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內部審計的發(fā)展的四個(gè)階段
從工業(yè)時(shí)代到網(wǎng)絡(luò )時(shí)代，內部審計隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的不同和在組織中的地位不同而發(fā)生了重大的變革。隨著(zhù)《薩班斯-奧克斯利法案》的頒布，內部審計在組織中的地位及重要性更是日益突出。下面我們從四個(gè)階段來(lái)對內部審計的發(fā)展歷程進(jìn)行梳理。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于內部審計的發(fā)展的四個(gè)階段的知識，歡迎閱讀。
傳統審計
最早和最傳統的審計方式很瑣碎且詳細，而且常常伴隨著(zhù)艱苦的勞動(dòng)。在這個(gè)階段，審計的主要內容幾乎全集中在了財務(wù)活動(dòng)上，完全以合規性審計為導向，而且還需要投入大量的人力物力去檢查數量驚人的交易，尤其是在銀行這類(lèi)企業(yè)中。在銀行這類(lèi)企業(yè)中，這種傳統的審計被稱(chēng)為審核檢查。
在發(fā)展過(guò)程中，大多數內審部門(mén)已經(jīng)不再采用這種耗時(shí)耗力的審計方式。因為審核檢查已經(jīng)成為交易處理流程的一部分，所以其不再具有完全的獨立性成為當前最大的問(wèn)題。但現在這個(gè)問(wèn)題也不用擔心了，因為幾乎在所有類(lèi)型的企業(yè)中，這種審核檢查職能已經(jīng)轉交給了業(yè)務(wù)管理部門(mén)，內審部門(mén)已經(jīng)不再負責該項工作了。
流程基礎審計
內部審計發(fā)展過(guò)程中的第二個(gè)階段是流程基礎審計。這種審計方式是將組織的某個(gè)業(yè)務(wù)系統或流程作為審計對象，而不是將某個(gè)部門(mén)作為審計對象。這是一種水平而非垂直的審計方式。流程基礎審計側重于評價(jià)控制是否充足，而不是審查大量的交易。相比傳統審計，流程基礎審計是以業(yè)務(wù)流程為出發(fā)點(diǎn)，所以其更需要業(yè)務(wù)部門(mén)的配合與合作。
風(fēng)險導向審計
審計的深化發(fā)展是現代內部審計的必由之路。因為需要對組織的所有部門(mén)都要進(jìn)行審計，所以為了突出重點(diǎn)，引入了風(fēng)險導向審計。風(fēng)險導向審計關(guān)注的是組織中真正重要的活動(dòng)，專(zhuān)注于組織目標的實(shí)現以及阻礙目標實(shí)現的風(fēng)險和威脅，而不是像流程基礎審計那樣注重控制。它的審計重點(diǎn)是組織的整體業(yè)務(wù)框架，而不是個(gè)別系統或業(yè)務(wù)，這樣的主要目的在于發(fā)現職責不明晰領(lǐng)域，比如部門(mén)職責間的銜接缺口�？偟膩�(lái)說(shuō)，風(fēng)險導向審計是以企業(yè)所面臨的風(fēng)險或潛在風(fēng)險為導向， 關(guān)注可能會(huì )威脅到企業(yè)目標實(shí)現的風(fēng)險。
前瞻性審計
第四個(gè)階段是前瞻性審計。在這一階段，企業(yè)不僅僅要關(guān)注可能會(huì )影響企業(yè)發(fā)展的各種風(fēng)險因素，而且還要具有前瞻性。在這種時(shí)候內部審計部門(mén)更多的是作為一個(gè)咨詢(xún)顧問(wèn)幫助企業(yè)實(shí)現目標。所以，在這種情況下，內部審計不再是僅僅指出存在的問(wèn)題即可，更多的是需要成為業(yè)務(wù)解決方案的推動(dòng)者。而且作為咨詢(xún)顧問(wèn)的角色，內部審計部門(mén)應該在一定程度上與業(yè)務(wù)部門(mén)合作，這樣可以在發(fā)現問(wèn)題時(shí)及時(shí)作出整改，把問(wèn)題扼殺在搖籃里，這樣也能更好更加積極地發(fā)揮內部審計的作用，這也是風(fēng)險導向審計發(fā)展的最終結果。在一定程度上這也對內部審計人員的職業(yè)素養提出了新的要求——不僅僅需要有發(fā)現問(wèn)題的能力，而且需要對未來(lái)的情況進(jìn)行預測，提出具有前瞻性的建議促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
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