商業(yè)銀行內部審計對策探討

　　首先介紹了商業(yè)銀行內部審計的主要內涵;接著(zhù)對我國商業(yè)銀行內部審計存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析和總結;最后,對我國商業(yè)銀行內部審計改革提出了對策性的建議。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于商業(yè)銀行內部審計對策探討的知識，歡迎閱讀。

　　1 商業(yè)銀行內部審計的內涵

　　(1)保證外部法律法規和內部政策、計劃、程序等的執行。

　　對于內部審計而言,首先必須全面掌握內部控制系統的資料,這些資料包括外部法律法規和商業(yè)銀行內部的政策與制度,內部審計高層管理人員要建立有效的信息渠道,將這些資料全面、完整、及時(shí)地傳遞給審計人員,使內審人員能夠在掌握這些信息的基礎上,對執行情況進(jìn)行客觀(guān)地評價(jià)。其次,商業(yè)銀行的控制系統是隨著(zhù)業(yè)務(wù)發(fā)展與控制要求的變化而不斷變化的,內部審計在起到監控作用的同時(shí),還要起到優(yōu)化內部控制系統的作用。

　　(2)保證內部信息的真實(shí)、可靠與完整。

　　商業(yè)銀行的內部信息主要包括財會(huì )信息和經(jīng)營(yíng)信息兩個(gè)部分。財會(huì )信息主要包括財務(wù)預算、會(huì )計核算、成本費用使用情況等一系列財務(wù)報告。而經(jīng)營(yíng)信息包括商業(yè)銀行在信貸、籌資、衍生等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的各種報告與分析等資訊。

　　(3)保護商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全。

　　對于商業(yè)銀行,資金、憑證賬冊、業(yè)務(wù)系統、經(jīng)營(yíng)器具等資產(chǎn)的安全十分重要,尤其是現金資產(chǎn),為了保護這些資產(chǎn)的安全,商業(yè)銀行設計了相應的內部控制措施,如現金出入庫規定、現金收付程序、金庫管理規定、財會(huì )系統操作規定、會(huì )計檔案歸檔查閱規定等等。

　　2 商業(yè)銀行內部審計存在的主要缺陷

　　(1)審計領(lǐng)導機制的缺位。

　　領(lǐng)導機制的缺乏還導致審計職能與業(yè)務(wù)職能相互間的區隔不足,使審計工作往往受到業(yè)務(wù)工作的影響,審計項目不能夠完全獨立地開(kāi)展,審計師不能公正地提出審計意見(jiàn),審計意見(jiàn)得不到充分的重視與正確地運用,內部審計職能不能充分地發(fā)揮。領(lǐng)導機制的缺乏還導致內部審計工作缺乏系統性和計劃性。

　　(2)審計部門(mén)的組織結構不完善。

　　商業(yè)銀行內部審計組織結構經(jīng)過(guò)“分散―集中―再集中”的變革過(guò)程,基本上形成了總行、區和片的三級管理模式。商業(yè)銀行總行的審計部門(mén)負責審計工作的總體規劃;并在全國設立大區審計處負責區域內審計工作的部署,對區域內各省級分行的審計工作負責;在區審計處的領(lǐng)導下,各省內設置若干審計點(diǎn)分片對省內各市的審計項目負責。每年,大區審計處按照總行審計部門(mén)的指導思想安排區域內的審計計劃,由各片審計點(diǎn)負責實(shí)施具體的審計項目,對于一些重大審計項目,大區審計處則直接組織實(shí)施。通常,大區審計處要負責五個(gè)以上的省,每個(gè)省設置兩個(gè)審計點(diǎn),每個(gè)審計點(diǎn)配備十五名左右的審計師負責四個(gè)以上的市,每年最少要對這些市組織一次重點(diǎn)審計或綜合審計。

　　(3)審計職能分散。

　　在商業(yè)銀行開(kāi)展審計工作之初,審計、稽核、事后監督這三個(gè)概念就共同存在于商業(yè)銀行中,一直并存且分別在各自范圍內開(kāi)展各自的業(yè)務(wù)監督工作,缺乏相互的支持與資源的共享。這種現象發(fā)展到今天,對于基層商業(yè)銀行,尤其對市級分行,三項業(yè)務(wù)都屬于對業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作實(shí)施有效、必要監督的部門(mén),于是,一些市級分行已經(jīng)嘗試將它們放到同一個(gè)部門(mén)進(jìn)行管理。

　　3 完善我國商業(yè)銀行內部審計的對策

　　(1)建立監事會(huì )領(lǐng)導下的審計委員會(huì )。

　　在目前的法人治理結構中,爭議最多的就是監事會(huì )如何有效實(shí)施監督并對監督責任的負責。企業(yè)管理中一旦出現問(wèn)題,人們總會(huì )置疑監事會(huì )的作用。

　　(2)進(jìn)一步完善審計組織結構,加強基層行的審計管理。

　�、賹徲嬈瑢�(shí)施矩陣式組織結構設計。內部審計師各有所長(cháng),即審計師往往是按審計業(yè)務(wù)來(lái)劃分職責,但是為了加強對基層行的審計管理,審計師還應分別負責管理轄區內的各市級分行的審計管理,由他們制定管理行的審計計劃并負責審計項目人員、程序的安排。這種分工可以定期或不定期地進(jìn)行輪換。這樣有利于審計人員的培訓與綜合業(yè)務(wù)能力的提高。

　�、趯⑹屑壏中泄芾淼膬π钍潞蟊O督、會(huì )計稽核業(yè)務(wù)并入審計部門(mén)管理,在審計片下設立稽核點(diǎn),稽核點(diǎn)可集中到審計片辦公或在原市級分行辦公。這兩大業(yè)務(wù)曾經(jīng)分別由會(huì )計和儲蓄部門(mén)管理,隨著(zhù)商業(yè)銀行管理體制的變化,它們與審計的相似,已經(jīng)集中到市級分行管理,并與原有的業(yè)務(wù)部門(mén)逐漸分離。并且,隨著(zhù)前臺會(huì )計和儲蓄業(yè)務(wù)操作的逐步合并,一些商業(yè)銀行已將它們合并起來(lái)。設立稽核點(diǎn)可以大大提高審計監督的適時(shí)性,增強了審計對業(yè)務(wù)的監督效率,有利于數據與資料的積累及其真實(shí)性的提高。

　�、蹖�審計片與稽核點(diǎn)的工作范圍進(jìn)行合理的劃分。由于市級分行的所有業(yè)務(wù)都會(huì )在會(huì )計核算業(yè)務(wù)中體現出來(lái),包括信貸、信用卡、租賃等業(yè)務(wù)以及資產(chǎn)、經(jīng)費等等,設立稽核點(diǎn)后,只將稽核的內容與范圍擴大,稽核點(diǎn)就可以輕松地完成對市級分行所有業(yè)務(wù)的日常監督。而在此基礎上,審計片的工作則以重點(diǎn)審計項目為主。

　　(3)正確地劃分審計職能與其他職能的范圍。

　　長(cháng)期以來(lái),我國商業(yè)銀行的審計職能與其他職能間沒(méi)有得到很好的區隔。例如,業(yè)務(wù)部門(mén)是業(yè)務(wù)制度的制定者,也是制度的執行者,但是業(yè)務(wù)部門(mén)往往還要負責制度執行的監督,這在商業(yè)銀行會(huì )計和儲蓄為兩大傳統業(yè)務(wù)中十分明顯,這與審計職能在商業(yè)銀行內部是重復的。

　　(4)擴大監督范圍,充實(shí)審計內容。

　　目前,我國商業(yè)銀行內部審計的范圍和內容還不能滿(mǎn)足有效監督、風(fēng)險評價(jià)的需要,主要表現在四個(gè)方面:①審計范圍主要停留在傳統的會(huì )計、結算、對公信貸等業(yè)務(wù)項目的審計和內部控制的評價(jià),而對個(gè)人信貸、信用卡和外匯等業(yè)務(wù)審計不足;②對創(chuàng )新業(yè)務(wù)如消費信貸、業(yè)務(wù)代理等的審計滯后,對這些業(yè)務(wù)規范性和風(fēng)險性缺乏有效的監督;③對經(jīng)營(yíng)管理的狀況和效果的評價(jià)涉及很少,治理審計在我國商業(yè)銀行還沒(méi)有得到充分的重視,如人力資源管理、管理成本、內控制度的效率等;④審計的內容缺乏系統性和相關(guān)性,不能夠全面地、客觀(guān)地評價(jià)各級行的管理與經(jīng)營(yíng)情況。

　　(5)加強審計項目的流程管理,建立完整資料系統。

　�、俳�立內部審計管理流程,如審計效率考核流程、審計建議報告程序、審計計劃制定流程等;審計管理流程的作用在于對常規的審計管理工作建立科學(xué)的操作程序,優(yōu)化管理環(huán)節,讓審計人員明確各種管理事項的正確處理方法,提高審計管理效率。

　�、谶M(jìn)一步完善審計作業(yè)流程;審計作業(yè)流程的設計應根據不同審計項目的差異分別設計適用的流程,如內部控制審計與信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計的操作流程的環(huán)節與重點(diǎn)存在著(zhù)較大差異,這需要內部審計師分別進(jìn)行流程的設計。

　�、墼诮�立流程的同時(shí),對流程中各環(huán)節的輔助工具加以?xún)?yōu)化,如設計不同審計項目的控制問(wèn)卷、審計底稿、審計意見(jiàn)確認書(shū)等。

　�、芙�立與流程相互一致的各項審計業(yè)務(wù)制度,加強審計工作的獨立性,避免審計人員獨立性和客觀(guān)性的喪失,提高內部審計行為的規范程度。

　�、萁Y合業(yè)務(wù)和管理需要,持續改進(jìn)和優(yōu)化審計管理流程和作業(yè)流程,提高審計工作的職能與效用。

　　(6)協(xié)調審計關(guān)系,建設良好的審計環(huán)境。

　�、俣�事會(huì )、監事會(huì )和審計委員會(huì )等銀行高級管理層要積極地為內部審計創(chuàng )建獨立性開(kāi)展審計的環(huán)境。

　�、谵D變對審計職能的認識,從服務(wù)于商業(yè)銀行持續、健康發(fā)展的角度出發(fā),重新確定審計與銀行的戰略、價(jià)值、文化、管理之間的關(guān)系。

　�、蹆炔繉徲嫀熞�恰當地運用審計報告或口頭匯報等方式匯報審計工作,提出審計意見(jiàn),得到審計委員會(huì )的支持和銀行各級管理人員的配合。

　�、茉u價(jià)審計項目和考核審計人員必須客觀(guān)、公正,要采取有效地手段激勵內部審計師自覺(jué)地開(kāi)展審計項目、提升個(gè)人素養。

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