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2016中級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)練習之案例分析題
導語(yǔ)：為助同學(xué)們拿下中級審計師的考試，因而小編特為大家整理了2016中級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)練習之案例分析題，希望對大家有所幫助!更多具體信息請持續關(guān)注應屆畢業(yè)生培訓網(wǎng)!
案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題l0分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿(mǎn)分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無(wú)多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)
案例一
(一)資料
2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)的資料和審計情況如下：
1.審計人員向該公司財務(wù)經(jīng)理索取該公司某銀行賬戶(hù)2008年12月31日的銀行存款余額調節表，財務(wù)經(jīng)理說(shuō)明一般只是在銀行對賬單和銀行存款日記賬差異較大時(shí)，才對銀行存款余額進(jìn)行調節，并要求出納員馬上編制該賬戶(hù)的銀行存款余額調節表提供給審計組。
2.該銀行賬戶(hù)2008年12月31日的銀行對賬單余額為l60萬(wàn)元，共有2筆未達賬項，一是該公司開(kāi)出轉賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬(wàn)元，二是銀行已付款而該公司未收
到銀行付款通知尚未人賬的款項30萬(wàn)元。
3.2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶(hù)匯來(lái)的款項30萬(wàn)元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預收貨款，對應的分錄為：
借：銀行存款 30萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30萬(wàn)元
經(jīng)進(jìn)一步審查，確定是該公司預收A客戶(hù)銷(xiāo)售貨款30萬(wàn)元，相應的貨物發(fā)運發(fā)生在2009年1月。
4.2008年12月2日和29日，銀行對賬單中收入和付出款項各一筆，金額均為15萬(wàn)元，該公司銀行存款日記賬上無(wú)此記錄。
(--)要求：根據上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
61.針對“資料l”，審計人員對丙公司內部控制中存在的缺陷應提出的改進(jìn)建議有：
A.由出納員以外的人員編制銀行存款余額調節表
B.由出納員按季度對銀行存款余額進(jìn)行調節
C.在銀行對賬單和銀行存款日記賬余額一致時(shí)不需要對銀行存款余額進(jìn)行調節
D.按月對銀行存款余額進(jìn)行調節
62.針對“資料2”，審計人員可以確認該賬戶(hù)2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：
A.160萬(wàn)元
B.165萬(wàn)元
C.135萬(wàn)元
D.130萬(wàn)元
63.針對“資料3”，審計人員可以認定丙公司的賬務(wù)處理對2008年度財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響有：
A.多計營(yíng)業(yè)收入
B.少計應付賬款
C.多計銀行存款
D.少計預收賬款
64.針對“資料3”，為查明該筆款項是否為預收貨款，審計人員可以采取的有效審計程序有：
A.查閱有關(guān)銷(xiāo)售合同、發(fā)運憑證
B.查閱有關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票
C.檢查預收賬款明細表并加以復核
D.核對預收賬款明細賬與總賬余額的一致性
65.針對“資料4”，審計人員初步判斷丙公司可能存在的問(wèn)題有：
A.虛增收入
B.出借賬戶(hù)
C.遺漏人賬
D.坐支現金
案例二
(一)資料
2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：
1.審計人員在對銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內部控制進(jìn)行調查時(shí)了解到：
(1)銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續編號;
(2)發(fā)貨部門(mén)根據經(jīng)批準的銷(xiāo)貨單發(fā)出貨物;
(3)出納員按月向客戶(hù)寄發(fā)對賬單;
(4)商品退貨由驗收部門(mén)填寫(xiě)驗收報告和入庫單。
2.審計人員在對相關(guān)內部控制進(jìn)行測評的基礎上，針對營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計程序：
(1)編制營(yíng)業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對;
(2)比較分析各月?tīng)I業(yè)收入的變化情況;
(3)抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)售合同和營(yíng)業(yè)收入明細賬;
(4)檢查年度資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關(guān)營(yíng)業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運憑證。
3.審計人員在分析各月?tīng)I業(yè)收入變化情況時(shí)，發(fā)現該公司l2月份的營(yíng)業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。
4.2008年12月31日，該公司記錄一筆營(yíng)業(yè)收入80萬(wàn)元，當日向客戶(hù)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開(kāi)具提貨單和貨物發(fā)運的時(shí)間為2009年1月3日。5.2008年2月，該公司記錄一筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50萬(wàn)元
貸：應收賬款 50萬(wàn)元
借：庫存商品 40萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40萬(wàn)元
對于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費用l萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出 1萬(wàn)元
貸：銀行存款 l萬(wàn)元
經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現退回商品是2007年12月銷(xiāo)售的商品。
(二)要求：根據上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
51.“資料l”中，符合內部控制要求的有：
A.銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續編號
B.發(fā)貨部門(mén)根據經(jīng)批準的銷(xiāo)貨單發(fā)出貨物
C.出納員按月向客戶(hù)寄發(fā)對賬單
D.商品退貨由驗收部門(mén)填寫(xiě)驗收報告和入庫單
52.“資料2”中，用于核實(shí)營(yíng)業(yè)收入截止期最為有效的程序是：
A.編制營(yíng)業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對
B.比較分析各月?tīng)I業(yè)收入的變化情況
C.抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)售合同和營(yíng)業(yè)收入明細賬
D.檢查年度資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關(guān)營(yíng)業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運憑證
53.針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有：
A.認為是常見(jiàn)現象，不必采取其他檢查措施
B.據此認定該公司一定存在舞弊
C.針對12月份的銷(xiāo)售記錄，認真核對原始憑證
D.與上年同期的實(shí)際數相比較，了解變動(dòng)趨勢
54.“資料4”中，審計人員認為營(yíng)業(yè)收入的確認時(shí)問(wèn)應為：
A.2008年12月29日
B.2008年l2月31日
C.2009年1月3日
D.客戶(hù)收到貨物的時(shí)間
55.“資料5”中，審計人員認為該公司的賬務(wù)處理：
A.正確
B.關(guān)于銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應直接沖減2008年初未分配利潤10萬(wàn)元
C.關(guān)于銷(xiāo)售退回費用的賬務(wù)處理不正確，應計人管理費用
D.關(guān)于銷(xiāo)售退回費用的賬務(wù)處理不正確，應計入退回存貨的成本
案例三
(一)資料
2009年4月，某審計組對乙公司2008年
度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：
1.審計人員在對該公司設備采購的內部控制進(jìn)行調查時(shí)了解到：
(1)設備使用部門(mén)提出采購申請后，由采購部門(mén)負責審批;
(2)設備采購合同的簽訂和審核相互獨立：
(3)采購的設備到貨后，由財會(huì )部門(mén)負責驗收;
(4)由應付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票。
2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監盤(pán)。
3.2008年2月，該公司接受社會(huì )捐贈設備A，同月將其以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。
4.審計人員查驗了2008年新增的3臺設備的所有權。
5.2008年6月，該公司對生產(chǎn)線(xiàn)C進(jìn)行改擴建，有關(guān)情況如下：
(1)生產(chǎn)線(xiàn)C改擴建前賬面凈值l 000萬(wàn)元;
(2)改擴建發(fā)生變價(jià)收入l0萬(wàn)元;
(3)改擴建過(guò)程中，共支付工程款200萬(wàn)元;
(4)改擴建期間，試運行取得稅后收人為20萬(wàn)元;
(5)改擴建完工后，該公司確認生產(chǎn)線(xiàn)C的入賬價(jià)值為l200萬(wàn)元。
(二)要求：根據上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
56.“資料l”中，不符合內部控制要求的有：
A.設備使用部門(mén)提出采購申請后，由采購部門(mén)負責審批
B.設備采購合同的簽訂和審核相互獨立
C.采購的設備到貨后，由財會(huì )部門(mén)負責驗收
D.由應付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票
57.針對“資料2”，下列提法正確的有：
A.對需安裝才能使用的設備，可以在小范圍抽查驗證
B.監盤(pán)能證明固定資產(chǎn)的真實(shí)性
C.對因憑證手續不全所造成的賬外資產(chǎn)應補記入賬
D.對盤(pán)虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理
58.針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財務(wù)報表造成影響的項目有：
A.固定資產(chǎn)原值
B.累計折舊
C.營(yíng)業(yè)利潤
D.應付賬款
59.針對“資料4”，審計人員收集的下列文件中能證明新增設備所有權的有：
A.購貨合同
B.購貨發(fā)票
C.固定資產(chǎn)維修記錄
D.固定資產(chǎn)明細賬
60.針對“資料5”，審計人員認為該公司確認生產(chǎn)線(xiàn)C的入賬價(jià)值：
A.正確
B.不正確，虛增110萬(wàn)元
C.不正確，虛增10萬(wàn)元
D.不正確，虛增30萬(wàn)元
案例分析題答案
(1)案例一
61.AD
62.B l60-25+30=165
63.AD 64.AB 65.BC
(2)案例二
51.ABD 52.D53.CD 54.C55.C
(3)案例三
56.ACD 57.ABCD58.ABC 59.AB
60.D
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