2017中級審計師考試《審計理論與實(shí)務(wù)》精選測試題及答案

　　測試題一：

　　一、單項選擇題

　　1.在審計證據中占主要部分，數量最多、來(lái)源最廣的審計證據是：

　　A.實(shí)物證據 B.書(shū)面證據

　　C.口頭證據 D.視聽(tīng)或電子證據

　　【答案】B

　　【解析】此題考核的是對不同形式的審計證據的理解。在所有審計證據中，書(shū)面證據往往是審計證據中的主要部分，數量多、來(lái)源廣。

　　2.下列各項證據中，屬于內部證據的是：

　　A.其他單位填制的發(fā)票、收據、對賬單等

　　B.其他單位對被審計單位債權、債務(wù)的說(shuō)明

　　C.其他單位對與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來(lái)情況的說(shuō)明

　　D.其他單位對接受被審計單位寄來(lái)的財務(wù)的說(shuō)明

　　【答案】A

　　【解析】此題考核的是對不同來(lái)源的審計證據的理解。內部證據是指審計人員在被審計單位內部取得的審計證據，只有A項符合。BCD三項都為外部證據。

　　3.對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據指的是：

　　A.親歷證據 B.內部證據

　　C.基本證據 D.輔助證據

　　【答案】C

　　【解析】此題考核的是對不同分類(lèi)形成的不同的審計證據的理解。AB項是審計證據按照來(lái)源的不同而產(chǎn)生的分類(lèi)。CD項為審計證據按其相互關(guān)系的分類(lèi)，其中C項符合題干。

　　4.對存貨的監盤(pán)結果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價(jià)的正確和所有權歸屬問(wèn)題，對這一點(diǎn)的審計證據鑒定的根據是：

　　A.鑒定審計證據的客觀(guān)性

　　B.鑒定審計證據的可靠性

　　C.鑒定審計證據的合法性

　　D.鑒定審計證據的相關(guān)性

　　【答案】D

　　【解析】此題考核的是鑒定審計證據的相關(guān)性的內容。鑒定審計證據的相關(guān)性要求審計人員利用與審計目標性關(guān)聯(lián)的審計證據來(lái)支持自己的審計結論。

　　5.編寫(xiě)審計報告、發(fā)表審計意見(jiàn)或做出審計決定的依據是：

　　A.審計證據 B.審計工作底稿

　　C.審計標準 D.審計方案

　　【答案】B

　　【解析】此題考核的是審計工作底稿的主要作用。審計工作底稿是編寫(xiě)審計報告、發(fā)表審計意見(jiàn)或做出審計決定的依據。

　　6.調查類(lèi)審計工作底稿的目的是：

　　A.協(xié)助和控制審計工作，考核審計人員工作

　　B.對會(huì )計憑證、賬簿和報表過(guò)程中所編寫(xiě)的各種工作進(jìn)行記錄

　　C.了解被審計單位有關(guān)情況或審計事項的實(shí)際情況

　　D.對于偽造證據、貪wu盜竊、行*受*等不法行為而進(jìn)行的調查記錄

　　【答案】C

　　【解析】此題考核的是業(yè)務(wù)類(lèi)審計工作底稿按其內容不同的分類(lèi)。調查類(lèi)審計工作底稿是指審計人員為了了解被審計單位有關(guān)情況或審計事項的實(shí)際情況，為了收集審計證據所作的各種審計調查記錄。A項指的是審計日記;B項指的是審查類(lèi)審計工作底稿;D項指的是專(zhuān)項工作底稿。

　　7.審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結論基礎的證明材料是：

　　A.審計證據 B.審計資料

　　C.審計建議書(shū) D.審計約定書(shū)

　　【答案】A

　　【解析】此題考核的是審計證據的定義。審計證據是指審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結論基礎的證明材料。

　　8.對審計工作底稿進(jìn)行最終復核的人員是：

　　A.項目負責人 B.注冊會(huì )計師

　　C.審計助理人員 D.審計組組長(cháng)

　　【答案】D

　　【解析】此題考核的是審計工作底稿的復核程序。審計工作底稿應當由審計組組長(cháng)在編制審計報告前進(jìn)行復核。

　　9.審計中發(fā)現的重大問(wèn)題，沒(méi)有明確審計標準的應當：

　　A.由審計組討論決定

　　B.請示本級人民*府或上級審計機關(guān)

　　C.由被審計單位研究決定

　　D.由派出審計機關(guān)決定

　　【答案】B

　　【解析】此題考核的是審計標準合法性的問(wèn)題。審計中發(fā)現的重大問(wèn)題，沒(méi)有明確審計標準的應當請示本級人民*府或上級審計機關(guān)。

　　10.審計人員采用各種方法收集的審計證據均應：

　　A.加以說(shuō)明

　　B.告知被審計人

　　C.復印

　　D.表明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章

　　【答案】D

　　【解析】此題考核的是審計人員在采用收集的審計證據中采取的措施。審計人員采用各種方法收集的審計證據均應表明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章。

　　測試題二：

　　1 .對內部控制進(jìn)行初步評價(jià)的內容有：

　　A .健全性評價(jià)

　　B .真實(shí)性評價(jià)

　　C .合理性評價(jià)

　　D .合法性評價(jià)

　　E .有效性評價(jià)

　　【答案】A C

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是對內部控制進(jìn)行評價(jià)的內容。主要包括健全性和合理性?xún)蓚�(gè)方面。

　　2.下列屬于流程圖法的特點(diǎn)的是：

　　A . 使用范圍廣泛

　　B . 可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

　　C . 由于缺少文字說(shuō)明，較復雜的業(yè)務(wù)不易理解

　　D .能使各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責分工、授權批準等項控制措施完整的顯示出來(lái)

　　E .便于隨時(shí)根據業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改

　　【答案】 C D E

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是流程圖法的優(yōu)缺點(diǎn)。優(yōu)點(diǎn)是可以使各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責分工、授權批準和復核驗證等項控制措施與功能完整的顯現出來(lái)，并且形象直觀(guān)，能夠突出現有的控制點(diǎn)，可以便于隨時(shí)根據業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點(diǎn)是由于缺少文字說(shuō)明，較復雜的業(yè)務(wù)不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。

　　3 .內部控制測評的作用有：

　　A.可以評價(jià)被審計單位內部控制的健全性和有效性

　　B.評估控制風(fēng)險水平

　　C.減少審計工作量

　　D.節約審計成本

　　E.保證審計質(zhì)量

　　【答案】A B C D E

　　【解析】 這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內部控制測評的作用。除以上幾點(diǎn)外，還可以向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益。

　　4 .控制環(huán)境是內部控制的要素之一其內容包括：

　　A.管理當局的觀(guān)念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　B.組織結構的設置

　　C.員工的素質(zhì)

　　D.人事政策

　　E.審計風(fēng)險的評估

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是控制環(huán)境的內容�？刂骗h(huán)境包括的內容除以上四項外，還有董事會(huì )及其所屬審計委員會(huì )，授權與分配責任的方式和外部影響。

　　5.下列說(shuō)法中正確的是：

　　A.內部控制的設置和運行受制于成本效益原則

　　B.內部控制可能因有關(guān)人員相互勾結、內外串通而失敗

　　C.內部控制一般僅針對常規業(yè)務(wù)活動(dòng)設計的

　　D.內部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗

　　E.即使是設置完善的內部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失敗

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內部控制的局限性。除了以上幾點(diǎn)外，內部控制的局限性還表現在內部控制可能因執行人員濫用*權或屈從于外部壓力而失敗。

　　6下面屬于文字說(shuō)明法的特點(diǎn)的是：

　　A.單獨使用時(shí)只限于內部控制系統比較簡(jiǎn)單且易于描述的小型企業(yè)

　　B.使用范圍廣泛

　　C.可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

　　D.反映問(wèn)題不全面，僅限于被調查事項的范圍

　　E.難以用簡(jiǎn)明的語(yǔ)言描述內部控制系統的細節

　　【答案】A B C E

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是文字說(shuō)明法的特點(diǎn)。D項屬于調查表法的缺點(diǎn)。

　　7 .在憑證與記錄的控制過(guò)程中，建立嚴格的憑證制度要求：

　　A.憑證種類(lèi)要齊全

　　B.憑證內容要完整

　　C.憑證要預先連續編號

　　D.所有憑證都要由會(huì )計人員填制

　　E.重要憑證要由專(zhuān)人負責保管

　　【答案】A B C E

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是憑證與記錄控制的一般要求。憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度和建立嚴格的定期核對、復核與盤(pán)點(diǎn)制度。其中建立嚴格的憑證制度包括上述四項。