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企業(yè)內部審計工作存在的問(wèn)題及對策
我國企業(yè)內部審計經(jīng)過(guò)多年來(lái)的發(fā)展，從無(wú)到有，逐步發(fā)展壯大，取得了一定成績(jì)，但仍然存在一些問(wèn)題，需要不斷改進(jìn)、及時(shí)轉型，為實(shí)現企業(yè)發(fā)展目標、增加企業(yè)價(jià)值發(fā)揮更大作用。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的企業(yè)內部審計工作存在的問(wèn)題及對策的知識，歡迎閱讀。
一、存在的問(wèn)題
(一)為企業(yè)發(fā)展戰略和目標服務(wù)的水平較低
審計項目安排、審計內容重點(diǎn)未體現企業(yè)實(shí)現發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)管理目標的審計需要，得不到被審計單位認同，在保證企業(yè)實(shí)現發(fā)展目標和增加價(jià)值方面，未能發(fā)揮審計優(yōu)勢。審計所涉獵的領(lǐng)域較狹窄，審計的單位、內容、環(huán)節存在盲區，審計覆蓋面較低。如：部分企業(yè)內部審計未開(kāi)展并購企業(yè)前期調查、資產(chǎn)負債審計、盈利能力分析、并購合同審計、并購后運營(yíng)管理情況審計;部分企業(yè)未圍繞企業(yè)發(fā)展目標和年度經(jīng)營(yíng)管理目標開(kāi)展執行情況審計，不能及時(shí)發(fā)現執行偏差及分析原因提出建議;部分企業(yè)未圍繞企業(yè)重大戰略和決策部署的執行情況，年度經(jīng)營(yíng)管理目標實(shí)現情況，重大經(jīng)濟事項(工程項目)決策的制定和執行情況及效益，全面預算執行情況，凈資產(chǎn)保值增值情況等開(kāi)展審計監督活動(dòng)，不能及時(shí)發(fā)現問(wèn)題、分析原因、提出建議。
(二)審計職能作用未有效發(fā)揮
1、審計的確認服務(wù)職能未全面發(fā)揮。部分企業(yè)在傳統財務(wù)審計中，過(guò)于偏重于各項收支及資金活動(dòng)的流程是否得到執行，忽視了財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)是否真實(shí)、是否合規合法、是否合理有效等實(shí)質(zhì)內容。在采購、銷(xiāo)售、合同、生產(chǎn)、貨幣資金、固定資產(chǎn)等重要業(yè)務(wù)循環(huán)專(zhuān)項審計中，一般偏重于流程執行情況，忽視風(fēng)險和效益的分析評價(jià)。在經(jīng)濟責任審計方面，部分企業(yè)目前只停留在年終對經(jīng)營(yíng)管理目標完成情況進(jìn)行審計確認，對實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標的動(dòng)態(tài)過(guò)程缺乏日常審計措施和分析評價(jià)，對于制定和實(shí)施重大經(jīng)濟決策是否合規有效、管理層是否廉潔從業(yè)等重要經(jīng)濟責任審計指標和內容尚未涉及。對日常工作中發(fā)現的風(fēng)險和內控問(wèn)題及其他問(wèn)題線(xiàn)索(如：與部門(mén)及基層工作交流、對基層解疑答惑和業(yè)務(wù)咨詢(xún)中暴露的線(xiàn)索等)，未能及時(shí)展開(kāi)調查，并及時(shí)糾正處理。部分企業(yè)風(fēng)險管理審計和內部控制評價(jià)尚未系統開(kāi)展，出具內控自評報告流于形式。部分企業(yè)主體審計工作還停留在“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”的事后審計階段，事前防范和事中監督較少，不能做到防患于未然。
2、審計咨詢(xún)服務(wù)職能尚未實(shí)質(zhì)開(kāi)發(fā)。部分企業(yè)內審工作處于初級階段，未通過(guò)發(fā)揮咨詢(xún)服務(wù)職能，在改進(jìn)組織治理、風(fēng)險管理和控制過(guò)程，提高組織運作效率方面提供建議。
(三)審計質(zhì)量較低，質(zhì)量管控能力較弱
部分企業(yè)內審部門(mén)對于可能影響客觀(guān)性和審計質(zhì)量的事項不能及時(shí)向董事會(huì )和最高管理層報告，或者及時(shí)停止相關(guān)作業(yè)，未實(shí)行審計質(zhì)量現場(chǎng)監督指導，內部審計分級復核范圍和責任不明確，未進(jìn)行審計質(zhì)量的內部考核與評價(jià)，未進(jìn)行審計報告使用效果評估。審計方法落后，一般采用經(jīng)驗判斷抽樣審計，未運用統計抽樣法，無(wú)法根據樣本結果評價(jià)總體;較少采用分析性復核方法，因素分析和原因分析不夠。部分企業(yè)未開(kāi)發(fā)利用計算機輔助審計工具，影響審計科學(xué)性、系統性及效率。部分企業(yè)未建立年度審計計劃管理和考核制度，缺乏年度審計計劃執行效果評價(jià)，項目審計計劃和實(shí)施方案缺乏重要性和審計風(fēng)險的評估。
(四)審計證據、審計工作底稿和審計報告基礎較差，審計處理不到位
部分企業(yè)審計證據的充分性、適當性欠缺。有些重要的同類(lèi)問(wèn)題只取得部分證據，而大量非重要性問(wèn)題取證量過(guò)大，造成審計資源浪費。部分企業(yè)不能在現場(chǎng)取得主要數據和證據，完成審計工作底稿的編制和復核，往往依靠事后整理、補充大量數據。編制的審計工作底稿內容簡(jiǎn)單，沒(méi)有問(wèn)題描述、定性依據、處理依據及處理建議，不能滿(mǎn)足三級復核和撰寫(xiě)審計報告的需要。部分企業(yè)三級復核中各級復核的內容、重點(diǎn)、目標不明確，造成重復勞動(dòng)，效率低下。部分企業(yè)審計報告的重點(diǎn)不突出，大多數問(wèn)題不從實(shí)質(zhì)性問(wèn)題的角度描述，主要還停留在程序執行層次，避重就輕。部分企業(yè)處理、處罰意見(jiàn)不到位：部分企業(yè)審計報告缺乏對被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制所作的評價(jià)，缺乏針對審計發(fā)現的主要問(wèn)題提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的建議。部分企業(yè)未單獨安排后續審計，一般作為下次審計的內容。部分企業(yè)審計結果運用不到位，責任不落實(shí)，措施不配套，為納入考核內容，涉及企業(yè)職能部門(mén)完善制度、改進(jìn)管理的內容往往得不到貫徹執行。
二、原因分析
(一)審計人員觀(guān)念、能力不適應工作需要
部分內審人員審計觀(guān)念未跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，停留在傳統常規審計階段，沒(méi)有根據內部審計發(fā)展趨勢和企業(yè)發(fā)展需要及時(shí)提出和實(shí)施新的審計發(fā)展戰略，沒(méi)有在傳統審計確認服務(wù)(監督)職能的基礎上，積極變革，向咨詢(xún)服務(wù)職能轉變。為改進(jìn)和完善企業(yè)治理，促進(jìn)實(shí)現企業(yè)目標，提高企業(yè)價(jià)值服務(wù)的觀(guān)念沒(méi)有樹(shù)立起來(lái)。審計的計劃、規劃缺乏戰略眼光和大思路、大思維，審計工作的組織、管理和實(shí)施缺乏可行的措施、辦法，具體工作中缺乏行動(dòng)力、執行力，力度較弱。
(二)審計組織體系建設與人員配備存在不足
部分企業(yè)未尚未形成健全的內部審計組織體系，審計人員數量及專(zhuān)業(yè)勝任能力存在不足，難以進(jìn)行合理分工，難以完成計劃和方案確定的任務(wù)。部分企業(yè)未建立適當、有效的激勵機制。部分企業(yè)未根據審計人員層級和職業(yè)發(fā)展需要，確定合理的后續教育內容。部分企業(yè)未建立有效的內部審計人員業(yè)績(jì)考核與激勵機制。
(三)工作關(guān)系及溝通不順暢
部分企業(yè)內部審計機構與治理層或最高管理層的溝通較差，未積極主動(dòng)地與領(lǐng)導層進(jìn)行溝通，造成不能充分理解董事會(huì )或最高管理層關(guān)注的領(lǐng)域，不能充分滿(mǎn)足董事會(huì )或最高管理層的信息需求。部分企業(yè)內部審計機構負責人未能參加由董事會(huì )或最高管理層舉行的與財務(wù)報告、內部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì )議，難以了解重要經(jīng)濟活動(dòng)決策、運行、管理情況，造成審計工作被動(dòng)。部分企業(yè)未能及時(shí)向董事會(huì )和最高管理層報告內部審計的新趨勢和經(jīng)驗，并及時(shí)提出改進(jìn)工作的建議。部分企業(yè)未對企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內部控制提供咨詢(xún)意見(jiàn)。部分企業(yè)與相關(guān)管理層就審計過(guò)程中發(fā)現的重大問(wèn)題的溝通不足。
(四)內、外審關(guān)系不協(xié)調
部分企業(yè)未建立內部審計與外部審計的協(xié)調機制，除工程結算審計外，多數內部審計項目未充分利用外部審計成果，未進(jìn)行外部審計工作質(zhì)量評價(jià)。
三、改進(jìn)建議
(一)完善組織體系，充實(shí)審計人員
一是建立健全內部審計組織體系。企業(yè)建立總公司審計中心，子企業(yè)(包括控股子企業(yè))審計部。審計中心主要負責對各部門(mén)、單位執行企業(yè)發(fā)展戰略和重大決策部署、完成經(jīng)營(yíng)管理目標任務(wù)、保證凈資產(chǎn)保值增值、遵守國家法律法規及企業(yè)章程和規章制度、遵守廉潔從業(yè)規定等內容進(jìn)行經(jīng)濟責任審計;對重要工程進(jìn)行結算審計;對所屬單位審計部的工作實(shí)施領(lǐng)導，統一下達審計計劃，對計劃完成情況及審計質(zhì)量進(jìn)行考核;協(xié)調外部審計，評價(jià)外部審計質(zhì)量。所屬單位審計部主要負責本單位財務(wù)審計、專(zhuān)項審計、內控評價(jià)等工作。與此同時(shí)，財務(wù)部、企管部、人力資源部在各自職責范圍內做好對所屬單位財務(wù)監督、內控和風(fēng)險管理監督、人力資源監督，保證各方面工作有效性，為內部審計奠定良好基礎。內審部門(mén)對以上業(yè)務(wù)部門(mén)的監督工作進(jìn)行定期評估，對業(yè)務(wù)監督不盡職問(wèn)題進(jìn)行嚴肅處理。
二是有針對性開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。內部審計機構負責人應當學(xué)習和研究相關(guān)法律法規、內部審計準則和會(huì )計準則及其最新變化，內部審計在企業(yè)治理、內部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)流程再造過(guò)程中的作用及其最新發(fā)展，內部審計章程擬訂，審計關(guān)系處理與協(xié)調，審計管理案例，組織文化與政策，以及開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實(shí)務(wù)等。審計項目負責人應當學(xué)習和研究?jì)炔繉徲嫓蕜t和會(huì )計準則，財務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟管理理論，項目審計計劃與審計方案制定，審計評價(jià)標準解讀和選擇，審計報告撰寫(xiě)與提出，審計案例分析，審計助理人員監督和指導，人際關(guān)系溝通等。審計助理人員應當學(xué)習和研究?jì)炔繉徲嫓蕜t和會(huì )計準則，審計基本理論與技術(shù)方法，計算機基礎知識，邏輯推理，相關(guān)人際關(guān)系溝通等。
三是制定內部審計工作考核指標體系，建立內部審計人員業(yè)績(jì)考核與激勵制度。根據確定的考核指標體系，量化審計機構和審計人員考核任務(wù)，根據任務(wù)完成情況，對照考核標準確定考核結果，根據考核結果進(jìn)行獎懲，并據以考察審計人員專(zhuān)業(yè)水平和工作能力。
(二)轉變觀(guān)念，狠抓落實(shí)，緊緊圍繞企業(yè)戰略和目標開(kāi)展審計工作
一是圍繞企業(yè)發(fā)展戰略和目標安排審計工作。制定審計計劃和開(kāi)展審計工作要符合企業(yè)發(fā)展需要，審計重點(diǎn)內容是：企業(yè)發(fā)展戰略實(shí)施情況，年度經(jīng)營(yíng)管理目標實(shí)現情況，重大經(jīng)濟事項(工程項目)決策的制定和執行情況及效益，全面預算執行情況，財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規性、效益性情況，凈資產(chǎn)保值增值情況，各級管理者執行廉潔從業(yè)規定和反舞弊情況。通過(guò)重點(diǎn)內容的事前、事中、事后審計，覆蓋主要業(yè)務(wù)循環(huán)和流程，從企業(yè)治理、企業(yè)文化、風(fēng)險管理、內部控制等方面分析原因、落實(shí)責任、及時(shí)糾正，優(yōu)化人力、物力、財力資源配置，不斷提高管理水平，確保實(shí)現企業(yè)目標，增加企業(yè)價(jià)值。
二是轉變審計觀(guān)念，緊跟企業(yè)發(fā)展的步伐，拓展審計服務(wù)領(lǐng)域。在傳統審計確認服務(wù)(監督)的基礎上，積極變革，向咨詢(xún)服務(wù)職能轉變，逐步開(kāi)展評估服務(wù)、協(xié)調服務(wù)、補救服務(wù)等咨詢(xún)服務(wù)活動(dòng)，并對審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，提出建議，為改進(jìn)和完善企業(yè)治理，促進(jìn)實(shí)現企業(yè)目標，提高企業(yè)價(jià)值提供審計服務(wù)。
三是抓好日常監督。日常審計監督工作中，以及平時(shí)與企業(yè)內部各部門(mén)、單位交流，答疑解惑，提供業(yè)務(wù)咨詢(xún)時(shí)，及時(shí)捕捉問(wèn)題線(xiàn)索，進(jìn)行調查分析，對存在的問(wèn)題(如內控制度不健全、不一致、不合理、未執行等)，及時(shí)下達整改意見(jiàn)書(shū)或建議書(shū)，督促有關(guān)部門(mén)、單位進(jìn)行整改，完善風(fēng)險管理和內部控制。
(三)改進(jìn)審計管理，提高審計質(zhì)量
審計質(zhì)量管理的核心是確保審計活動(dòng)實(shí)現審計目標，及時(shí)糾正偏離審計目標的傾向。
一是提高實(shí)際工作的執行力。在審計宏觀(guān)管理中，要通過(guò)制定審計計劃、進(jìn)行日常調度和檢查、設置審計指標及制定任務(wù)、工作考核等手段，駕馭全局，有布置、有措施、有落實(shí)、有檢查、有考核，確保實(shí)現審計計劃確定的任務(wù)目標。在審計項目微觀(guān)管理中，要通過(guò)調度會(huì )、分析會(huì )、督導檢查、三級復核、項目質(zhì)量考核評估等手段，確保實(shí)現審計方案確定的審計目標。
二是實(shí)行審計質(zhì)量現場(chǎng)監督指導，對審計項目質(zhì)量開(kāi)展監督檢查，確保審計活動(dòng)遵循內部審計準則，及時(shí)發(fā)現內部審計工作存在的主要問(wèn)題并及時(shí)改進(jìn)，促進(jìn)內部審計目標的實(shí)現。
三是保持審計獨立性和客觀(guān)性。對于可能影響獨立性、客觀(guān)性和審計質(zhì)量的事項及時(shí)向董事會(huì )和最高管理層報告，研究解決辦法。
四是改進(jìn)審計方法，靈活運用統計抽樣法、分析性復核方法(如簡(jiǎn)易比較法、比率分析法、結構分析法、趨勢分析法、回歸分析法以及其他技術(shù)方法)，積極開(kāi)發(fā)利用計算機輔助審計工具，提高審計科學(xué)性、系統性及效率。
五是審計項目應緊緊圍繞審計目標開(kāi)展工作。如財務(wù)審計應圍繞資產(chǎn)負債損益及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)是否真實(shí)、是否合法合規、是否合理有效展開(kāi)，發(fā)現問(wèn)題后，通過(guò)追溯流程，確定責任環(huán)節和責任人，找出原因，以明確責任，進(jìn)行處理。
六是保證現場(chǎng)審計時(shí)間。根據審計項目工作量大小及審計資源情況，合理安排審計時(shí)間，確�，F場(chǎng)完成審計工作底稿的編制和審計取證工作。根據查出問(wèn)題的性質(zhì)和重要性程度確定審計證據的類(lèi)型和數量，確保審計證據充分、適當，不缺不濫。審計底稿、審計取證內容規范。
七是嚴格按照內部審計基本準則和各項具體準則，以及企業(yè)審計制度和三級復核制度開(kāi)展審計工作，明確各級復核的主要內容、重點(diǎn)和責任，防止不必要的重復勞動(dòng)，提高復核工作的效率和質(zhì)量。
八是審計報告應內容規范、重點(diǎn)突出，處理、處罰意見(jiàn)明確，審計決定執行到位。審計報告主要應揭示審計發(fā)現的主要的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，即與審計方案中確定的審計目標有關(guān)的問(wèn)題，并應提出相應的定性依據和處理依據，提出明確的處理處罰建議，提出有針對性、可操作性的改進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的建議。審計決定一經(jīng)下達，應嚴格執行，做到有規可依，違規必糾，違規必懲。
(四)理順工作關(guān)系，加強內部聯(lián)系溝通
拓寬溝通渠道，提升溝通能力，獲得更多的理解與配合。內審機構負責人應參加由董事會(huì )或最高管理層舉行的與財務(wù)報告、內部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì )議。內審機構負責人及審計人員應積極主動(dòng)地與領(lǐng)導層、管理層、操作層進(jìn)行溝通，充分理解高層關(guān)注的領(lǐng)域，充分把握基層經(jīng)營(yíng)和管理實(shí)際運行中對審計服務(wù)的需求。及時(shí)向領(lǐng)導層報告內部審計的新趨勢和最佳實(shí)務(wù)，吸取好的經(jīng)驗，提出改進(jìn)內審工作的建議。及時(shí)與相關(guān)管理層就審計過(guò)程中發(fā)現的重大問(wèn)題進(jìn)行交流溝通，對審計發(fā)現的問(wèn)題、差異和缺陷進(jìn)行匯總并分析原因，對各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內部控制提供咨詢(xún)意見(jiàn)。
(五)完善內外審協(xié)調機制，減少重復審計，使外部審計真正發(fā)揮作用
將外部審計納入企業(yè)總體審計計劃管理，內部審計與外部審計加強協(xié)調溝通，防止外部審計走過(guò)場(chǎng)或偏離企業(yè)總體審計目標，提高總體審計效果。
一是在審計范圍上進(jìn)行協(xié)調，在制定審計計劃時(shí)，應考慮雙方的工作，以確保充分的審計范圍，最大限度減少重復性工作。
二是在必要的范圍內互相交流相關(guān)審計工作底稿，以便在審閱后相互評價(jià)工作質(zhì)量，利用對方的工作成果。
三是相互交流審計報告和管理建議。
四是在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進(jìn)雙方的合作。
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