還本。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，經(jīng)計算確定其實(shí)際利率為4%。2013年底，該債券在活躍市場(chǎng)上的公允價(jià)值為670萬(wàn)元(該債券已于2013年2月1日上市流通)。則該項投資在2013年底的攤余成本為( )萬(wàn)元。
A、626.74
B、600
C、670
D、25.49
15、對于長(cháng)期股權投資的處置，下列各項表述中正確的是( )。
A、采用成本法核算的長(cháng)期股權投資，處置長(cháng)期股權投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應當計入所有者權益
B、處置采用權益法核算的長(cháng)期股權投資時(shí)，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動(dòng)計入所有者權益的金額，應按相應比例轉入營(yíng)業(yè)外收入
C、處置長(cháng)期股權投資時(shí)，如果此前計提了減值準備的，應結轉減值準備并沖減資產(chǎn)減值損失
D、部分處置某項長(cháng)期股權投資時(shí)，應按該項投資的總平均成本確定其處置部分的成本，并按相應比例結轉已計提的減值準備和資本公積項目
二、多項選擇題
1、下列各項中，應計入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出
B、企業(yè)對外捐贈無(wú)形資產(chǎn)
C、出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失
D、固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失
2、下列有關(guān)售后回購的處理中，不正確的有( )。
A、售后回購在任何情況下都不確認收入
B、采用售后回購方式銷(xiāo)售商品的，如果不屬于融資交易，則企業(yè)可以在發(fā)出商品時(shí)確認收入
C、在售后回購方式下，銷(xiāo)售方應根據合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬轉移給購貨方，以確定是否確認銷(xiāo)售商品收入
D、有確鑿證據表明售后回購交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認條件的，仍應將回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用
3、在已確認減值損失的資產(chǎn)價(jià)值恢復時(shí)，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過(guò)損益轉回的有( )。
A、持有至到期投資的減值損失
B、貸款及應收款項的減值損失
C、可供出售權益工具投資的減值損失
D、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計量的權益工具投資
4、下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎等于賬面價(jià)值的有( )。
A、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認預計負債500萬(wàn)元
B、企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)在當期確認預計負債220萬(wàn)元
C、企業(yè)違反國家法律法規應付的罰款
D、稅法規定的收入確認時(shí)點(diǎn)與會(huì )計準則一致，會(huì )計確認預收賬款430萬(wàn)元
5、甲公司2014年2月在上年度財務(wù)會(huì )計報告批準報出前發(fā)現一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應計提折舊200萬(wàn)元，2013年應計提折舊400萬(wàn)元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有( )。
A、甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數”應調減600萬(wàn)元
B、甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數”應調減的金額540萬(wàn)元
C、甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額400萬(wàn)元
D、甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額600萬(wàn)元
6、某上市公司2013年度財務(wù)會(huì )計報告批準報出日為2014年4月20日。公司在2014年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有( )。
A、發(fā)現報告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊50萬(wàn)元
B、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
C、因報告年度非法運輸而被罰款350萬(wàn)元
D、2013年銷(xiāo)售的商品500萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶(hù)于2014年3月2日退貨
7、關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并資產(chǎn)負債表和合并現金流量表的反映，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數
B、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數
C、在報告期內出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并利潤表中應合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費用
D、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時(shí)，應當將該子公司購買(mǎi)日至報告期末的現金流量納入合并現金流量表
8、2013年12月31日，甲事業(yè)單位財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實(shí)際支出數之間的差額為55000元。2014年年初，財政部門(mén)恢復了該單位的財政直接支付額度。2014年1月10日，該單位以財政直接支付的方式購買(mǎi)一批物資(屬于上年預算數)，支付給供貨商20000元。則甲事業(yè)單位下列賬務(wù)處理中，正確的有( )。
A、借：事業(yè)支出 55000
貸：財政補助收入 55000
B、借：財政應返還額度——財政直接支付 55000
貸：財政補助收入 55000
C、借：零余額賬戶(hù)用款額度 20000
貸：財政應返還額度——財政直接支付 20000
D、借：存貨 20000
貸：財政應返還額度——財政直接支付 20000
9、下列屬于資產(chǎn)減值跡象的有( )。
A、資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)或者維護中所需的現金支出遠遠高于最初的預算
B、同類(lèi)固定資產(chǎn)市價(jià)巨幅下降，在短期內無(wú)法回升
C、有證據表明資產(chǎn)的市場(chǎng)利率在當期顯著(zhù)提高
D、固定資產(chǎn)的市價(jià)在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預計的下跌
10、按照我國企業(yè)會(huì )計準則的規定，對融資租賃資產(chǎn)計提折舊的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、在承租人對租賃資產(chǎn)余值提供擔保時(shí)，應提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減去擔保余值
B、在承租人未對租賃資產(chǎn)余值提供擔保時(shí)，應提的折舊總額為租賃開(kāi)始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C、在能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)承租人將會(huì )取得租賃資產(chǎn)所有權時(shí)，應以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限作為折舊期間
D、在無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)承租人能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權時(shí)，應以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較長(cháng)者作為折舊期間
三、判斷題
1、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量的投資性房地產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值大幅度下跌的，應當計提投資性房地產(chǎn)減值準備。( )
對
錯
2、企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。( )
對
錯
3、企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價(jià)值進(jìn)行復核，如果有確鑿證據表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當前最佳估計數的，應當按照當前最佳估計數對該賬面價(jià)值進(jìn)行調整。( )
對
錯
4、按我國會(huì )計準則規定，讓渡資產(chǎn)使用權取得的收入包括出租固定資產(chǎn)取得的租金收入、利息收入和包裝物銷(xiāo)售收入。( )
對
錯
5、資產(chǎn)負債表日后期間，在確定資產(chǎn)負債表日存貨的可變現凈值時(shí)，不僅要考慮資產(chǎn)負債表日與該存貨相關(guān)的價(jià)格與成本波動(dòng)，而且還應考慮未來(lái)的相關(guān)事項。( )
對
錯
6、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，各期末也應進(jìn)行減值測試。( )
對
錯
7、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所發(fā)生的合理?yè)p耗應計入存貨實(shí)際成本。( )
對
錯
8、企業(yè)的長(cháng)期股權投資采用權益法核算的，初始投資成本大于投資時(shí)應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調整已確認的初始投資成本。( )
對
錯
9、投資者投入資產(chǎn)的公允價(jià)值大于所享有的股本的金額屬于其他綜合收益。( )
對
錯
10、將回購的股票支付給職工，會(huì )引起庫存股發(fā)生變動(dòng)。( )
對
錯
四、計算分析題
1、甲公司2011年末有關(guān)資產(chǎn)組、總部資產(chǎn)和商譽(yù)資料如下：
(1)甲公司在A(yíng)、B兩地擁有兩家分公司，其中，B公司是上年吸收合并的公司。這兩家公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由一個(gè)總部負責運作;同時(shí)，由于A(yíng)、B兩家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現金流入，所以甲公司將這兩家分公司確定為兩個(gè)資產(chǎn)組。
2011年12月31日，甲公司經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，各項資產(chǎn)出現減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。假設總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2850萬(wàn)元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價(jià)值比例進(jìn)行合理分攤。
�、貯資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元。
�、贐資產(chǎn)組包含商譽(yù)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)B1為1200萬(wàn)元、固定資產(chǎn)B2為800萬(wàn)元、固定資產(chǎn)B3為775萬(wàn)元和合并商譽(yù)為225萬(wàn)元。
A、B資產(chǎn)組的預計使用壽命為10年、15年，總部資產(chǎn)的使用壽命為20年。
(2)甲公司預計2011年末A資產(chǎn)組的可收回金額為2200萬(wàn)元;B資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)B1、B2無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費用的凈額及其未來(lái)現金流量的現值，B3無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費用的凈額，但是可確定未來(lái)現金流量現值為765萬(wàn)元。
要求：
(1)計算2011年末將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組的價(jià)值;
(2)編制2011年末計提資產(chǎn)減值損失的會(huì )計分錄。
2、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”)，自2009年1月1日起執行《企業(yè)會(huì )計準則第18號——所得稅》，按照新會(huì )計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2013年末部分資產(chǎn)和負債項目的情況如下：
(1)2013年4月1日，購入3年期國庫券，實(shí)際支付價(jià)款為2034萬(wàn)元，債券面值2000萬(wàn)元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實(shí)際利率為4%。A公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規定，國庫券利息收入免征所得稅。
(2)A公司2013年12月10日因銷(xiāo)售商品給H公司而確認應收賬款100萬(wàn)元，其相關(guān)的收入已包括在應稅利潤中。至2013年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。
(3)2013年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值120萬(wàn)元計價(jià)，該批交易性證券的成本為122萬(wàn)元。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。
(4)A公司編制的2013年年末資產(chǎn)負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬(wàn)元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。
(5)假定A公司2013年度實(shí)現會(huì )計利潤1800萬(wàn)元，以前年度不存在未彌補的虧損;除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，暫時(shí)性差異在可預見(jiàn)的未來(lái)很可能轉回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應納稅所得額。
要求：
(1)請分析A公司2013年12月31日上述各項資產(chǎn)和負債的賬面價(jià)值和計稅基礎各為多少;
(2)請根據題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時(shí)性差異?并請具體說(shuō)明其屬于應納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，以及所得稅的影響;
(3)計算A公司2013年所得稅費用并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
五、綜合題
1、A公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2013年底復核2013年度財務(wù)報表時(shí)，對以下交易或事項的會(huì )計處理提出疑問(wèn)：
(1)A公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據公司的法律顧問(wèn)判斷，A公司敗訴的可能性為40%，據專(zhuān)業(yè)人士估計，如果敗訴，A公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間某一金額，而且這個(gè)區間內每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬(wàn)元。
A公司對該事項的會(huì )計處理如下：
借：管理費用 2
營(yíng)業(yè)外支出 108
貸：預計負債 110
(2)A公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款1000萬(wàn)元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借入的，A公司為乙公司此項借款的本息提供50%的擔保。
乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為1180萬(wàn)元。由于乙公司無(wú)力償還到期的債務(wù)，債權銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔保的A公司償還借款本息，并支付罰息5萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預計承擔此項債務(wù)的可能性為60%。估計需要支付擔�？�590萬(wàn)元。
A公司2013年12月31日應作如下會(huì )計分錄：
借：營(yíng)業(yè)外支出 90
貸：預計負債——債務(wù)擔保 90
(3)2013年11月，A公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2014年6月末以每件2萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷(xiāo)售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價(jià)款的20%。至2013年12月31日，A公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬(wàn)元，市場(chǎng)單位售價(jià)為2.3萬(wàn)元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時(shí)停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國出現金融危機，所需原材料預計2014年8月以后才能進(jìn)口，恢復生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。
假定不考慮銷(xiāo)售相關(guān)稅費。A公司對該事項的會(huì )計處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 36
貸：存貨跌價(jià)準備 36
(4)A公司2013年12月份，共銷(xiāo)售X產(chǎn)品6萬(wàn)件，銷(xiāo)售收入為36000萬(wàn)元。根據公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，公司將負責免費維修。
根據以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費用為銷(xiāo)售收入的1%;如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費用為銷(xiāo)售收入的2%。根據公司技術(shù)部門(mén)的預測，本月銷(xiāo)售的產(chǎn)品中，80%不會(huì )發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題;15%可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題;5%可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。據此，2013年12月31日，A公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額為90萬(wàn)元。對該事項的會(huì )計處理如下：
借：銷(xiāo)售費用 90
貸：預計負債 90
(5)A公司于2013年12月1日決定終止企業(yè)的某項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，有關(guān)計劃已獲批準，2013年12月31日，該計劃已向社會(huì )公告，受影響的公司職工、客戶(hù)及供應商均收到了通知。
由此需要辭退10名員工，由于是否接受辭退，職工可以作出選擇，經(jīng)合理估計，預計發(fā)生150萬(wàn)元辭退費用的可能性為60%，發(fā)生100萬(wàn)元辭退費用的可能性為40%。對于留用職工，將予以轉崗，轉崗職工上崗前將進(jìn)行培訓，預計培訓費為20萬(wàn)元。A公司沒(méi)有將辭退職工的補償確認為重組義務(wù)，未做相關(guān)處理。
其他資料：
假定不考慮所得稅因素。
要求：
(1)根據資料(1)，判斷A公司2013年12月31日確認預計負債的會(huì )計處理是否正確，并說(shuō)明理由;如果A公司的會(huì )計處理不正確，請編制更正的會(huì )計分錄;
(2)根據資料(2)，判斷A公司2013年12月31日確認債務(wù)擔保的會(huì )計處理是否正確，并說(shuō)明理由;如果A公司的會(huì )計處理不正確，請編制更正的會(huì )計分錄;(需要計算的請寫(xiě)出計算過(guò)程)
(3)根據資料(3)，判斷A公司2013年12月31日計提存貨跌價(jià)準備的會(huì )計處理是否正確，并說(shuō)明理由;如果A公司的會(huì )計處理不正確，請編制更正的會(huì )計分錄;(需要計算的請寫(xiě)出計算過(guò)程)
(4)根據資料(4)，判斷A公司2013年12月31日在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額及分錄是否正確，并說(shuō)明理由;如果A公司的會(huì )計處理不正確，請編制更正的會(huì )計分錄;(需要計算的請寫(xiě)出計算過(guò)程)
(5)根據資料(5)，判斷A公司2013年12月31日的處理是否正確，并說(shuō)明理由;如果A公司的會(huì )計處理不正確，請編制更正的會(huì )計分錄。(需要計算的請寫(xiě)出計算過(guò)程)
2、丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財務(wù)會(huì )計報告于2011年4月28日經(jīng)批準對外報出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對于企業(yè)計提的減值損失、違約金、訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。
(1)丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
�、�12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一臺，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當日收取價(jià)款420萬(wàn)元(該價(jià)款包括分期收款銷(xiāo)售應收的全部增值稅)，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取的420萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為918.25萬(wàn)元。
丁公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現融資收益。年實(shí)際利率為6%。
�、�12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一臺，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元。同時(shí)雙方約定，丁公司應于2011年4月1日以2100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬(wàn)元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。丁公司采用直線(xiàn)法計提與該交易相關(guān)的利息費用。
�、�12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬(wàn)元，C產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，成本為2800萬(wàn)元。
�、�12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規定：丁公司向W公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價(jià)(包括安裝調試費)為4000萬(wàn)元(含增值稅);安裝調試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價(jià)款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬(wàn)元。
12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運抵W公司(丁公司2011年1月1日開(kāi)始安裝調試工作;2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價(jià)款)。
�、�12月31日，經(jīng)初步計算，丁公司2010年應交所得稅為500萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬(wàn)元，遞延所得稅負債貸方發(fā)生額為20萬(wàn)元。
(2)丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
�、�2011年1月發(fā)現在2010年發(fā)生一項納稅調整事項未調整遞延所得稅，即公司于2010年年末計提的固定資產(chǎn)減值準備500萬(wàn)元。
�、�2011年1月發(fā)現一項重大差錯。2010年1月18日購入一項無(wú)形資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，丁公司2010年度未對此項無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。
�、�2011年2月發(fā)現一項重大差錯。公司有一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬(wàn)元，2010年12月31日公允價(jià)值為120萬(wàn)元，丁公司將公允價(jià)值變動(dòng)及其遞延所得稅影響計入了當期損益。
�、芏」居�2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預計丁公司可收回應收賬款的40%。
該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷(xiāo)售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價(jià)款為135萬(wàn)元(含增值稅額)，A企業(yè)于當年3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規定A企業(yè)應于收到所購物資后一個(gè)月內付款。由于A(yíng)企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項應收賬款提取壞賬準備21萬(wàn)元。稅法規定，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。
�、荻」�2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。
該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷(xiāo)售給B公司的產(chǎn)品，價(jià)款100萬(wàn)元，產(chǎn)品成本80萬(wàn)元，消費稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計提了壞賬準備。
�、�2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬(wàn)元，支付訴訟費用3萬(wàn)元。丁公司不服，認為賠償損失過(guò)高并繼續上訴。丁公司的法律顧問(wèn)認為二審很可能維持一審判決。
該事項為丁公司與C公司簽訂供銷(xiāo)合同，合同規定丁公司在2010年9月供應給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。C公司通過(guò)法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟損失150萬(wàn)元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認預計負債60萬(wàn)元(含訴訟費用3萬(wàn)元)。
(3)不考慮留存收益的調整。
要求：
(1)根據資料(1)，編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會(huì )計分錄。
(2)編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負債表日后調整事項的會(huì )計分錄。(計算結果保留兩位小數;以前年度損益調整、資本公積、應交稅費科目需列出明細)
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